支付境外費(fèi)用的稅務(wù)付匯處理(編輯修改稿)
2024-08-23 13:40 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 起計(jì)算該企業(yè)承包工程作業(yè)的連續(xù)日期 37支付境外費(fèi)用的稅務(wù)處理：勞務(wù)費(fèi) 稅收協(xié)定按183天判斷常駐機(jī)構(gòu)的國(guó)家、地區(qū) 香港 泰國(guó) 印度 新加坡（今年新增） 服務(wù)人員入境、離境、一日內(nèi)多次往返均作為一天計(jì)算 38支付境外費(fèi)用的稅務(wù)處理：安裝費(fèi) 購(gòu)買設(shè)備安裝費(fèi)的稅務(wù)處理 安裝包含：裝配、技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)、土建等 設(shè)備不涉及安裝 設(shè)備涉及安裝 未列明安裝條款 列明安裝條款 未單獨(dú)作價(jià) 單獨(dú)作價(jià) 根據(jù)海關(guān)估價(jià)協(xié)議，安裝費(fèi)不計(jì)入進(jìn)口環(huán)節(jié)計(jì)稅價(jià)格 39支付境外費(fèi)用的稅務(wù)處理：安裝費(fèi) 在境內(nèi)實(shí)施安裝的納稅：營(yíng)業(yè)稅 屬于安裝勞務(wù)，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅 如果沒(méi)有單獨(dú)計(jì)價(jià)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定：不低于總價(jià)5% 如果委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)實(shí)施 可以按建筑轉(zhuǎn)包差額納稅 境內(nèi)實(shí)施方必須在當(dāng)?shù)叵蚓惩鈾C(jī)構(gòu)開具發(fā)票 國(guó)稅發(fā) [1995]197號(hào) 40支付境外費(fèi)用的稅務(wù)處理：安裝費(fèi) 在境內(nèi)實(shí)施安裝的納稅：所得稅 沒(méi)有稅收協(xié)定的：繳納所得稅 有簽訂稅收協(xié)定 安裝地是外國(guó)企業(yè)的固定場(chǎng)所，可以構(gòu)成常駐代表機(jī)構(gòu) 構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納所得稅 沒(méi)有構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)不交納所得稅國(guó)稅發(fā)[2010]19號(hào) 沒(méi)有單獨(dú)列明安裝價(jià)值：按不低于10%核定收入 41支付境外費(fèi)用的稅務(wù)處理：傭金 匯發(fā)[2008]64號(hào) 向境外支付傭金的稅務(wù)分析 按營(yíng)業(yè)稅條例，需要繳納營(yíng)業(yè)稅 無(wú)需提供稅務(wù)證明（不論金額大小） 傭金的比例問(wèn)題 稅前扣除比例：5% 國(guó)內(nèi)貿(mào)易的傭金（應(yīng)屬于來(lái)源于境內(nèi)的勞務(wù)） 市場(chǎng)營(yíng)銷、市場(chǎng)調(diào)查費(fèi)用、市場(chǎng)信息服務(wù)費(fèi) 42支付境外費(fèi)用的稅務(wù)處理：調(diào)查費(fèi) 市場(chǎng)調(diào)查費(fèi)的稅務(wù)分析 完全在境外完成，不交納營(yíng)業(yè)稅 完全在境外完成，不交納所得稅 境內(nèi)完成 有稅收協(xié)定，構(gòu)成常駐機(jī)構(gòu)才征稅 沒(méi)有稅收協(xié)定，交納所得稅 案例分析：市場(chǎng)調(diào)查報(bào)告的版權(quán)問(wèn)題 43支付境外費(fèi)用的稅務(wù)處理：管理費(fèi) 差旅管理、人力資源管理費(fèi)用、酒店管理費(fèi)用 國(guó)內(nèi)公司向境外企業(yè)支付差旅管理費(fèi)用、人力資源管理費(fèi)用 屬于境外發(fā)生，境內(nèi)接受服務(wù) 需要繳納營(yíng)業(yè)稅 不需要繳納所得稅 服務(wù)方式的明確問(wèn)題分析：支付管理費(fèi)的稅前扣除提供出入境記錄 如果集團(tuán)統(tǒng)一服務(wù)的處理 44支付境外費(fèi)用的稅務(wù)處理：管理費(fèi) 如何支付境外機(jī)構(gòu)代墊的保險(xiǎn)費(fèi) 總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一購(gòu)買保險(xiǎn) 向全球分?jǐn)偙ｋU(xiǎn)費(fèi) 按保險(xiǎn)法：不能隨意購(gòu)買境外保險(xiǎn) 建議按資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)處理 集團(tuán)公司分?jǐn)偲渌芾碣M(fèi)的處理 45支付境外費(fèi)用的稅務(wù)處理：設(shè)計(jì)費(fèi) 屬于境外勞務(wù)：只完成1與2 境內(nèi)勞務(wù)為境外發(fā)生 需要征收營(yíng)業(yè)稅 境外屬于境內(nèi)勞務(wù)： 征收納營(yíng)業(yè)稅 構(gòu)成常駐機(jī)構(gòu)征收所得稅 46支付境外費(fèi)用的稅務(wù)處理：設(shè)計(jì)費(fèi) 支付境外設(shè)計(jì)費(fèi)、工程費(fèi)的所得稅處理 不構(gòu)成常駐代表機(jī)構(gòu)：不繳納所得稅 提供準(zhǔn)確收入、成本費(fèi)用：按利潤(rùn)繳納所得稅 不能提供準(zhǔn)確費(fèi)用：按核定利潤(rùn)，利潤(rùn)率15% 47支付境外費(fèi)用的稅務(wù)處理：廣告費(fèi) 問(wèn)題分析：受眾不等于服務(wù)接受方付匯需要提供的資料 書面申請(qǐng) 合同或協(xié)議 發(fā)票或支付通知不需要提供有資格代理的機(jī)構(gòu)證明 稅務(wù)憑證 稅務(wù)處理 廣告在境外發(fā)布，境內(nèi)產(chǎn)生營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù) 不需要繳納所得稅 48支付境外費(fèi)用的稅務(wù)處理：廣告費(fèi) 支付廣告費(fèi)用的特殊問(wèn)題 廣告發(fā)布：繳納3%文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) 案例：支付的境外廣告費(fèi)中包含音樂(lè)版權(quán)的稅務(wù)處理 49支付境外費(fèi)用的稅務(wù)處理：參展費(fèi) 參展費(fèi)包括的內(nèi)容 攤位費(fèi)，搭建費(fèi)，道具租賃費(fèi)，電費(fèi)及電安裝費(fèi)，宣傳廣告費(fèi)，展品運(yùn)費(fèi)，雜費(fèi)等付匯須提供的資料 書面申請(qǐng) 合同或協(xié)議 發(fā)票或支付通知 其他相關(guān)資料 境外展覽費(fèi)不產(chǎn)生境內(nèi)納稅義務(wù)，無(wú)需提供稅務(wù)證明 50支付境外費(fèi)用的稅務(wù)處理：參展費(fèi) 案例：境外參展，在境外印刷的宣傳品付匯 交付物品 境外印刷商境外展覽 委托印刷 國(guó)內(nèi)企業(yè) 51支付境外費(fèi)用的稅務(wù)處理：認(rèn)證費(fèi) 付匯憑證要求 書面申請(qǐng)： 合同或協(xié)議 發(fā)票或支付通知 稅務(wù)憑證 境外質(zhì)量認(rèn)證費(fèi)的稅務(wù)處理 境內(nèi)提供，產(chǎn)生納稅義務(wù) 境外提供，繳納營(yíng)業(yè)稅 52支付境外費(fèi)用的稅務(wù)處理：認(rèn)證費(fèi) 付匯要求 申請(qǐng) 主管部門批準(zhǔn)文件 會(huì)員資格確認(rèn)書 支付通知 會(huì)費(fèi)沒(méi)有限額，但必須是我國(guó)允許參加的組織 53支付境外費(fèi)用的稅務(wù)處理：信息費(fèi) 不涉及專利、專有的信息 積極所得，征收營(yíng)業(yè)稅和不征收所得稅 涉及專利、專有的信息 消極所得，按特許使用費(fèi)處理 信息加工信息閱讀使用 境外境內(nèi) 54 支付境外費(fèi)用的稅務(wù)處理：消極所得 支付消極所得的稅務(wù)處理：所得稅 不涉及對(duì)業(yè)務(wù)時(shí)間長(zhǎng)短的判斷 與對(duì)方有稅收協(xié)定 按10%征收所得稅 協(xié)定中可能有優(yōu)惠 與對(duì)方?jīng)]有稅收協(xié)定 按10%征收所得稅 55支付境外費(fèi)用的稅務(wù)處理：特許使用 哪些內(nèi)容屬于“特許使用費(fèi)” 使用或有權(quán)使用文學(xué)、藝術(shù)或科學(xué)著作 電影影片、無(wú)線電或電視廣播使用的膠片，磁帶的版權(quán) 專利、專有技術(shù)、商標(biāo) 設(shè)計(jì)、模型、圖紙、秘密配方或秘密程序 使用或有權(quán)使用工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)設(shè)備或有關(guān)工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)經(jīng)驗(yàn)的信息的相關(guān)報(bào)酬單純技術(shù)咨詢服務(wù)不涉及特許使用費(fèi) 56支付境外費(fèi)用的稅務(wù)處理：特許使用 企業(yè)中常見的特許使用
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