【文章內(nèi)容簡介】 固定基期某指標數(shù)額分析期某指標數(shù)額環(huán)比趨勢比率= 前期某指標數(shù)額相關(guān)比率它是指以同一時期兩個性質(zhì)不同但又相互聯(lián)系的兩個指標相比較計算的比率。它可以從不同性質(zhì)的各項事物的內(nèi)在聯(lián)系中，分析事物的本質(zhì)。這一比率在財務會計報告中應用非常廣泛。采用比率分析法時，應該注意以下問題：①對比指標要有相關(guān)性，把不相關(guān)的指標進行對比是沒有意義的；②對比指標在計算時間、計算方法、計算標準上應當口徑一致，特別是一些容易混淆的概念，如營業(yè)收入與主營收入、銷售收入與賒銷收入、主營業(yè)務成本與成本費用、利潤總額與凈利潤等，使用時一定要注意劃清界限；③比率指標要有對比的標準，常用的標準有預定目標、歷史先進水平、同行業(yè)先進水平、公認標準等；④要與其他方法結(jié)合。（三）趨勢分析法趨勢分析法是將兩期或連續(xù)數(shù)期財務會計報告中的相同指標或比率進行比較，求出它們增減變動的方向、數(shù)額和幅度的一種方法。采用這種方法可以揭示企業(yè)經(jīng)營成果、財務狀況的變化，分析引起變化的主要原因、變動的性質(zhì)，并預測企業(yè)未來的發(fā)展前景。趨勢分析法的具體運用有以下三種形式：（1）將不同時期財務會計報告中一些重要的指標或比率進行比較，直接觀察其絕對額或比率的增減變動情況及變動幅度，考察有關(guān)經(jīng)濟活動的發(fā)展趨勢，預測其發(fā)展前景。（2）將連續(xù)數(shù)期的會計報表上的金額數(shù)字并列起來比較（即比較會計報表），有利潤表比較、資產(chǎn)負債表比較、現(xiàn)金流量表比較等。通過比較相同指標的增減變動金額和變動幅度，來說明經(jīng)營成果和財務狀況的發(fā)展變化。（3）以會計報表中某個總體指標作為100%，比較各組成指標占整體指標的百分比，它是在比較會計報表的基礎(chǔ)上發(fā)展而來的。通過比較各個項目百分比的增減變動，判斷有關(guān)經(jīng)營活動的變化趨勢。從這三種形式看，趨勢分析法是比率分析法、比較法的具體運用。第一種形式實際上是比率分析法，第二種形式是比較法，第三種形式是第二種形式的發(fā)展。（四）因素分析法因素分析法是根據(jù)分析指標與其影響因素之間的關(guān)系，從數(shù)值上確定各因素對分析指標差異的影響程度的一種方法。每一個經(jīng)濟指標通常是由幾個相互聯(lián)系的經(jīng)濟因素決定的，將綜合的經(jīng)濟指標分解為各個經(jīng)濟因素，分別從數(shù)量上測定每一個經(jīng)濟因素的影響程度，從中抓住主要矛盾，使分析更加具有說服力。因素分析法的具體應用可以有不同的形式。差額法（也稱連續(xù)替代法）是其中常用的一種，它在分析某個因素的影響時，假定其他因素都不變，利用各個因素實際數(shù)同標準數(shù)的差額，按順序替代計算各該因素脫離標準的影響程度。假設(shè)某經(jīng)濟指標y由a、b、c三個因素的乘積構(gòu)成，其標準指標同實際指標如下：標準指標：y0=a0b0c0實際指標：yn=anbn以實際與標準的差異yny0為分析對象，它同時受a、b、c三個因素的影響，運用差額法確定各因素的影響程度如下：a因素變動的影響：（ana0）b0c0=y1y0b因素變動的影響：an（bnb0）c0=y2y1c因素變動的影響：an bn（ c0）=yn y2影響合計：yn y0上式中各字母下標0為標準數(shù)，下標n為實際數(shù)，yy2分別為第一個因素(a)和第二個因素(b)變動后的結(jié)果。因素分析法在財務會計分析中應用也較為廣泛，既可以全面分析各因素對某一經(jīng)濟指標的影響，也可以單獨分析某個因?qū)δ骋唤?jīng)濟指標的影響程度。具體采用連續(xù)替代法時，必須首先根據(jù)各因素的重要性，確定替代的先后秩序，一般按重要性大小先后排列，重要性因素先替代，次要性因素后替代。下面利用有關(guān)資料進行分析：企業(yè)稅負率統(tǒng)計表（資料一）序號企業(yè)名稱2000年2001年稅負率說明產(chǎn)品（商品）銷售收入應（已）納稅額產(chǎn)品（商品）銷售收入應（已）納稅額2000年2001年1供電公司%%2棉紡織廠 %%3古城電廠%%4熱電廠%%5化工總廠%6車輛有限公司%%7造紙廠%%8電線電纜廠%%9內(nèi)衣廠%10糧油食品進出口公司豫南公司%%11糧油食品貿(mào)易有限公司%12工藝制品有限公司13汽化股份有限公司管理機構(gòu)14新華書店%15商場實業(yè)有限公司%%16中油銷售有限公司%17自來水有限公司%%18汽化股份有限公司煤氣分公司%%19超級市場有限公司%%20藥業(yè)有限公司21電力物資供銷公司%%22非金屬器材廠%%23實業(yè)有限公司%%24綜合貿(mào)易公司%%25商業(yè)有限責任公司%%26藥業(yè)有限公司%27造紙廠%%28麥芽廠%%29鹽業(yè)總公司綜合批發(fā)處%%30調(diào)味品集團有限公司%%31電表科技有限公司%32電測技術(shù)有限公司%%33藥業(yè)股份有限公司%%34啤酒廠%%35電力計量設(shè)備有限公司%%36藥業(yè)集團公司37卷煙批發(fā)站開業(yè)38車輛有限公司汽車貿(mào)易分公司開業(yè)無業(yè)務39工藝制品有限公司鴻運手袋廠%40首飾有限公司%41商貿(mào)有限公司42通訊器材有限公司開業(yè) 財務會計報告的比率分析評價（資料二） 雖然不同的報表使用者進行財務會計報告分析的側(cè)重點各不相同，但都必須分析償債能力、資產(chǎn)營運能力、盈利能力等三項基本內(nèi)容，總體評價企業(yè)的資金實力。至于上市公司，還必須深入分析其市場價值。它們的分析和評價可以通過一些主要的財務比率指標進行?，F(xiàn)通過一個實例進行介紹。例：利民公司是一家生產(chǎn)日化用品的企業(yè)，下面是該公司2000年的主要會計報表 2000年度 單位：千元項 目上年數(shù)本年數(shù)一、主營業(yè)務收入20 00025 000 減：主營業(yè)務成本12 20013 000 主營業(yè)務稅金及附加 1200 1300二、主營業(yè)務利潤 660010 700 加：其他業(yè)務利潤 1000 500 減：營業(yè)費用 1900 2000 管理費用 1000 1500 財務費用 300 400三、營業(yè)利潤 4400 7300 加：投資收益 300 300 補貼收入 營業(yè)外收入 150 200 減：營業(yè)外支出 650 800四、利潤總額 4200 7000 減：所得稅 1380 2400五、凈利潤 2820 4600資產(chǎn)負債表編表單位：利民公司 2000年12月31日 單位：千元資產(chǎn)期初數(shù)期末數(shù)負債所有者權(quán)益期初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金900600 短期借款23001600 短期投資500 應付票據(jù)100 應收票據(jù)500 應付賬款12001000 應收股利 預收賬款400500 應收利息 應付工資 應收賬款13001100 應付福利費 其他應收款 應付股利 預付賬款70100 應交稅金100 應收補貼款 其他應交款 存貨52008000 其他應付款100100 待攤費用80100 預提費用 一年內(nèi)到期的長期債券投資 預計負債 其他流動資產(chǎn) 一年內(nèi)到期的長期負債 流動資產(chǎn)合計805010 400 其他流動負債長期投資： 流動負債合計40003400 長期股權(quán)投資400400長期負債： 長期債權(quán)投資 長期借款25003000 長期投資合計400400 應付債券固定資產(chǎn)： 長期應付款 固定資產(chǎn)原價30 00030 000 專項應付款 減：累計折舊16 00019 00 其他長期負債 固定資產(chǎn)凈值14 00011 000 長期負債合計25003000 減：固定資產(chǎn)減值準備遞延稅貸項： 固定資產(chǎn)凈額14 00011 000 遞延稅貸項 工程物資 負債合計65006400 在建工程股東權(quán)益： 固定資產(chǎn)清理500 股本12 00012 000 固定資產(chǎn)合計14 00011 500 減：已歸還投資無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)： 股本凈額 無形資產(chǎn)550500 資本公積 長期待攤費用 盈余公積25003500 其他長期資產(chǎn) 其中：法定公益金10001200 無形及其他資產(chǎn)合計550500 未分配利潤20001000遞延稅項： 股東權(quán)益合計16 50016 500 遞延稅借項100 資產(chǎn)總計23 00022 900負債和股東權(quán)益總計23 00022 900 現(xiàn)金流量表編表單位：利民公司 2000年度 單位：千元項 目上年數(shù)本年數(shù)一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷售產(chǎn)品、提供勞務收到的現(xiàn)金20 00024 800 收到的租金15010 收到的稅費返還 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金1000600 現(xiàn)金流入小計21 15025 500 購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金13 35012 000 經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金10050 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金41004200 支付的各項稅費25803600 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金500600 現(xiàn)金流出小計20 63020 450 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額5205050二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收回投資所收到的現(xiàn)金500 取得投資所收到的現(xiàn)金300300 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額50 收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計800350 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金500 投資所支付的現(xiàn)金 支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金800 現(xiàn)金流出小計800 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額0150項 目上年數(shù)本年數(shù)三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 吸收投資所收到的現(xiàn)金 借款所收到的現(xiàn)金1300800 收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計1300800 償還債務所支付的現(xiàn)金5001000 分配股利、利潤所支付的現(xiàn)金9204600 償還利息所支付的現(xiàn)金300400 支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出的小計17206000 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金的影響凈額4205200四、匯率變動對現(xiàn)金的影響額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額100