【文章內(nèi)容簡介】 稅〔2022〕70 號）（2）《財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于公布進口科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)用品免稅清單的通知》（財關(guān)稅〔2022〕72 號） 9 【享受主體】承擔(dān)民口科技重大專項項目(課題)的企業(yè)和大專院校、科研院所等事業(yè)單位?！緝?yōu)惠內(nèi)容】自 2022 年 7 月 15 日起，對承擔(dān)《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要(2022—2020 年) 》中民口科技重大專項項目( 課題) 的企業(yè)和大專院校、科研院所等事業(yè)單位(以下簡稱項目承擔(dān)單 位) 進口項目(課題) 所需國內(nèi)不能生產(chǎn)的關(guān)鍵設(shè)備(含軟件工具及技術(shù))、零部件、原材料，免征 進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅?！鞠硎軛l件】（1）申請享受本規(guī)定進口稅收政策的項目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)具備以下條件：①獨立的法人資格；②經(jīng)科技重大專項領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)承擔(dān)重大專項任務(wù)。（2）項目承擔(dān)單位申請免稅進口的設(shè)備、零部件、原材料應(yīng)當(dāng)符合以下要求：①直接用于項目(課題)的科學(xué)研究、技術(shù)開發(fā)和應(yīng)用，且進口數(shù)量在合理范圍內(nèi)；②國內(nèi)不能生產(chǎn)或者國產(chǎn)品性能不能滿足要求的，且價值較高；③申請 免稅進口設(shè)備的主要技術(shù)指標(biāo)一般應(yīng)優(yōu)于當(dāng)前實施的《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列設(shè)備。（3）項目承擔(dān)單位使用中央財政撥款、地方財政資金、單位自籌資金以及其他渠道獲得的資金進口上述關(guān)鍵設(shè)備( 含軟件工具及技術(shù)) 、零部件、原材料。（4）民口科技重大專項，包括核心電子器件、高端通用芯片及基礎(chǔ)軟 10 件產(chǎn)品，極大規(guī)模集成電路制造裝備及成套工藝，新一代寬帶無線移動通信網(wǎng)，高檔數(shù)控機床與基礎(chǔ)制造裝備，大型油氣田及煤層氣開發(fā)，大型先進壓水堆及高溫氣冷堆核電站，水體污染控制與治理，轉(zhuǎn)基因生物新品種培育，重大新藥創(chuàng)制，艾滋病和病毒性肝炎等重大傳染病防治?！菊咭罁?jù)】（1）《財政部科技部國家發(fā)展改革委海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于科技重大專項進口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2022〕28 號）（三）支持企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化、開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅【享受主體】提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的納稅人?！緝?yōu)惠內(nèi)容】納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2022〕36 號）第一條第（二十六）項中的“技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)”，可以參照上述 規(guī)定，選擇簡易計稅方法按照 3%征收率計算繳納增值稅?！鞠硎軛l件】（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)，是指《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”、 “研發(fā)服務(wù) ”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動。技 術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告等業(yè)務(wù)活動。（2）與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方(或者受托方) 根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方(或者委 11 托方)掌握所轉(zhuǎn)讓( 或者委托開發(fā)) 的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開發(fā)的價款應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票上開具。（3）納稅人申請免征增值稅時，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務(wù)機關(guān)備查?！菊咭罁?jù)】（1）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2022〕36 號）（附件 3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》）（2）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2022〕140 號）【享受主體】技術(shù)轉(zhuǎn)讓的居民企業(yè)【優(yōu)惠內(nèi)容】一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500 萬元的部分，免征企業(yè)所得稅。超過 500 萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅?！鞠硎軛l件】（1）享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)。（2）技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是居民企業(yè)。（3）技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍。（4）境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認定。（5）向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認定。（6）國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件?！　菊咭罁?jù)】 12 （1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第 63號）第二十七條（2）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第 512 號）第九十條（3）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2022〕111 號）（4）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2022〕116 號）第二條（5）《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2022 年第 62 號）（6）《關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2022 年第 82 號）（7）《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2022〕212 號）（四）支持高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展【享受主體】國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)【優(yōu)惠內(nèi)容】國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額 8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！鞠硎軛l件】（1）高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為 13 基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。（2）高新技術(shù)企業(yè)要經(jīng)過各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）科技行政管理部門同本級財政、稅務(wù)部門組成的高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu)的認定。（3）企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上；（4）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并 購等方式， 獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；（5）企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；（6）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于 10%；（7）企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合相應(yīng)要求；（8）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于 60%；（9）企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達到相應(yīng)要求；（10）企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為?！菊咭罁?jù)】（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第 63號)（2）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第 512 號）（3）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅〔2022〕47 號） 14 （4）《科技部　 財政部　 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》的通知》（國科發(fā)火〔2022〕32 號）（5）《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的通知》（國科發(fā)火〔2022〕195 號）（6）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2022〕63 號）【享受主體】對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)【優(yōu)惠內(nèi)容】自 2022 年 1 月 1 日起，在全國范圍內(nèi)實行以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：（1）對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（2）經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額 8%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得 額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。【享受條件】（1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的法人企業(yè)；（2）從事《技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)認定范圍（試行）》中的一種或多種技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)，采用先進技術(shù)或具備較強的研發(fā)能力；（3）具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的 50%以上；（4）從事《技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)認定范圍（試行）》中的技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的 50%以上；（5）從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的 35%。 15 從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入，是指企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外單位提供《技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)認定范圍（試行）》中所規(guī)定的信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）和技術(shù)性知識流程外包服務(wù)（KPO），而從上述境外單位取得的收入?！菊咭罁?jù)】《財政部 國家稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2022〕79 號）（五）支持企業(yè)固定資產(chǎn)更新?lián)Q代【享受主體】所有行業(yè)企業(yè)【優(yōu)惠內(nèi)容】（1）所有行業(yè)企業(yè) 2022 年 1 月 1 日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備， 單位價 值不超過 100 萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過 100 萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定折舊年限的 60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。（2）所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過 5000 元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊?！鞠硎軛l件】（1）儀器設(shè)備要專門用于研發(fā)；（2）儀器設(shè)備單位價值不超過 100 萬元，固定資產(chǎn)單位價值不超過 16 5000 元?！菊咭罁?jù)】（1）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2022〕75 號）（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2022 年第 64 號）【享受主體】（1）生物藥品制造業(yè)（2）專用設(shè)備制造業(yè)（3）鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)（4）計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)（5）儀器儀表制造業(yè)（6）信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)（7）輕工領(lǐng)域重點行業(yè)（8）紡織領(lǐng)域重點行業(yè)（9）機械領(lǐng)域重點行業(yè)（10）汽車領(lǐng)域重點行業(yè)【優(yōu)惠內(nèi)容】　1　生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸 、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等六個行業(yè)的企業(yè)2022年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對上述 6 個行業(yè)的小型微利企業(yè) 2022 年 1 月 1 日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過 100 萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單 17 位價值超過 100 萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法?！?　輕工、 紡織、機械、汽車等四個領(lǐng)域重點行 業(yè)的企業(yè)2022年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。 對上述行業(yè)的小型微利企業(yè) 2022 年 1 月 1 日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過 100 萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過 100 萬元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。（3）縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定折舊年限的 60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余 額遞減法或者年數(shù)總和法?！鞠硎軛l件】六大行業(yè)按照國家統(tǒng)計局《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（GB/47542022）》確定。四個領(lǐng)域重點行業(yè)按照財稅〔2022〕106 號附件“輕工、紡織、機械、汽車 四個領(lǐng)域重點行業(yè)范圍”確定。今后國家有關(guān)部 門更新國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼，從其規(guī)定。六大行業(yè)和四個領(lǐng)域重點行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，其固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額 50%（不含）以上的企業(yè)。所稱收入總額，是指企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額。【政策依據(jù)】（1）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2022〕75 號）（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2022 年第 64 號）（3）《財政部　 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè) 18 所得稅政策的通知》（財稅〔2022〕106 號）（4）《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2022 年第 68 號）二、新產(chǎn)業(yè)（一）支持軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展【享受主體】自行開發(fā)生產(chǎn)銷售軟件產(chǎn)品的增值稅一般納稅人（包括將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售的增值稅一般納稅人。【優(yōu)惠內(nèi)容】自 2022 年 1 月 1 日起，對符合享受條件的一般納稅人按 17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過 3%的部分實行即征即退政策。【享受條件】（1）取得省