【文章內(nèi)容簡介】 第二節(jié) 原始憑證 ? 一、原始憑證的內(nèi)容 ? 二、原始憑證的填制 ? ? 一次憑證： 經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生和完成時一次填制完成的憑證。例：發(fā)票、領(lǐng)料單等。 ? 累計憑證： 在一定時期內(nèi)，連續(xù)記載同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，定期根據(jù)其累計數(shù)作為記賬依據(jù)的原始憑證。例：限額領(lǐng)料單等。 ? （ 1）真實性 ? （ 2）正確性 ? （ 3）完整性 ? （ 4）及時性 ? 三、原始憑證的審核 ? 、合理性審核 ? ? ? 第三節(jié) 記賬憑證 ? 一、記賬憑證的內(nèi)容 ? 二、記賬憑證的填制 ? （一）收、付款憑證的填制 ? 注意：對于現(xiàn)金和銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，一般只填制付款憑證。 ? （二）轉(zhuǎn)賬憑證的填制 ? （三）通用記賬憑證的填制 ? （四）單項記賬憑證的填制 ? （五）記賬憑證的填制要求 ? 1. 賬戶對應(yīng)關(guān)系應(yīng)保持清晰； ? 2. 會計科目應(yīng)保持統(tǒng)一； ? 3. 登賬后，應(yīng)在記賬憑證上做記號。 ? 三、記賬憑證的審核 ? 1. 記賬憑證所附原始憑證是否齊全，內(nèi)容與金額是否一致； ? 2. 所用會計科目是否與經(jīng)濟業(yè)務(wù)相符； ? 3. 記賬憑證上的手續(xù)是否完整。 ? 第四節(jié) 會計憑證的傳遞和保管 ? 一、會計憑證的傳遞 ? 指會計憑證從填制起到歸檔保管止，按規(guī)定的程序和時間在各經(jīng)辦人員之間傳送和交接。包括：會計憑證傳遞程序和傳遞時間。 ? 二、會計憑證的保管 按 1998年發(fā)布的 《 會計檔案管理辦法 》 保管。例如：原始憑證、記賬憑證保管期限 15年，會計報表永久保管等等。 第五章 賬簿 第一節(jié) 賬簿的意義和種類 ? 一、賬簿 ? （一）賬簿的性質(zhì) ? 賬簿是指由一定格式和互相聯(lián)系的賬頁所組成，用來連續(xù)地、分類地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。 ? （二）賬簿的作用 ? 1. 起歸類整理的作用； ? 2. 起編制會計報表的作用； ? 3. 起會計分工的作用； ? 4. 起經(jīng)濟檔案的作用。 ? 二、賬簿的種類 ? （一）賬簿按用途的分類 ? 1. 日記賬簿： 按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序進行登記的賬簿。 ? 2. 分類賬簿： 對經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照賬戶的分類進行分戶登記的賬簿。又分總賬和明細賬。 ? 3. 備查賬簿： 以上賬簿未予登記，但管理上需要補充進行登記的賬簿。 ? （二）賬簿按外表形式的分類 ? 1. 訂本式賬簿： 使用前就裝訂成冊的賬簿。 ? 2. 活頁式賬簿： 使用時可自由添換賬頁的賬簿。 ? 3. 卡片式賬簿： 以卡片替代賬頁，插在卡片箱中進行保管的賬簿。 第二節(jié) 日記賬 ? 一、日記賬的發(fā)展 ? 逐筆過賬 ? 普通日記賬 分類賬 ? 為減少過賬手續(xù) 有專欄的可以 ? 和便于分工 匯總過賬 ? 可以匯總過賬 ? ? 專欄日記賬 特種日記賬 ? 多欄式特種日記賬 ? 二、普通日記賬 ? （一）涵義 ? 用來登記一個單位的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)，又稱分錄簿。 ? （二）一般格式（見教材 ） ? 普通日記賬 ? 年 憑證 ? 月 日 編號 摘要 會計科目 借方 貸方 過賬 ? （三）舉例 ? 3月 5日，從銀行提取現(xiàn)金 2022元； ? 3月 6日，用銀行存款償還欠款 10000元。 ? 普通日記賬 ? 年 憑證 ? 月 日 編號 摘要 會計科目 借方 貸方 過賬 ? ? 3 5 提取現(xiàn)金 現(xiàn)金 2022 ? 銀行存款 2022 ? 6 償還欠款 應(yīng)付賬款 10000 ? 銀行存款 10000 ? （四）優(yōu)缺點 ? 優(yōu)點： 可以逐日把各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)集中地、 ? 序時地記錄下來； ? 缺點：（ 1）不便于分工記賬； ? （ 2）看不清各類 經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況； ? （ 3）過賬工作量大。 ? 適用性：規(guī)模較小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)不多、較 ? 簡單的企業(yè)。 三、專欄日記賬 ? （一）涵義 ? 用來登記一個單位的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)，特點是為一些經(jīng)常重復(fù)出現(xiàn)的賬戶在日記賬中專門設(shè)置金額欄。 ? （二）一般格式 (見教材 ) ? （三）優(yōu)缺點 ? 優(yōu)點：可以減少過賬的工作量。 ? 缺點： 不便于分工記賬。 ? ? 四、特種日記賬 ? （一）涵義 ? 專門用來登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日記賬。 ? （二）三欄式特種日記賬 ? 常見的是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 ? 1. 格式 (見教材 ) ? 銀行存款日記賬 ? 年 憑證 摘 要 對應(yīng)科目 收入 支出 結(jié)存 ? 月 日 號數(shù) ? 2. 舉例： ? (1) 到銀行提取現(xiàn)金 2022元； ? (2) 購入材料 5000元，貨款以存款支付； ? (3) 以存款支付辦公費用 600元。 ? 銀行存款日記賬 ? 年 憑證 摘 要 對應(yīng)科目 收入 支出 結(jié)存 ? 月 日 號數(shù) ? 期初余額 18000 ? 1. 提取現(xiàn)金 現(xiàn)金 2022 16000 ? 2. 支付購料款 材料采購 5000 11000 ? 3. 支付辦公費 管理費用 600 10400 ? 收入、支出匯總一筆過賬 7600 ? 3. 登記時注意點 ? （ 1）“對應(yīng)科目”欄，登記與銀行存款收入或支出相對應(yīng)的賬戶名稱，其過賬時要反方向登記，即“收入”欄金額逐筆過入對應(yīng)科目貸方，“支出”欄金額逐筆過入對應(yīng)科目借方。 ? （ 2）“銀行存款”賬戶過賬時，根據(jù)“收入”欄和“支出”欄合計數(shù)匯總一次過入銀行存款分類賬的借、貸方。 ? （ 3）同時設(shè)置銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬的情況下，對于銀行存款和現(xiàn)金之間的相互結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，過賬時，其對應(yīng)科目都不必過賬，以免重復(fù)。 ? ? （三）多欄式特種日記賬 ? 常見的是現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、購貨日記賬、銷貨日記賬等。 ? 1. 涵義 ? 在特種日記賬中分設(shè)專欄，將重復(fù)發(fā)生的同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)專欄記錄，定期匯總，一次過賬，不在專欄里登記的業(yè)務(wù)，則仍需逐筆過賬。 ? 2. 格式 (見教材 ) ? ? 以上我們介紹的是記賬的基本程序： ? 原始憑證 日記賬 分類賬 ? 在我國會計實務(wù)中采用的記賬程序一般是： ? 原始憑證 記賬憑證 分類賬 ? 起到了日記賬的作用。 ? 我國會計實務(wù)中設(shè)置的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬一般不作為過入分類賬的依據(jù)。 第三節(jié) 分類賬 ? 一、總分類賬 ? 1. 涵義 ? 將經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照各個總分類賬戶進行分戶登記的賬簿。可以提供總括的資料。 ? 2. 格式 (見教材 ) ? 三欄式 對應(yīng)賬戶式 多欄式 ? 3. 登記依據(jù) ? 記賬憑證 記賬憑證匯總表 ? 匯總記賬憑證 各種日記賬 ? 二、明細分類賬 ? 1. 涵義 ? 將經(jīng)濟業(yè)務(wù)按照各個明細分類賬戶進行分戶登記的賬簿。可以提供某些總分類賬戶的具體、詳細資料。 ? 2. 格式 (見教材 ) ? 三欄式 ——適用應(yīng)收、應(yīng)付類明細分類賬戶 ? 數(shù)量金額式 ——適用財產(chǎn)物質(zhì)類明細分類賬戶 ? 多欄式 ——適用收入、費用類明細分類賬戶 ? 3. 登記依據(jù) ? 原始憑證 記賬憑證等。 ? 三、總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記 ? 1. 對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，一方面要記入總賬中 ? 有關(guān)的賬戶，另一方面要記入該賬戶所屬明細賬 ? 中有關(guān)的明細賬戶； ——同登 ? 2. 在總分類賬戶和明細分類賬戶中，登記的方 ? 向必須相同； ——同向 ? 3. 記入總分類賬戶的金額，必須與記入它所屬 ? 的明細分類賬戶的金額相等。 ——同額 ? ? 經(jīng)濟業(yè)務(wù)： ? （ 1） 2月 10日，正大公司向甲公司購入 A材料一批，金額為 10000元，貨款未付； ? （ 2） 2月 12日，正大公司向乙公司購入 A材料一批，金額為 25000元，貨款未付； ? （ 3） 2月 15日，正大公司以銀行存款支付甲公司欠款12022元，乙公司欠款 20220元。 ? 會計分錄： ? （ 1） 2月 10日 借：材料采購 10000 ? 貸：應(yīng)付賬款 —甲公司 10000 ? （ 2） 2月 12日 借：材料采購 25000 ? 貸：應(yīng)付賬款 —乙公司 25000 ? （ 3） 2月 12日 借：應(yīng)付賬款 —甲公司 12022 ? 應(yīng)付賬款 —乙公司 20220 ? 貸：銀行存款 32022 總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記 ? 總分類賬戶 ? 應(yīng)付賬款 ? 期初： 6000 ? 2/10 10000 ?