【文章內(nèi)容簡介】 余額后的金額填列。 (22)“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未攤銷的、攤銷期限在一年以上(不含一年)的各種費(fèi)用，如租入固定資產(chǎn)改良支出、大修理支出以及攤銷期在一年以上(不含一年)的其他待攤費(fèi)用。長期待攤費(fèi)用中在一年內(nèi)(含一年)攤銷的部分，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期待攤費(fèi)用”科目的期末余額扣除將于一年內(nèi)(含一年)攤銷的數(shù)額后的余額填列。 (23) “遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶的期末余額填列。2．負(fù)債項(xiàng)目的填列方法：(1)“短期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以下(含一年)的借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款’’科目的期末余 額填列。(2) “交易性金融負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)為交易而發(fā)生的金融負(fù)債，包括以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融負(fù)債”賬戶的期末余額填列。(3)“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反映企業(yè)為了抵付貨款等所開出并承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列。(4)“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列；如“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有借方余額的，應(yīng)在本表“預(yù)付賬款”項(xiàng)目內(nèi)填列。(5)“預(yù)收賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)收購買單位的貨款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。如“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目期未有借方余額，應(yīng)在本表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目內(nèi)填列。(6)“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的期末貸方余額填列；如“應(yīng)付職工薪酬”科目期末為借方余額，應(yīng)以“—”號填列。(7)“應(yīng)付股利”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未支付的已分配給股東的現(xiàn)金股利。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利”科目的期末余額填列。(8) “應(yīng)付利息”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付而未付的利息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息”賬戶的期末貸方余額填列。(9)“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的期末貸方余額填列；如“應(yīng)交稅費(fèi)”科目期末為借方余額，應(yīng)以“—”號填列。(10) “其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。(11) “預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)計(jì)負(fù)債的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的期末余額填列。(12)“1年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)承擔(dān)的1年到期的非流動(dòng)負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)非流動(dòng)負(fù)債賬戶的期末余額分析計(jì)算填列。(13) “其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上流動(dòng)負(fù)債以外的其他流動(dòng)負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列，如“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目的期末余額可在本項(xiàng)目內(nèi)反映。如其他流動(dòng)負(fù)債價(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。(14) “長期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以上(不含一年)的借款本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的期末余額填列。(15) “應(yīng)付債券”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未歸還的各種債券的本息。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”科目的期末余額填列。(16) “長期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他長期應(yīng)付款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額，減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目期末余額后的金額填列。(17) “遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延所得稅負(fù)債”期末余額分析填列。(18) “其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目以外的其他非流動(dòng)負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如其他長期負(fù)債價(jià)值較大的，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。上述長期負(fù)債各項(xiàng)目中將于一年內(nèi)(含一年)到期的長期負(fù)債，應(yīng)在“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項(xiàng)目內(nèi)單獨(dú)反映。上述長期負(fù)債各項(xiàng)目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額扣除將于一年內(nèi)(含一年)到期償還后的余額填列。3．所有者權(quán)益項(xiàng)目的填列方法：(1)“實(shí)收資本(或股本)”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際收到的資本(或股本)總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”(或“股本”)科目的期末余額填列。(2) “資本公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)資本公積的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資本公積”科目的期末余額填列。(3) “盈余公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)盈余公積的期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。(4) “末分配利潤”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未分配的利潤。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損在本項(xiàng)目內(nèi)以“—”號填列。四、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法舉例宏達(dá)公司2008年6月30日全部總分類科目和所屬明細(xì)分類科目余額如表83所示，由此來編制宏達(dá)公司2008年6月30日的資產(chǎn)負(fù)債表，如表84。表83 科 目 余 額 表科目名稱借方余額科目名稱貸方余額庫存現(xiàn)金 5 000短期借款 123 000銀行存款 60 000應(yīng)付賬款——A公司 14 600交易性金融資產(chǎn) 58 000 ——B公司 20 000應(yīng)收賬款——甲公司 26 000 ——C公司 16 000 ——乙公司 12 000應(yīng)付職工薪酬 99 400 ——丙公司 30 000應(yīng)交稅費(fèi) 150 000其他應(yīng)收款 2 000應(yīng)付股利 40 000原材料 54 000其他應(yīng)付款 18 000庫存商品 40 000應(yīng)付利息 6 000生產(chǎn)成本 16 000長期借款 60 000待攤費(fèi)用 4 000其中：一年內(nèi)到期的長期借款 20 000長期股權(quán)投資 300 000實(shí)收資本 560 000固定資產(chǎn) 900 000盈余公積 44 160 累計(jì)折舊120 000利潤分配——未分配利潤 319 840無形資產(chǎn)60 000長期待攤費(fèi)用 8 000表84 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表編制單位： 年 月 日 單位：元資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債貨幣資金 65 000短期借款 123 000交易性金融資產(chǎn)58 000交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款 56 000應(yīng)付賬款 30 600預(yù)付款項(xiàng) 20 000預(yù)收款項(xiàng) 12 000應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬 99 400應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi) 150 000其他應(yīng)收款 2 000應(yīng)付利息 6 000存貨 110 000應(yīng)付股利 40 000一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) 4 000其他應(yīng)付款 18 000其他流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債 20 000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 315 000其他流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 499 000可供出售金融資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債：持有至到期投資長期借款 40 000長期應(yīng)收款應(yīng)付債券長期股權(quán)投資 300 000長期應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)專項(xiàng)應(yīng)付款固定資產(chǎn) 780 000預(yù)計(jì)負(fù)債在建工程遞延所得稅負(fù)債工程物資其他非流動(dòng)負(fù)債固定資產(chǎn)清理非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負(fù)債合計(jì) 539 000油氣資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：無形資產(chǎn) 60 000實(shí)收資本（或股本） 560 000開發(fā)支出資本公積商譽(yù)減：庫存股長期待攤費(fèi)用 8 000盈余公積 44 160 遞延所得稅資產(chǎn)未分配利潤 319 840其他非流動(dòng)資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì) 924 000非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 1148 000資產(chǎn)合計(jì) 1463 000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) 1463 00026 / 26第三節(jié) 利潤表 一、利潤表的概念和作用利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。利潤表是根據(jù)“收入—費(fèi)用＝利潤”這一公式編制的。利潤表的作用表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1．利潤表提供企業(yè)一定時(shí)期的利潤總額，通過此表可以考核企業(yè)利潤計(jì)劃的執(zhí)行完成情況，評價(jià)企業(yè)經(jīng)營者的業(yè)績。2．通過利潤表可以從總體上了解企業(yè)收入、成本和費(fèi)用及凈利潤(或虧損)的實(shí)現(xiàn)及構(gòu)成情況，利用以上數(shù)據(jù)可以查明利潤增減變動(dòng)原因，為企業(yè)管理人員改善經(jīng)營管理提供幫助。3．通過利潤表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字(本月數(shù)、本年累計(jì)數(shù)、上年數(shù))，可以分析評價(jià)企業(yè)的資本在經(jīng)營過程中是否得到了保全，分析企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和盈利能力，預(yù)測企業(yè)未來的盈利趨勢，為其決策提供依據(jù)。二、利潤表的結(jié)構(gòu) 利潤表的格式主要有單步式(見表85)和多步式(見表86)兩種，我國企業(yè)的利潤表一般采用多步式。 1．單步式利潤表是將本期發(fā)生的所有收入?yún)R集在一起，將所有的成本、費(fèi)用也匯集在一起，然后將收入合計(jì)減成本費(fèi)用合計(jì)，計(jì)算出本期凈利潤。單步式利潤表編制簡單，易于理解，但不能反映利潤的形成情況。單步式利潤表的格式見表85。 表85 利 潤 表（單步式） 編制單位： 年 月 日 單位：元項(xiàng)目本期數(shù)上期金額一、營業(yè)收入和收益 其中：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 公允價(jià)值變動(dòng)損溢 營業(yè)外收入 補(bǔ)貼收入營業(yè)收入和收益合計(jì)二、營業(yè)費(fèi)用和損失其中：主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 營業(yè)費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營業(yè)外支出 資產(chǎn)減值損失三、利潤總額 減：所得稅四、凈利潤五、每股收益 2．多步式利潤表多步式利潤表是將利潤表的內(nèi)容作多項(xiàng)分類，即從營業(yè)收入到本期凈利潤，要作多步計(jì)算，以便形成幾種損益信息。多步式利潤表按照主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤進(jìn)行分類，列示企業(yè)的利潤總額和凈利潤的情況。多步式利潤表的優(yōu)點(diǎn)在于，它比單步式利潤表能提供更為豐富的有關(guān)企業(yè)盈利能力方 面的信息，也便于對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行分析，有利于不同企業(yè)之間的比較。因此，多步式利潤表被世界各國廣泛采用。我國采用多步式利潤表格式（表86）。在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》中規(guī)定，利潤表至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示下列信息的項(xiàng)目：（1）營業(yè)收入；（2）營業(yè)成本；（3）營業(yè)稅金及附加；（4）管理費(fèi)用；（5）銷售費(fèi)用；（6）財(cái)務(wù)費(fèi)用；（7）投資收益；（8）公允價(jià)值變動(dòng)損益；（9）資產(chǎn)減值損失；（10）非流動(dòng)資產(chǎn)處置損益；（11）所得稅費(fèi)用；（12）凈利潤。表86 利潤表（多步式）編制單位： 年 月 單位：元項(xiàng) 目本期數(shù)上期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“”填列）投資收益（損失以“”填列）其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（損失以“”填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出 其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（損失以“”填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（凈虧損以“”填列）五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益利潤表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料以及有助于理解和分析利潤表的事項(xiàng)，如有關(guān)會(huì)計(jì)政策的變化、有關(guān)具體項(xiàng)目的補(bǔ)充說明、難以在利潤表內(nèi)反映的內(nèi)容或業(yè)務(wù)情況、在報(bào)告期內(nèi)由于會(huì)計(jì)方法發(fā)生變更而產(chǎn)生的影響等，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明。 另外，月度利潤表的“本期數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)；“上期金額”欄的數(shù)字，可根據(jù)上月利潤表的“本期數(shù)”欄的數(shù)字，填入相應(yīng)的項(xiàng)目內(nèi)。年度利潤表中，“本期數(shù)”欄，反映各項(xiàng)目自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生數(shù)?！吧掀诮痤~”填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)，從而與“本期數(shù)”各項(xiàng)目進(jìn)行比較。如果上年度的利潤表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與