企業(yè)納稅自查重點(diǎn)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)控制培訓(xùn)心得doc(編輯修改稿)
2025-08-28 07:09 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 12個(gè)月計(jì)算(2)關(guān)于轉(zhuǎn)增股本非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本，并符合財(cái)稅〔2015〕116號(hào)文件有關(guān)規(guī)定的，納稅人可分期繳納個(gè)人所得稅(分5年繳納)；非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的其他企業(yè)轉(zhuǎn)增股本，應(yīng)及時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅。特別說明如若股權(quán)轉(zhuǎn)讓取得的現(xiàn)金收入優(yōu)先繳納稅款，但破產(chǎn)對(duì)于未繳納的個(gè)稅部分不再繳納。（3）上市公司或在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的企業(yè)轉(zhuǎn)增股本（不含以股票發(fā)行溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增股本），按現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化政策執(zhí)行。特別說明如持股1個(gè)月按照20%繳納個(gè)稅，持股3個(gè)月1年的按10%繳納，持股1年以上的按5%繳納。（4）國家稅務(wù)總局公告2015年第52號(hào)：國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問題的公告——企業(yè)自行發(fā)放工資由企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得。如企業(yè)通過勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。（5）國家稅務(wù)總局公告2015年第20號(hào)：國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅征管問題的公告 財(cái)稅[2015]41號(hào)：財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知，納稅人自行申報(bào)，扣除原值和合理的費(fèi)用。（6）關(guān)于福利費(fèi)中哪些是可以免征個(gè)稅哪些是不屬于免征范圍的由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助，免征個(gè)人所得稅。不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅： a從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助； b從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；c單位為個(gè)人購買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出?？偨Y(jié)企業(yè)無論以任何形式發(fā)放給個(gè)人的應(yīng)稅補(bǔ)助，只要能準(zhǔn)確核算出每個(gè)員工實(shí)際得到的補(bǔ)貼數(shù)額，均應(yīng)并入員工當(dāng)月工資薪金收入計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。三、增值稅典型問題自查及處理方法1．滯留票據(jù)問題及解決方案 （1）滯留票產(chǎn)生的原因 :a隱匿購進(jìn)，隱瞞銷售. b發(fā)票丟失未報(bào)告，逾期未認(rèn)證抵扣. c購買方未付貨款，銷售方已開票但不給與. d屬于購進(jìn)免稅貨物用、非應(yīng)稅項(xiàng)目用，專用發(fā)票不得認(rèn)證 .( 2 )解決方案 :a規(guī)范專業(yè)發(fā)票管理 .b購貨方購進(jìn)屬于免稅貨物用、非應(yīng)稅項(xiàng)目用，要求銷貨方開具普通發(fā)票. c符合條件的可以補(bǔ)充認(rèn)證抵扣. d計(jì)入成本費(fèi)用 .2．增值稅發(fā)票超期未認(rèn)證、認(rèn)證未申報(bào)、留抵稅額等處理方法 (1)、對(duì)增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的（超過180天），經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）客觀原因包括如下類型：a因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力 b增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期；c有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；d買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；e由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職. f國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 3. 關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間常見的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與納稅爭(zhēng)議:按銷售結(jié)算方式的不同，具體為： （1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；將貨物移送對(duì)方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。不要做無票申報(bào)避免重復(fù)申報(bào)。（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天； （4）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天； （5）委托代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天； （6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或取得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天； （7）視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。 4．常見的價(jià)外費(fèi)用稅務(wù)爭(zhēng)議焦點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)處理 ：價(jià)外費(fèi)用是向購買方收取的費(fèi)用，如果不是。向購買方收取的是不需要計(jì)入銷售額中繳納增值稅的。國家稅務(wù)總局2013年第3號(hào)公告：國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財(cái)政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問題的公告——按照現(xiàn)行增值稅政策，納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。本公告自2013年2月1日起施行。 5．
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