【文章內(nèi)容簡介】 合同約定的收款日期的當(dāng)天；　　無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的——貨物發(fā)出的當(dāng)天；（2011年）采取分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（ ） A貨物發(fā)生的當(dāng)天 B收到銷售額的當(dāng)天 C收到代銷清單的當(dāng)天 D合同約定的收款日期的當(dāng)天 答案：D　　（4）預(yù)收貨款方式銷售貨物——貨物發(fā)出的當(dāng)天；但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的貨物，為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天 （注意單選題）　?。?）委托其他納稅人代銷貨物——收到代銷單位的代銷清單的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨物的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。 （注意單選題）　?。?）銷售應(yīng)稅勞務(wù)——提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；　?。?）納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為——為貨物移送的當(dāng)天?！　　　。?）1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度　?、?個(gè)月或1個(gè)季度——期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；　?、?日、3日、5日、10日、15日——期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款?！　。?）納稅人進(jìn)口貨物——自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)繳納稅款。　?。?）納稅人出口貨物——按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物退稅。　　　?。?）固定業(yè)戶——向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！　。?）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未開具該證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！　。?）非固定業(yè)戶——銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！　。?）進(jìn)口貨物——向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。（2012年）稅人收取的銷售額如為含增值稅的銷售額，在計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，應(yīng)換算為不含增值稅的銷售額。（√）　　　　二、消費(fèi)稅　　（一）消費(fèi)稅的概念與計(jì)稅方法　　　　消費(fèi)稅是對(duì)在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種流轉(zhuǎn)稅?！　?008年11月5日通過修訂后的《消費(fèi)稅暫行條例》，于2009年1月1日起施行?！　⌒抻喌摹断M(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》于2008年12月15日公布。　　舉例：A委托D幫他加工化妝品，A是委托方，D是提供加工一方，A應(yīng)該交消費(fèi)稅。A應(yīng)交稅給國家，但消費(fèi)稅實(shí)行代收代繳。A要把加工費(fèi)給D，同時(shí)把A應(yīng)交的消費(fèi)稅一并交給D。D是提供加工修理修配勞務(wù)，D要就他找A收的加工費(fèi)來交增值稅?！　　　∠M(fèi)稅計(jì)稅方法主要有：從價(jià)定率、從量定額、復(fù)合計(jì)稅三種方式?！　。ǘ┫M(fèi)稅納稅人　　凡在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，都是消費(fèi)稅納稅人?！。ǘ噙x題）　　自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，以及批發(fā)應(yīng)稅消費(fèi)品按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的單位和個(gè)人也屬于消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人?！　　　纠}單選題】下列表述內(nèi)容中，不屬于消費(fèi)稅納稅人的有（?。！　　　　　　　　　　赫_答案』D 　　【例題多選題】甲委托乙加工化妝品，則下列說法正確的是（?。！　　　　　　　　　　　赫_答案』BC 　　【例題判斷題】對(duì)從事生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口和出口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，都應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。（?。　　赫_答案』 　?。ㄈ┫M(fèi)稅稅目與稅率　　　　煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、摩托車、小汽車、汽車輪胎、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、實(shí)木地板、木制一次性筷子、成品油等。　　　　　（1）比例稅率　?。?）定額稅率：黃酒、啤酒、成品油　?。?）復(fù)合稅率：卷煙、白酒　　【例題多選題】目前，下列應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅（?。??！　　　　　　　　　　　赫_答案』ABC 　　【例題多選題】我國消費(fèi)稅的稅率形式包括（　）。　　　　　　　　　　　『正確答案』AB 　?。ㄋ模┫M(fèi)稅應(yīng)納稅額　　　　銷售額是納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括向購貨方收取的增值稅稅款。　?、賰r(jià)外費(fèi)用，并入銷售額計(jì)算征稅?！　、诤鲋刀愪N售額應(yīng)當(dāng)進(jìn)行價(jià)稅分離,換算為不含稅銷售額：　　應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額247。（1+增值稅稅率或征收率）　　　　銷售數(shù)量是指納稅人生產(chǎn)、加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量?！　。?）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品——應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量；　?。?）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品——應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量；　　（3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品——納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量；　?。?）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品——海關(guān)核定的進(jìn)口征稅數(shù)量?！　　　膬r(jià)定率：應(yīng)納稅額=銷售額稅率　　從量定額：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量單位稅額　　復(fù)合計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量單位稅額+銷售額（或組成計(jì)稅價(jià)格）比例稅率　　　　（1）生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算。　　【例題計(jì)算題】某企業(yè)某月份生產(chǎn)銷售化妝品一批，取得不含增值稅的銷售額300 000元，價(jià)外另行收取包裝費(fèi)（不含增值稅）10 000元，消費(fèi)稅稅率為30%。其應(yīng)納消費(fèi)稅是多少?！　　赫_答案』應(yīng)納消費(fèi)稅計(jì)算如下：　　應(yīng)納稅費(fèi)=（300 000+10 000）30%=93 000（元）　　從價(jià)計(jì)征方式下，如果納稅人外購應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售，在計(jì)算征稅時(shí)，按上述公式計(jì)算出應(yīng)納稅額后，稅法規(guī)定按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅額。 （2）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算。 　　除委托個(gè)體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅外，其他委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，均由受托方向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。　　從價(jià)定率：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）247。（1比例稅率）　　復(fù)合計(jì)稅：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量定額稅率）247。（1比例稅率）　　委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格適用稅率（2011年）在計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納稅額時(shí)，受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入銷售額中。（ ）答案:錯(cuò)（2012年）委托個(gè)體經(jīng)營者加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅（ ）　　【例題計(jì)算題】某高爾夫球具廠接受某俱樂部委托加工一批高爾夫球具，俱樂部提供主要材料不含稅成本8000元，球具廠收取含稅加工費(fèi)和代墊輔料費(fèi)2808元，球具廠沒有同類球具的銷售價(jià)格，消費(fèi)稅稅率10%，其組成計(jì)稅價(jià)格是多少?！　　　赫_答案』組成計(jì)稅價(jià)格=[8000+2808247。（1+17%）]247。（110%）=（元） 　　　?。?）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算?！　、儆糜趽Q取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)，應(yīng)按同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格計(jì)算納稅；　?、诔偻獾?，應(yīng)當(dāng)按照同類應(yīng)稅消費(fèi)品的加權(quán)平均銷售價(jià)格計(jì)算納稅；無同類應(yīng)稅消費(fèi)品銷售價(jià)格的，應(yīng)當(dāng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅?！　膬r(jià)定率組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤）247。（1比例稅率）　　復(fù)合計(jì)稅組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率）247。（1比例稅率）　　自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格適用稅率口決：自產(chǎn)自用價(jià)格不難記，只要用心去記憶； 換取投資抵償用最高，其它用同類加權(quán)平均價(jià)； 沒有同類加權(quán)平均價(jià)，用其組價(jià)。（2011年）納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料，消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)的，應(yīng)按同類消費(fèi)品的加權(quán)平均銷售價(jià)格計(jì)算納稅。（ ） 答案：錯(cuò)　　【例題計(jì)算題】某企業(yè)每月外購原料材料生產(chǎn)一種化妝品用于職工福利方面，生產(chǎn)成本為50 000元，無同類應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)價(jià)格，稅法規(guī)定的成本利潤率為5%，消費(fèi)稅稅率為30%。其應(yīng)納稅額是多少？　　『正確答案』應(yīng)納稅額計(jì)算如下：　　組成計(jì)稅價(jià)格=50 000（1+5%）247。（130%）=75 000（元）　　應(yīng)納稅額=75 00030%=22 500（元） 　?。?）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算?！　膬r(jià)定率組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）247。（1消費(fèi)稅比例稅率）　　復(fù)合計(jì)稅組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量消費(fèi)稅定額稅率）247。（1消費(fèi)稅比例稅率）　　進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格適用稅率　　【例題單選題】根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅稅法規(guī)定，下列計(jì)算卷煙的消費(fèi)稅應(yīng)納稅額公式正確的是（?。！　。戒N售額比例稅率+銷售數(shù)量定額稅率　?。戒N售額定額稅率+銷售數(shù)量比例稅率　　＝銷售額比例稅率　?。戒N售數(shù)量定額稅率　　『正確答案』A　　『答案解析』卷煙是復(fù)合計(jì)征，從價(jià)就是銷售價(jià)款，定率就是稅率；從量定額，量就是銷售的數(shù)量，額就是定額的稅率。 　　【例題單選題】某酒廠外購一批已稅白酒，購貨發(fā)票上說明不含增值稅的銷價(jià)為10萬元。該廠用典香對(duì)其進(jìn)行調(diào)香后銷售，取得不含增值稅的銷售額為18萬元。該白酒適用消費(fèi)稅稅率為25%，則該酒廠本期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（?。??！　　　?萬元　　　　　　　『正確答案』D　　【例題單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售10個(gè)標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙，共取得不含增值稅的銷售額為100000元。已知該批卷煙適用的消費(fèi)稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱。該煙廠本期應(yīng)納消費(fèi)稅為（?。！　　　　　　　　　　　赫_答案』A 　　【例題單選題】某煙廠為增值稅一般納稅人，2010年6月銷售甲類卷煙1000標(biāo)準(zhǔn)條，取得銷售收入（含增值稅）93600元。已知該批卷煙適用的消費(fèi)稅比例稅率為56%，1標(biāo)準(zhǔn)條有200支。該煙廠本期應(yīng)納消費(fèi)稅為（?。！　　　　　　　　　　赫_答案』C 　　【例題多選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列消費(fèi)品中，實(shí)行從價(jià)定率與從量定額相結(jié)合的征稅辦法的有（?。?。　　　　　　　　　　『正確答案』BD 　　【例題判斷題】某煙廠的卷煙是用外購已繳納消費(fèi)稅的煙絲生產(chǎn)出來的，則卷煙在計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)應(yīng)扣除外購的煙絲已納的消費(fèi)稅稅款。（?。　　赫_答案』√ 應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除 P113（五）消費(fèi)稅征收管理　　　?。?）納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間分別規(guī)定為：　?、俨捎觅d銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天；合同沒有約定收款日期或無書面合同，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；　　②采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；　?、鄄捎猛惺粘懈逗臀秀y行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；　?、懿捎闷渌Y(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為收訖或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。　?。?）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為移送使用的當(dāng)天；　?。?）納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天；　?。?）納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。　　【例題計(jì)算題】A汽車制造公司（以下簡稱A公司）為增值稅一般納稅人。生產(chǎn)的小汽車使用的消費(fèi)稅稅率為5%。20x6年8月，A公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：　　（1）8月19日，采取直接收款方式向H汽車銷售公司銷售小汽車一批，已收到全部價(jià)款（含增值稅），給購車方開具了增值稅專用發(fā)票，并于當(dāng)日將提車單交給購車方自行提貨。8月31日購車方尚未將該批車提走。　?。?）8月23日，采取托收承付方式向M汽車銷售公司銷售小汽車一批，價(jià)款（不含增值稅）為300萬元。A公司已將該批汽車發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù)，8月31日A公司尚未收到該批車款?！　∫螅河?jì)算A公司8月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額?！赫_答案』計(jì)算A公司8月份應(yīng)納消費(fèi)稅稅額如下：　　A公司8月份應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=[247。（1+17%）＋300]5%=（萬元）『答案解析』納稅人采取直接收款方式銷售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款的當(dāng)天。A公司收到車價(jià)款（含增值稅），并把提車單交給購車方時(shí)，即實(shí)現(xiàn)銷售，應(yīng)計(jì)算繳納有關(guān)稅費(fèi)。A公司采取托收承付方式銷售的小汽車，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為已發(fā)出小汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。盡管A公司在8月底尚未收到車款，但已實(shí)現(xiàn)了銷售，應(yīng)按車價(jià)款300萬元計(jì)算繳納消費(fèi)稅?！　。?）1日、3日、5日、10日、l5日或者1個(gè)月?！　。?）納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定，不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。　?。?）l個(gè)月——自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；　　1日、3日、5日、l0日、l5日——自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月l日起l5日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款?！　。?）進(jìn)口貨物自海關(guān)填發(fā)稅收專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納?！　　　、?、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；②、委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，除此之外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款；③、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅?！?④、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時(shí)，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅稅款。但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。 （判斷題）⑤、納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，經(jīng)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（2011年）納稅人銷售應(yīng)稅