【文章內(nèi)容簡介】 企業(yè)憑監(jiān)管小組開具的專用監(jiān)管書到企業(yè)所在地國家稅務(wù)局辦理“免、抵”稅手續(xù)。免和抵頂增值稅的具體操作辦法由國家稅務(wù)總局商有關(guān)部門制定。實行免稅辦法后，國經(jīng)貿(mào)貿(mào)易[1999]144號文件中第五、第七條關(guān)于增值稅“先征后退”的規(guī)定相應(yīng)停止執(zhí)行。列名企業(yè)在“以產(chǎn)頂進”鋼材銷售后3個月內(nèi)將出口企業(yè)所在地國家稅務(wù)局簽發(fā)的監(jiān)管書確認證明送交其所在地國家稅務(wù)局核銷結(jié)案。逾期不交的，停止辦理其“以產(chǎn)頂進”鋼材免稅手續(xù)，并追繳已免、抵的稅款。出口企業(yè)未將“以產(chǎn)頂進”鋼材用于加工生產(chǎn)出口產(chǎn)品，或加工產(chǎn)品未出口的，需全額追繳已免、抵的稅款。如出口企業(yè)未經(jīng)加工將鋼材直接出口，應(yīng)按增值稅稅率與一般貿(mào)易出口鋼材規(guī)定的退稅率之差補繳稅款。 (57)自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品，免征增值稅。享受上述免稅政策的有機肥產(chǎn)品，是指有機肥料、有機一無機復(fù)混肥料和生物有機肥。有機肥料，是指來源于植物和(或)動物，施于土壤以提供植物營養(yǎng)為主要功能的含碳物料。有機一無機復(fù)混肥料，是指由有機和無機肥料混合和(或)化合制成的含有一定量有機肥料的復(fù)混肥料。生物有機肥，是指特定功能微生物與主要以動植物殘體(如禽畜糞便、農(nóng)作物秸稈等)為來源并經(jīng)無害化處理、腐熟的有機物料復(fù)合而成的一類兼具微生物肥料和有機肥效應(yīng)的肥料。享受免稅政策的納稅人應(yīng)按照《增值稅暫行條例》、原《增值稅暫行條例實施細則》等規(guī)定，單獨核算有機肥產(chǎn)品的銷售額。未單獨核算銷售額的，不得免稅。納稅人銷售免稅的有機肥產(chǎn)品，應(yīng)按規(guī)定開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。納稅人申請免征增值稅，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供以下資料，凡不能提供的，一律不得免稅。生產(chǎn)有機肥產(chǎn)品的納稅人提供的資料包括：①由農(nóng)業(yè)部或省、自治區(qū)、直轄市農(nóng)業(yè)行政主管部門批準核發(fā)的在有效期內(nèi)的肥料登記證復(fù)印件，并出示原件。②由肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗機構(gòu)一年內(nèi)出具的有機肥產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢測合格報告原件。出具報告的肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗機構(gòu)須通過相關(guān)資質(zhì)認定。③在省、自治區(qū)、直轄市外銷售有機肥產(chǎn)品的，還應(yīng)提供在銷售使用地省級農(nóng)業(yè)行政主管部門辦理備案的證明原件。批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品的納稅人提供的資料包括：①生產(chǎn)企業(yè)提供的在有效期內(nèi)的肥料登記證復(fù)印件；②生產(chǎn)企業(yè)提供的產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢驗合格報告原件；③在省、自治區(qū)、直轄市外銷售有機肥產(chǎn)品的，還應(yīng)提供在銷售使用地省級農(nóng)業(yè)行政主管部門辦理備案的證明復(fù)印件。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對享受免征增值稅政策納稅人的后續(xù)管理，不定期對企業(yè)經(jīng)營情況進行核實。凡經(jīng)核實所提供的肥料登記證、產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢測合格報告、備案證明失效的，應(yīng)停止其享受免稅資格，恢復(fù)照章征稅。 (58)上海期貨交易所應(yīng)對黃金期貨交割并提貨環(huán)節(jié)的增值稅稅款實行單獨核算，并享受增值稅即征即退政策。 除了上述免稅項目以外，我國現(xiàn)行增值稅政策還規(guī)定了增值稅的其他稅收優(yōu)惠政策，主要包括以下幾個方面。 1．對安置殘疾人單位的增值稅稅收優(yōu)惠政策 對安置殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機關(guān)按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。 (1)實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣(含縣級市、旗)適用的經(jīng)省(含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3．5萬元。 (2)主管國稅機關(guān)應(yīng)按月退還增值稅，本月已繳增值稅額不足退還的，可在本年度(指納稅年度)內(nèi)以前月份已繳增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份退還。 (3)上述增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達到50%的單位，但不適用于上述單位生產(chǎn)銷售消費稅應(yīng)稅貨物和直接銷售外購貨物(包括商品批發(fā)和零售)以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入。單位應(yīng)當分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷售收入，不能分別核算的，不得享受上述增值稅優(yōu)惠政策。 (4)如果既適用促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的，單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。 (5)上述“單位”，是指稅務(wù)登記為各類所有制企業(yè)(包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體經(jīng)營戶)、事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位。2．免征進口環(huán)節(jié)增值稅免征進口環(huán)節(jié)增值稅的項目包括： (1)對進口鉑金，免征進口環(huán)節(jié)增值稅。 (2)對西部地區(qū)內(nèi)資鼓勵類產(chǎn)業(yè)、外商投資鼓勵類產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的項目在投資總額內(nèi)進口的自用設(shè)備，除《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄(2000年修訂)》和《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。外資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)按《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄(2004年修訂)》(國家發(fā)改委、商務(wù)部令[2004]第13號)執(zhí)行。西部地區(qū)包括重慶市、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區(qū)、陜西省、甘肅省、寧夏回族自治區(qū)、青海省、新疆維吾爾自治區(qū)、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團、內(nèi)蒙古自治區(qū)和廣西壯族自治區(qū)。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州和吉林省延邊朝鮮族自治州，可以比照西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。 (3)對外國政府和國際組織無償捐贈甩于第29屆奧運會的進口物資，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。境外企業(yè)贊助、捐贈用于第29屆奧運會的進口物資，應(yīng)按規(guī)定照章征收進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。隨著奧運會的結(jié)束，該稅收優(yōu)惠政策也將終止。 (4)對以一般貿(mào)易方式進口，用于第29屆奧運會的體育場館建設(shè)所需設(shè)備中與體育場館設(shè)施固定不可分離的設(shè)備以及直接用于奧運會比賽用的消耗品(如比賽用球等)，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。享受免稅政策的奧運會體育場館建設(shè)進口設(shè)備及比賽用消耗品的范圍、數(shù)量清單由組委會匯總后報財政部商有關(guān)部門審核確定。隨著奧運會的結(jié)束，該稅收優(yōu)惠政策也將終止。 (5)對國際奧委會、國際單項體育組織和其他社會團體等從國外郵寄進口且不流人國內(nèi)市場的、與第29屆奧運會有關(guān)的非貿(mào)易性文件、書籍、音像、光盤，在合理數(shù)量范圍內(nèi)免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。合理數(shù)量的具體標準由海關(guān)總署確定。對奧運會場館建設(shè)所需進口的模型、圖紙、圖板、電子文件光盤、設(shè)計說明及縮印本等非貿(mào)易性規(guī)劃設(shè)計方案，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。隨著奧運會的結(jié)束，該稅收優(yōu)惠政策也將終止。 (6)對境外捐贈人無償捐贈的直接用于各類職業(yè)學(xué)校、高中、初中、小學(xué)、幼兒園教育的教學(xué)儀器、圖書、資料和一般學(xué)習(xí)用品，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。上述捐贈用品不包括國家明令不予減免進口稅的20種商品。其他相關(guān)事宜按照國務(wù)院批準的《扶貧、慈善性捐贈物質(zhì)免征進口稅收暫行辦法》辦理。 (7)對教育部承認學(xué)歷的大專以上全日制高等院校以及財政部會同國務(wù)院有關(guān)部門批準的其他學(xué)校，不以營利為目的，在合理數(shù)量范圍內(nèi)的進口國內(nèi)不能生產(chǎn)的科學(xué)研究和教學(xué)用品，直接用于科學(xué)研究或教學(xué)的，免征進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅(不包括國家明令不予減免進口稅的20種商品)。科學(xué)研究和教學(xué)用品的范圍等有關(guān)具體規(guī)定，按照國務(wù)院批準的《科學(xué)研究和教學(xué)用品免征進口稅收暫行規(guī)定》執(zhí)行。 (8)從2004年1月1日至2008年12月31日，對生產(chǎn)重點文化產(chǎn)品進口所需要的自用設(shè)備及配套件、備件等，按現(xiàn)行稅收政策的有關(guān)規(guī)定，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。該稅收優(yōu)惠政策到期以后是否延期還需要等待財政部和國家稅務(wù)總局的相關(guān)通知，如沒有續(xù)期的通知，則該稅收優(yōu)惠政策將終止。 (9)自2008年1月1日起，免征磷酸氫二銨(稅號：31053000)的進口環(huán)節(jié)增值稅。 (10)自2008年1月1日(以進口申報時間為準)起，對國內(nèi)企業(yè)為開發(fā)、制造大型非公路礦用自卸車而進口部分關(guān)鍵零部件、原材料所繳納的進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅實行先征后退，所退稅款作為國家投資處理，轉(zhuǎn)為國家資本金，主要用于企業(yè)新產(chǎn)品的研制生產(chǎn)以及自主創(chuàng)新能力建設(shè)。享受退稅政策的進口零部件、原材料目錄詳見表22。今后退稅商品清單將根據(jù)企業(yè)申請、政策實施效果、國內(nèi)配套能力等情況適時進行調(diào)整。自2008年4月1日起，對新批準的內(nèi)、外資投資項目(以項目審批、核準或備案日期為準)，進口額定裝載質(zhì)量不大于328噸的非公路電動輪自卸車、額定裝載質(zhì)量不大于40噸的非公路鉸接式自卸車和所有規(guī)格的機械傳動非公路剛性自卸車，一律停止執(zhí)行進口免稅政策。大型非公路礦用自卸車包括額定裝載質(zhì)量不小于108噸的大型電動輪非公路礦用自卸車和額定裝載質(zhì)