財務(wù)主管的工作職責(zé)(編輯修改稿)
2025-08-30 07:45 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 匯總表的編制方法是：根據(jù)一定時期的全部記賬憑證，按照相同科目歸類，定期（5天或10天）匯兌每一會計科目的本期借方發(fā)生額和本期借方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生額，填寫在記賬憑證匯總表的相關(guān)欄內(nèi)，以反應(yīng)全部會計科目的本期借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額。第五條 記賬規(guī)則：（1） 記賬依據(jù)必須是審核無誤的會計憑證。除按照會計核算要求進行轉(zhuǎn)賬時，用記賬員填制的轉(zhuǎn)賬憑證作記賬依據(jù)外，其他記賬憑證都必須以合法的原始憑證為依據(jù)。沒有合法的憑證，不能登記賬簿，且每張記賬憑證終須由制單、復(fù)核、記賬、會計主管分別簽名，不得省略。（2） 登記賬簿時用鋼筆書寫，墨水顏色使用黑色或藍黑色。（3） 記賬憑證和賬簿上的會計科目以及子、細(xì)目用全稱，不得隨意簡化或只使用代號代替科目全稱。（4） 會計分尋的科目對應(yīng)關(guān)系，原則上一種經(jīng)濟事項分別或匯總編一套分錄，不得將不同內(nèi)容的多種經(jīng)濟事項合并編制一套分錄。（5） 明細(xì)賬應(yīng)隨時登記，總賬定期登記，一般不超過10天。（6） 每一筆賬須記明日期、憑證號碼和摘要，經(jīng)濟事項的摘要不能過分簡略，以保證第三者能看清楚。每筆賬記完后，在記賬憑證上畫“√”號。（7） 記賬的文字和數(shù)字應(yīng)端正、清楚、嚴(yán)格刮擦、挖補或涂改，不得跳行隔頁。出現(xiàn)空白或空白頁時將空行或空頁斜紅線注銷，并注明“此頁空白”或“此行空白”字樣。（8） 記賬發(fā)生錯誤，用以下方法更正： ①記賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯誤，應(yīng)先更正或重制記賬憑證。記賬憑證或賬簿上的數(shù)字差錯，應(yīng)在借誤的全部數(shù)字中畫紅線，表示注銷，并由經(jīng)辦人員加蓋小圖章后，將正確的數(shù)字寫在應(yīng)記的欄或行的上方。 ②記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會計科目、借貸方向或金額錯誤時，先用紅字填制一套與原用科目、借貸方向和金額相同的記賬憑證，以沖銷原來的記錄，然后重新填制正確的記賬憑證，一并登記入賬。如果會計科目我借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記賬憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記賬憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據(jù)。 ③報出會計報表后發(fā)現(xiàn)記賬差錯時，如不需要變更原來報表的，可以填制正確的記賬憑證，一并登記入賬。如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記賬憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應(yīng)在摘要中注明原記賬憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據(jù)。（9） 紅字沖賬除了用于更正記賬錯誤外，還可以用于下列事項：一、經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成后，發(fā)生銷售退回或退出。二、經(jīng)濟業(yè)務(wù)計算錯誤而發(fā)生多付或多收。三、賬戶的發(fā)生額和余額需要保持同一借貸方向，如采用多欄式明細(xì)帳中的“管理費用”科目。四、其他必須沖銷原記數(shù)字的事項。（10） 各賬戶在一張賬頁滿后接記次頁時，應(yīng)在最后一行中摘要欄內(nèi)注明“過次頁”,需要加計發(fā)生額的賬戶，應(yīng)將加計的本期借貸發(fā)生總額和結(jié)出的余額在次頁的第一行內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”。（11） 月、季、年度末，記完賬后應(yīng)辦理結(jié)賬，為了便于結(jié)轉(zhuǎn)成本和編制會計報表，需要結(jié)出發(fā)生額的賬戶，應(yīng)分別結(jié)出月份、季度和年度發(fā)生額，在摘要欄注明“本月合計”、“本季合計”和“全年合計”的字樣，在月結(jié)、季結(jié)數(shù)字上端和下端均畫單紅線，在年結(jié)數(shù)字下端畫雙紅線?？偨Y(jié)的數(shù)字本身均不得用紅字書寫。發(fā)生筆數(shù)不多的賬戶，也可不結(jié)總數(shù)。不需要加計發(fā)生額的賬戶，應(yīng)隨時結(jié)出余額，并在月份、季度余額下端畫單紅線，在年度余額下端畫雙紅線。（12） 編制會計報表前，必須保證總賬和明細(xì)賬記載齊全，試算平衡，每個科目的明細(xì)賬各賬戶相加總和同該科目的總賬數(shù)額核對相符。不準(zhǔn)先出報表，后補記賬簿。（13） 年度更換新賬時，需要結(jié)轉(zhuǎn)新年度的余額，可直接過到新賬各該賬戶的第一行，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣在。必要時，詳細(xì)注明余額組成內(nèi)容，在舊賬的最后一行數(shù)字下面注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。結(jié)轉(zhuǎn)以后的空白行格連同不結(jié)轉(zhuǎn)余額的賬戶，畫一條斜線注銷或蓋戳注銷。第六條 結(jié)賬、對賬：（1） 結(jié)賬是結(jié)算各種賬簿記錄，它是在一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上進行的，具體內(nèi)容如下：①在結(jié)賬時，首先應(yīng)將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部記入有關(guān)賬簿。②本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)編成記賬憑證記入有關(guān)賬簿，以調(diào)整賬簿記錄。如待攤、預(yù)提費用應(yīng)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)予以攤銷提取。③在全部業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，應(yīng)結(jié)算出所有的賬簿余額。（2） 對賬是為了保證賬證相符，賬賬相符，賬實相符。具體內(nèi)容如下： ①賬證核對：是指種種賬簿（總賬、明細(xì)分類賬以及現(xiàn)金和銀行存款日記賬等）的記錄與會計憑證（記賬憑證及其所附的原始憑證）的核對，這種核對主要是在日常編制憑證和記賬過程中進行。月終如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符，就應(yīng)回過頭來對賬簿記錄與會計憑證進行核對，以保證賬證相符。 ②賬賬核對每月一次，主要是總分類賬各賬戶期末余額與各明細(xì)分類
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