【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 7677787980818283（略） 二、現(xiàn)金流量表的填制方法 （一）直接法——通過(guò)現(xiàn)金收入和支出主要類(lèi)別，反映來(lái)自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量 （二）間接法——根據(jù)利潤(rùn)表中的凈收益調(diào)整為現(xiàn)金流量，即以凈收益加上未支付的現(xiàn)金支出，（如折舊、攤銷(xiāo)等）減去未收到現(xiàn)金的銷(xiāo)貨應(yīng)收款等項(xiàng)目，得出實(shí)際的現(xiàn)金流量?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——現(xiàn)金流量表》要求采用直接法報(bào)告經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，同時(shí)在補(bǔ)充資料用間接法計(jì)算現(xiàn)金流量。 三、現(xiàn)金流量表的主要項(xiàng)目填制（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量本期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)現(xiàn)金收入 1．銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金包括收回前期銷(xiāo)售勞務(wù)的應(yīng)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)銷(xiāo)貨退回2．收到的稅費(fèi)退回3．收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金——除上述2項(xiàng)收入外其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收入本期購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)的現(xiàn)金支出4．購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金包括支付前期應(yīng)付款項(xiàng)預(yù)付賬款購(gòu)貨退出收回的現(xiàn)金5. 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金——實(shí)際支付本期職工工資獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、津貼等及經(jīng)營(yíng)人員養(yǎng)老金、保險(xiǎn)金及其他支出6. 支付各種稅費(fèi)——本期發(fā)生支付及前期發(fā)生本期支付的稅費(fèi)及預(yù)交稅金 7. 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金——除上述4~6項(xiàng)支出外其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支出 （二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1. 收回投資所收到的現(xiàn)金 對(duì)外長(zhǎng)、短期投資收到的現(xiàn)金 收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金的現(xiàn)金 2. 取得投資收益所收到的現(xiàn)金——投資所收到的現(xiàn)金股利、利息及分回利潤(rùn)收到的現(xiàn)金 3. 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額——出售這些資產(chǎn)取得的現(xiàn)金凈收額 4. 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金——購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備、自建工程等支出 5. 投資所支付的現(xiàn)金——權(quán)益性和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金6. 收到和支付其他與投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出——除上述1~5項(xiàng)其他投資活動(dòng)支出 （三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1. 吸收投資所收到的現(xiàn)金——投資者投入的現(xiàn)金 2. 借款所收到的現(xiàn)金——各種長(zhǎng)、短期借款收到的現(xiàn)金 3. 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金——?dú)w還各種借款支出 4. 收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收入和支出——除上述1~3項(xiàng)外的其他籌資支出 具體填表方法說(shuō)明見(jiàn)教材。第六節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表附表的編制 一、會(huì)計(jì)報(bào)表附表的種類(lèi) 會(huì)計(jì)報(bào)表附表一般隨年度報(bào)表報(bào)出。《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的附表有：（一）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表——是資產(chǎn)負(fù)債表的附屬報(bào)表（二）股東權(quán)益增減變動(dòng)表——是資產(chǎn)負(fù)債表的附屬報(bào)表（三）應(yīng)交增值稅明細(xì)表——是資產(chǎn)負(fù)債表的附屬報(bào)表（四）利潤(rùn)分配表——是利潤(rùn)表的附屬報(bào)表（五）分部報(bào)表（業(yè)務(wù)部、地區(qū)分部）是利潤(rùn)表的附屬報(bào)表 二、會(huì)計(jì)報(bào)表附表的主要內(nèi)容及編制方法（簡(jiǎn)要說(shuō)明）（一）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表——主要反映各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備增減變化情況。表內(nèi)各項(xiàng)目根據(jù)相關(guān)總分類(lèi)賬戶金額填制。格式見(jiàn)教材表107。（二）股東權(quán)益增減變動(dòng)表——主要反映年末股東權(quán)益增減變化情況。表內(nèi)各項(xiàng)目根據(jù)所有者權(quán)益賬戶發(fā)生額填制。格式見(jiàn)教材表108。（三）應(yīng)交增值稅明細(xì)表——主要反映企業(yè)應(yīng)交增值稅情況，表內(nèi)各項(xiàng)目按“應(yīng)交稅金”賬戶中有關(guān)數(shù)字填制。格式見(jiàn)教材表109。（四）利潤(rùn)分配表——主要反映企業(yè)利潤(rùn)分配和年末未分配情況，表內(nèi)各項(xiàng)目根據(jù)“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”賬戶有關(guān)數(shù)字填制。格式見(jiàn)教材表1010。（五）分部報(bào)表——分業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部?jī)煞N，主要反映企業(yè)各行業(yè)、各地區(qū)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況，表內(nèi)各項(xiàng)目根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目的明細(xì)資料填制。格式見(jiàn)教材表1011。第七節(jié) 會(huì)計(jì)資料的分析利用 一、會(huì)計(jì)資料分析的作用 （一）為企業(yè)管理者提供財(cái)務(wù)狀況分析信息 （二）為企業(yè)外部投資者提供策略依據(jù) （三）為社會(huì)提供企業(yè)財(cái)務(wù)信息 二、會(huì)計(jì)資料分析評(píng)價(jià)指標(biāo)及其計(jì)算分析評(píng)價(jià)指標(biāo)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債計(jì)算公式分析作用評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（參考）（一）流動(dòng)比率衡量短期償債能力2∶1（二）速動(dòng)比率衡量近期償債能力1∶1（三）資產(chǎn)負(fù)債率衡量企業(yè)清算時(shí)保護(hù)債權(quán)人利益程度（四）產(chǎn)權(quán)比率衡量企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)與債權(quán)人投入資本受所有者權(quán)益保障程度一般應(yīng)小于1 （續(xù)表）分析評(píng)價(jià)指標(biāo)計(jì)算公式分析作用評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（參考）（五）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）衡量企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模與銷(xiāo)售水平之間的配比情況次數(shù)多投資效益好（六）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）衡量流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快慢次數(shù)多、速度快、利用效率高（七）存貨周轉(zhuǎn)率 （次數(shù)）賒銷(xiāo)收入凈額平均應(yīng)收賬款余額銷(xiāo)售成本平均存貨衡量存貨周轉(zhuǎn)速度快慢次數(shù)多、速度快、利用效率高（八）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）衡量應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度快慢和管理效率次數(shù)多、收回貨款速度快（九）總資產(chǎn)報(bào)酬率利潤(rùn)額實(shí)收資本額稅前利潤(rùn)+利息支出平均資產(chǎn)總額衡量企業(yè)獲利能力比值高、資產(chǎn)利用效果好、獲利能力強(qiáng)（十）資本收益率衡量企業(yè)獲利能力和管理水平比值高、獲利能力強(qiáng)、管理水平高本年銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)額上年銷(xiāo)售收入總額（十一）銷(xiāo)售利潤(rùn)率利潤(rùn)額銷(xiāo)售收入衡量企業(yè)獲利能力比值高、獲利能力強(qiáng)（十二）銷(xiāo)售增長(zhǎng)率衡量企業(yè)成長(zhǎng)情況和發(fā)展能力本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額年初所有者權(quán)益總額本年總資產(chǎn)增長(zhǎng)額年初資產(chǎn)總額（十三）資本積累率衡量企業(yè)年資本積累能力和發(fā)展能力（十四）總資產(chǎn)增長(zhǎng)率衡量企業(yè)本年資產(chǎn)積累能力和發(fā)展能力第八節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送和匯總一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送（一）報(bào)告報(bào)送前，應(yīng)復(fù)核報(bào)告全部?jī)?nèi)容，包括報(bào)表項(xiàng)目、補(bǔ)充資料、編制說(shuō)明是否正確、齊全、完整、銜接。（二）報(bào)告審核后，應(yīng)編頁(yè)加封，裝訂成冊(cè)加蓋公章。（三）股份有限公司、外資企業(yè)、部分國(guó)有企業(yè)報(bào)告需經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)鑒證。（四）報(bào)告報(bào)送上級(jí)主管、財(cái)政、開(kāi)戶銀行及董事會(huì)等有關(guān)部門(mén)。（五）報(bào)告報(bào)送時(shí)間，月報(bào)于月度終了后6天報(bào)出，半年度報(bào)告在年度中期60天后報(bào)出，年報(bào)報(bào)告于年度結(jié)束后4個(gè)月報(bào)出。 二、財(cái)務(wù)報(bào)告的審核 審核內(nèi)容：（一）審核“報(bào)告”種類(lèi)、份數(shù)是否按規(guī)定填制。（二）報(bào)告內(nèi)項(xiàng)目指標(biāo)填制是否齊全、真實(shí)，金額是否相符，項(xiàng)目之間勾稽關(guān)系是否相銜接一致。（三）有關(guān)人員是否簽章。（四）有無(wú)重大變異項(xiàng)目，報(bào)告中有否說(shuō)明。 三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的匯總匯總財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是由上級(jí)管理部將所屬企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行整理、匯總另行編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，匯總時(shí)注意事項(xiàng)：（一）以所屬基層獨(dú)立核算企業(yè)為編報(bào)范圍（二）匯總財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一般以資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表為主（三）上級(jí)主管部門(mén)與所屬企業(yè)之間的往來(lái)款項(xiàng)在匯編時(shí)應(yīng)相互抵銷(xiāo) 第十一章 會(huì) 計(jì) 管 理第一節(jié) 會(huì) 計(jì) 信 息一、會(huì)計(jì)信息的特征（一）概念 是通過(guò)會(huì)計(jì)核算記錄反映會(huì)計(jì)主體有關(guān)資金運(yùn)動(dòng)狀況的各種數(shù)據(jù)資料。（二）特征 1．具有文字、數(shù)字等形式，通過(guò)會(huì)計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表進(jìn)行傳遞。 2．?dāng)?shù)據(jù)量可隨科技進(jìn)步和社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展所左右。 3．可以通過(guò)會(huì)計(jì)處理將分散浩繁的數(shù)據(jù)原濃縮為綜合、系統(tǒng)的信息資料，借助于會(huì)計(jì)報(bào)表供單位內(nèi)、外部使用。一、 會(huì)計(jì)信息的作用（一）會(huì)計(jì)人員通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)信息的處理，可據(jù)以預(yù)測(cè)資金運(yùn)動(dòng)變化趨勢(shì)，作出會(huì)計(jì)決策，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。（二）可揭示單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中偏離經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的問(wèn)題，以采取措施，糾正偏差，趨向平衡。（三）可協(xié)調(diào)單位內(nèi)部和外部各個(gè)方面在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的聯(lián)系，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 三、會(huì)計(jì)信息的處理（一）會(huì)計(jì)信息的收集 會(huì)計(jì)信息是保證原始會(huì)計(jì)信息真實(shí)、可靠、完整、系統(tǒng)、連續(xù)的基礎(chǔ)，必須科學(xué)地組織工作流程，其內(nèi)容包括： 1．確立收集目的，識(shí)別信息需求。 2．確立收集對(duì)象、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)單位和人。 3．制定收集鋼領(lǐng)、規(guī)定、收集客體的屬性及其表述方式。 4．進(jìn)行實(shí)際收集，包括各種可讀、可視聽(tīng)的文字、聲像的現(xiàn)成資料以及從實(shí)際直接調(diào)查中所取得的第一手原始資料。（二）會(huì)計(jì)信息的處理內(nèi)容 1．加工——對(duì)原始資料分類(lèi)、排序、計(jì)算、比較選擇等方法進(jìn)行處理。 2．傳遞——采用必要的、科學(xué)的傳遞手段對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行輸送。 3．儲(chǔ)存——對(duì)已加工的會(huì)計(jì)信息，編碼儲(chǔ)存檔案或電子計(jì)算機(jī)內(nèi)。 4．檢索——利用檢索工具，從會(huì)計(jì)信息檔案或電子計(jì)算機(jī)編碼中查找所需資料備用。 5．輸出——將經(jīng)過(guò)處理的會(huì)計(jì)信息，編制各類(lèi)會(huì)計(jì)報(bào)表供單位內(nèi)部和外部人員