【文章內(nèi)容簡介】 個科目記賬依據(jù)的記賬憑證。 _ （三）其他分類 會計憑證按照管理方式不同可分為重要空白憑證和一般憑證；按照客戶對 象不同分為單位客戶憑證和個人客戶憑證；按照使用對象不同分為內(nèi)部使用憑 證和外部使用憑證等。 二、會計憑證的要素 會計憑證基本要素主要包括：年、月、日；收、付款單位（人）的戶名、賬號： 收、付款單位（人）開戶社（行）的名稱和社（行）號；貨幣種類及大小寫金額； 款項來源、摘要及附件張數(shù)；會計分錄及憑證編號；客戶按照有關(guān)規(guī)定的簽章； 信用社辦理業(yè)務(wù)的印章及有關(guān)人員的簽章。 三、會計憑證的填制要求 （一）會計憑證填制的總體要求為：要素齊全、內(nèi)容完整、反映真實、數(shù) 字準確、字跡清晰、及時有效。 （二）單寫憑證，應(yīng)使用藍黑墨水、碳素墨水或黑色簽字筆書寫；多聯(lián)套 寫憑證，可以使用黑色中性筆或圓珠筆和復(fù)寫紙?zhí)讓?，必須寫透、寫清，保? 上下一致，不得分張單寫；支票必須使用碳素墨水或墨汁填寫。 （三）填寫憑證時，書寫各種標識及代用符號必須規(guī)范： “第號”為“”； “每個”為“@”；人民幣元符號為“￥”；年、月、日簡寫順序應(yīng)自左而右“年 ／月／日”；年利率簡寫為“年%”；月利率簡寫為“月‰”；日利率簡寫為“日 %00”． （四）各種憑證上的漢字要書寫端正，不得潦草，不得使用未經(jīng)國務(wù)院公 布的簡化字。 （五）大小寫金額數(shù)字要填寫規(guī)范，正確填寫，不得自造簡化字或使用不 規(guī)范字。 l、大寫金額數(shù)字一律用正楷字或行書填寫。如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、 捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整（正）等字樣。不得用一、 二、三、四、五、六、七、八、九、十、毛、另（或0）等字樣代替。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，如貳、陸、億、萬、圓的，也應(yīng)受理。 大寫金額數(shù)字到“元”位為止的，在元之后應(yīng)寫“整”（或“正”）字， 在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字：大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整” （或“正”）字。 中文大寫金額前未印有貨幣名稱的，應(yīng)加填貨幣名稱，大寫數(shù)字應(yīng)緊接貨幣名稱填寫，不得留有空白。 阿拉伯小寫金額數(shù)字要認真填寫，不得連寫分辨不清，小寫數(shù)字前均應(yīng)填寫人民幣符號“￥”或其他貨幣符號。 所有以元為單位（包括其他貨幣）的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；沒有角分的金額數(shù)字在角位和分位應(yīng)當(dāng)寫“0”。 阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字；阿拉伯金額數(shù)字萬位或元位是“0”，但千位、角位不是“0”時，中文大寫金額可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字。如：107，應(yīng)寫成人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分或?qū)懗扇嗣駧乓际叭f零柒仟元五角叁分。 按規(guī)定需要填寫大、小寫金額的各種憑證，必須填明大、小寫金額，不得只填大寫或小寫金額，且兩者必須一致，否則憑證無效。 票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為壹拾至拾玖的應(yīng)在其前加“壹”。如：1月15日，應(yīng)寫成零壹月壹拾伍日，10月20日應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。 （六）各種憑證不得隨意涂改、挖補。內(nèi)部憑證填寫錯誤時，必須由原經(jīng)辦人員重填；客戶提交票據(jù)中的必須記載事項不允許更改，非必須記載事項原記載人可以更改，更改后應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章證明。 四、會計憑證的審查 受理憑證時，必須認真審查各類會計憑證，做到合法合規(guī)，真實清楚，手續(xù)齊全。 審查重點為： （一）客戶提交的憑證是否為本機構(gòu)應(yīng)受理的憑證； （二）使用的憑證種類是否正確，憑證內(nèi)容、聯(lián)數(shù)與附件是否完整齊全，印鑒是否正確，是否超過有效期； （三）賬號和戶名是否相符； （四）大小寫金額是否一致，貨幣名稱（符號）有無漏寫、錯寫；憑證是否用藍黑色（或碳素）墨水的鋼筆或黑色簽字筆書寫。 （五）簽字、密押、印章是否真實齊全； （六）款項來源是否符合有關(guān)政策規(guī)定； （七）是否超過存款余額； （八）利息、收費、賠償金、罰金、滯納金的計算是否正確。 五、會計憑證的傳遞 （一）憑證的內(nèi)部傳遞，必須由信用社指定人員負責(zé)，不得通過客戶傳遞。不同會計機構(gòu)之間的憑證傳遞，必須建立嚴格的登記簽收制度。 （二）憑證的外部傳遞，屬于銀行之間傳遞的，除當(dāng)?shù)厝嗣胥y行另有規(guī)定以外，應(yīng)使用專用信封，在封面上填明憑證的種類、件數(shù)并設(shè)置登記簿進行登記；對于托收憑證和各種收、付款通知等業(yè)務(wù)回單，可以采用郵寄、投回單箱或留行待取方式。留行待取的重要憑證，應(yīng)逐筆登記，由開戶單位（人）簽收。 （三）憑證以電子形式傳遞時，由接收方實時打印，發(fā)送方不再傳遞原始紙質(zhì)憑證，原始紙質(zhì)憑證由發(fā)送方留存。 六、會計憑證的整理與裝訂 處理完畢的會計憑證，應(yīng)按會計檔案管理的要求及時整理、裝訂。 （一）會計憑證應(yīng)在事后勾挑完畢后按日及時裝訂。憑證過多的可分若干冊裝訂，憑證過少的可將同一月份若干日（一般不超過10個工作日）的憑證合并裝訂（用封面隔開），但須按日順序排列。 會計憑證一般裝訂厚度不超過5cm。 （二）會計憑證按柜員順序排列。柜員按先庫柜員后一般柜員，最后是網(wǎng)點批量憑證的順序排列，一般柜員按柜員號從小到大排列。網(wǎng)點批量憑證按順序號從小到大排列。 （三）庫柜員憑證排列順序：庫存現(xiàn)金登記簿、柜員匯總軋賬單（表內(nèi)）、柜員匯總軋賬單（表外）、憑證人庫單、憑證出庫單、憑證調(diào)劑單、重要空白憑證收付明細、業(yè)務(wù)憑證（按流水號順序排列）。 （四）一般柜員憑證排列順序：庫存現(xiàn)金登記簿、柜員匯總軋賬單（表內(nèi)）、柜員匯總軋賬單（表外）、憑證調(diào)劑單、重要空白憑證收付明細、業(yè)務(wù)憑證（按流水號順序排列）。 （五）會計憑證的裝訂必須加裝統(tǒng)一規(guī)格的封面和封底。憑證封面應(yīng)注明憑證日期、保管編號，填明記賬憑證、原始憑證及附件張數(shù)，分冊裝訂的還必須注明“共幾冊、第幾冊”等要素，同時應(yīng)保證封面記錄各柜員的記賬憑證、原始憑證及附件張數(shù)與實際張數(shù)一致。 （六）裝訂人員和會計主管人員在加封處蓋章，登記《會計檔案保管登記簿》入庫（柜）保管。 （七）新建客戶信息打印的客戶信息表不訂人當(dāng)日傳票，專夾保管，按月或季單獨裝訂。 第二節(jié)會計賬簿 會計賬簿是以會計憑證為依據(jù)，由一定格式并相互聯(lián)系的賬頁所組成，用以對信用社全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行全面、分類、系統(tǒng)、序時登記和反映的簿籍：會計賬簿必須依法設(shè)置，禁止賬外設(shè)賬。 一、會計賬簿種類 會計賬簿分為基本賬簿和輔助賬簿。 （一）基本賬簿主要包括： 流水賬。是指采用計算機進行賬務(wù)記載，以業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序，逐日逐筆登記的賬簿信息，是會計憑證連接基本會計賬簿的橋梁。 分戶賬。亦稱明細分類賬，根據(jù)總賬科目所屬的明細科目設(shè)置，用來分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，提供有關(guān)的明細核算資料。分戶賬必須按戶設(shè)賬，按照交易連續(xù)記載各項明細記錄。 總賬。是指按照會計科目設(shè)置，每日按會計科目借、貸發(fā)生額分別記載，并結(jié)出余額的賬簿。總賬是各科目的總括記錄，也是編制業(yè)務(wù)狀況表、資產(chǎn)負債表和損益表的主要依據(jù)。 （二）輔助賬簿是對某些不能在流水賬、分戶賬中記錄和反映的經(jīng)濟事項或者記錄不全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要進行補充登記的賬簿。主要包括： 登記簿。按登記方式不同，分為手工登記簿和機打登記簿。 (1)手工登記簿。是為對某些表內(nèi)、表外業(yè)務(wù)備忘、控制和管理而分戶設(shè)置的輔助性賬簿。由業(yè)務(wù)經(jīng)辦柜員在業(yè)務(wù)處理過程中手工登記。營業(yè)機構(gòu)必須設(shè)置的手工登記簿有以下13種： 會計檔案保管登記簿、會計檔案調(diào)閱登記簿、協(xié)助查詢、凍結(jié)、扣劃登記簿，印章保管使用登記簿、會計人員交接登記簿、重要物品保管登記簿、收到（發(fā)出）信息登記簿、差錯登記簿、工作日志、箱包交接登記簿、代保管物品登記簿、查庫登記簿、假幣收繳登記簿。 市、縣聯(lián)社及營業(yè)機構(gòu)認為有必要，可以自行設(shè)置其他手工登記簿。 (2)機打登記簿。是對存款掛失、同城交換、重要空白憑證等特殊業(yè)務(wù)進行控制和管理設(shè)置的系統(tǒng)輔助賬簿。由系統(tǒng)在業(yè)務(wù)處理過程中自動生成，定期打印。 余額表。余額表是填制分戶賬余額的明細表，是核對總賬與分戶賬余額和計算利息的重要工具。 二、賬簿記載與結(jié)轉(zhuǎn) （一）賬簿記載 除部分手工登記簿需要手工記載外，其他均由綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)在業(yè)務(wù)處理時自動登記，定期打印。手工登記簿按《黑龍江省農(nóng)村信用社會計業(yè)務(wù)登記簿管理辦法》的相關(guān)要求進行記載。（二）賬簿的整理與裝訂 總賬按月打印，按月裝訂。 手工訂本式登記簿應(yīng)按本使用，按年分別裝訂；手工活頁登記簿按年裝訂；計算機打印輸出的登記簿按月或年打印，按年裝訂；頁數(shù)過多的可分冊裝訂。 分戶賬按月打印，按月裝訂，賬頁過多的可分若干本裝訂，賬頁過少可按季或按年裝訂；賬戶較少的營業(yè)機構(gòu)其余額對賬單裝訂可比照分戶賬裝訂方法辦理。 各類柜員流水清單按月裝訂，于月結(jié)后5個工作日內(nèi)完成裝訂。 賬簿裝訂時必須加裝封面和封底；裝訂后，在封面的相應(yīng)位置填寫名稱、年度、檔案編號；在裝訂處加封，由裝訂人員和會計主管人員在加封處蓋章，登記會計檔案保管登記簿入庫（柜）保管。 第三節(jié)會計報表 會計報表是綜合反映本會計期間財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件，必須做到“按時編報、內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準確、認真審核、簽章齊全、報送及時”。 一、會計報表的編制要求 （一）按時編報。會計報表必須按照規(guī)定時間上報，不得延誤和推遲。 （二）內(nèi)容完整。必須嚴格按照報表的要求統(tǒng)計編報，應(yīng)填人的項目不準疏漏。 （三）數(shù)字真實。 （四）計算準確。不實、不準現(xiàn)象。 （五）認真審核。數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。報表編制嚴格按照有關(guān)規(guī)定進行，不得弄虛作假。必須嚴格按照報表的要求，準確計算各項目數(shù)據(jù)，避免會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的 （六）簽章齊全。各種報送上級機構(gòu)的內(nèi)部報表應(yīng)由制表人員和有權(quán)審核人員簽章，并加蓋編報機構(gòu)印章。對外報送和對外披露的報表根據(jù)監(jiān)管部門要求由有關(guān)人員簽章。 （七）報送及時。各機構(gòu)會計報表一律通過規(guī)定途徑在規(guī)定時間內(nèi)逐級上報至上級機構(gòu)。按上級機構(gòu)有關(guān)要求，做好匯總并及時通過規(guī)定途徑傳送到上級機構(gòu)。 二、會計報表的種類 （一）業(yè)務(wù)狀況表 反映農(nóng)村信用社在報告期內(nèi)的業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況，根據(jù)各科目總賬余額、發(fā)生額編制。 （二）資產(chǎn)負債表 反映農(nóng)村信用社某一特定日期財務(wù)狀況的報表。以總賬各科目及明細余額為基礎(chǔ)編制。 （三）損益表 反映農(nóng)村信用社在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。根據(jù)各損益類科目分戶賬結(jié)轉(zhuǎn)前的余額填報。 （四）利潤分配表 反映農(nóng)村信用社在一定會計期間對實現(xiàn)凈利潤以及以前年度未分配利潤的 分配或者虧損彌補的報表。 （五）其他類會計報表 按要求編制的其他類報表。 三、報表的整理與裝訂 （一）日報表按月裝訂，月報表按年裝訂，年終決算報表單獨裝訂。 （二）裝訂時應(yīng)加封面、封底，并在裝訂處加封。封面注明報表名稱、年 度及編號，由裝訂人員與會計主管人員在加封處蓋章，登記會計檔案保管登記簿入庫（柜）保管。 第四章會計記賬方法及規(guī)則 第一節(jié) 賬戶設(shè)置 賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，分類連續(xù)記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)f 增減變化情況和結(jié)果的工具。 一、賬戶種類 賬戶分為表內(nèi)賬戶和表外賬戶兩大類。 （一）表內(nèi)賬戶 反映資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益等表內(nèi)科目增減變化的賬戶。按使用對象及 特性不同，分為客戶賬戶、內(nèi)部賬戶兩類。 客戶賬戶 存款、貸款及股金等客戶系統(tǒng)中開設(shè)的賬戶稱為客戶賬戶，在其對應(yīng)的客 戶系統(tǒng)中使用，不能通過“內(nèi)部賬”進行手工賬務(wù)處理。 內(nèi)部賬戶 用于核算內(nèi)部資金往來的賬戶，一般在內(nèi)部賬子系統(tǒng)中使用。 （二）表外賬戶 反映重要空白憑證、抵（質(zhì)）押物等表外科目增減變化的賬戶。按其使用 特性可分為重要空白憑證賬戶和表外一般賬戶兩種。 重要空白憑證賬戶專門用于核算納入綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)按憑證號碼管理 的重要空白憑證，只能在憑證管理中使用。 表外一般賬戶用于核算重要空白憑證以外的其他所有表外業(yè)務(wù)。 二、綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)賬號的編碼規(guī)則 （一）客戶賬號 除保證金存款及一本通存款外，其他賬號均由18位數(shù)字構(gòu)成，組成格式： 5位機構(gòu)號+2位幣種（01人民幣）+2位賬戶類別（21對私存款、22對公存款、 10貸款、80股金、66移植對公存款、88移植股金）+7位順序號十2位校驗+6 保證金存款實行總分賬戶管理，賬號組成格式：18位總賬號（同上）+6 位分賬號（開立存款的順序號）。 一本通存款賬號組成格式：5位機構(gòu)號+ 00+99+7位順序號+2位校驗位+6位分賬號（開立