【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 計(jì)資料；　　7．其他資料。第四部分　資產(chǎn)評(píng)估說(shuō)明　　一、評(píng)估對(duì)象與評(píng)估范圍說(shuō)明　　（一）評(píng)估對(duì)象與評(píng)估范圍內(nèi)容　　1．說(shuō)明委托評(píng)估的評(píng)估對(duì)象與評(píng)估范圍?！　?．說(shuō)明委托評(píng)估的資產(chǎn)類(lèi)型、賬面金額?！　?．說(shuō)明委托評(píng)估的資產(chǎn)權(quán)屬狀況（含應(yīng)當(dāng)評(píng)估的相關(guān)負(fù)債）?！　。ǘ?shí)物資產(chǎn)的分布情況及特點(diǎn)　　1. 說(shuō)明實(shí)物資產(chǎn)的類(lèi)型、數(shù)量、分布情況和存放地點(diǎn)?！　?. 說(shuō)明實(shí)物資產(chǎn)的技術(shù)特點(diǎn)、實(shí)際使用情況、大修理及改擴(kuò)建情況等?！　。ㄈ┢髽I(yè)申報(bào)的賬面記錄或者未記錄的無(wú)形資產(chǎn)情況。　?。ㄋ模┢髽I(yè)申報(bào)的表外資產(chǎn)（如有申報(bào)）的類(lèi)型、數(shù)量?！　。ㄎ澹┮闷渌麢C(jī)構(gòu)出具的報(bào)告的結(jié)論所涉及的資產(chǎn)類(lèi)型、數(shù)量和賬面金額（或者評(píng)估值）?！　雾?xiàng)資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合評(píng)估，可以根據(jù)具體情況確定內(nèi)容的詳略程度。　　二、資產(chǎn)核實(shí)情況總體說(shuō)明　　（一）資產(chǎn)核實(shí)人員組織、實(shí)施時(shí)間和過(guò)程?！　。ǘ┯绊戀Y產(chǎn)核實(shí)的事項(xiàng)及處理方法。　　1．一般包括資產(chǎn)性能的限制、存放地點(diǎn)的限制、訴訟保全的限制、技術(shù)性能的局限、涉及商業(yè)秘密和國(guó)家秘密，以及評(píng)估基準(zhǔn)日時(shí)正在進(jìn)行的大修理、改擴(kuò)建情況等。　　2．對(duì)于不能采用現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查方式直接核實(shí)的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明原因、涉及范圍及處理方法。　?。ㄈ┖藢?shí)結(jié)論　　1．資產(chǎn)核實(shí)結(jié)論。　　2．資產(chǎn)核實(shí)結(jié)果是否與賬面記錄存在差異及其程度。　　3．權(quán)屬資料不完善等權(quán)屬不清晰的資產(chǎn)?！　?．企業(yè)申報(bào)的賬外資產(chǎn)的核實(shí)結(jié)論?！　∪⒃u(píng)估技術(shù)說(shuō)明　?。ㄒ唬┏杀痉ā　〔捎贸杀痉ㄔu(píng)估單項(xiàng)資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合、采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法評(píng)估企業(yè)價(jià)值，應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估項(xiàng)目的具體情況，以及資產(chǎn)負(fù)債類(lèi)型，編寫(xiě)評(píng)估技術(shù)說(shuō)明。各資產(chǎn)負(fù)債評(píng)估技術(shù)說(shuō)明應(yīng)當(dāng)包含資產(chǎn)負(fù)債的內(nèi)容和金額、核實(shí)方法、評(píng)估值確定的方法和結(jié)果等基本內(nèi)容?！　〕Ｒ?jiàn)的資產(chǎn)負(fù)債類(lèi)型，評(píng)估技術(shù)說(shuō)明編寫(xiě)內(nèi)容指引如下?！　?．貨幣資金　　（1）貨幣資金的內(nèi)容（包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金）和金額?！　。?）現(xiàn)金存放地點(diǎn)、核實(shí)方法和過(guò)程。　?。?）查閱銀行對(duì)賬單、銀行余額調(diào)節(jié)表的情況；銀行賬戶(hù)函證情況及不符情況下的處理方式；并說(shuō)明未達(dá)賬項(xiàng)（如存在）是否影響凈資產(chǎn)及其金額?！　。?）其他貨幣資金的類(lèi)型（銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等）及核實(shí)方法、評(píng)估值確定的方法?！　。?）如現(xiàn)金出現(xiàn)負(fù)數(shù)，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明原因及評(píng)估處理方式?！　。?）評(píng)估結(jié)果及差異?！　?．交易性金融資產(chǎn)　?。?）交易性金融資產(chǎn)的種類(lèi)（包括企業(yè)為交易目的所持有的債券、股票、基金及其他交易性金融資產(chǎn)等）、形成時(shí)間及對(duì)應(yīng)的金額?！　。?）交易性金融資產(chǎn)的核實(shí)方法和結(jié)果?！　。?）交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值的形成，以及交易性金融資產(chǎn)的變現(xiàn)能力。　?。?）上市交易的債券、股票、基金應(yīng)當(dāng)說(shuō)明評(píng)估基準(zhǔn)日前后一段時(shí)間內(nèi)的交易價(jià)格、持有量及評(píng)估計(jì)算過(guò)程；非上市的債券、股票、基金應(yīng)當(dāng)說(shuō)明票面利率或者約定利率及評(píng)估計(jì)算過(guò)程?！　。?）交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值與評(píng)估價(jià)值類(lèi)型的一致性，并說(shuō)明評(píng)估值確定的方法和結(jié)果?！　?．應(yīng)收票據(jù)　?。?）應(yīng)收票據(jù)的種類(lèi)（銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）和金額?！　。?）查閱票據(jù)憑證過(guò)程及結(jié)果，已變現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的數(shù)額?！　。?）可能形成壞賬的應(yīng)收票據(jù)的判斷依據(jù)及評(píng)估值的確定過(guò)程及結(jié)果；并列示已成為壞賬應(yīng)收票據(jù)的證據(jù)?！　?．應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款　　（1）應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容和對(duì)應(yīng)金額?！　。?）應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款核實(shí)的方法及結(jié)果?！　。?）應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款發(fā)生時(shí)間和原因，收回的可能性的判斷過(guò)程及結(jié)果。　?。?）可能形成壞賬款項(xiàng)的判斷依據(jù)及評(píng)估值確定的過(guò)程及結(jié)果；并列示已成為壞賬的應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款的證據(jù)。　?。?）壞賬準(zhǔn)備的評(píng)估處理?！　?．存貨　　（1）存貨的種類(lèi)、金額等。應(yīng)當(dāng)分別按材料采購(gòu)（在途物資）、原材料、在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料、委托加工物資、產(chǎn)成品（庫(kù)存商品）、在產(chǎn)品（自制半成品）、發(fā)出商品、在用周轉(zhuǎn)材料等進(jìn)行說(shuō)明?！　。?）存貨數(shù)量和品質(zhì)核實(shí)的方法、過(guò)程和結(jié)果?！　。?）外購(gòu)存貨賬面記錄的構(gòu)成，并分析構(gòu)成的合理性，說(shuō)明市場(chǎng)價(jià)格的查詢(xún)情況?！　。?）自制存貨的銷(xiāo)售成本費(fèi)用率及相關(guān)稅費(fèi)額或者比率的確定方法和數(shù)額。　?。?）對(duì)外銷(xiāo)售存貨的適銷(xiāo)程度及判斷理由?！　。?）在用存貨成新率的確定方法。　?。?）失效、變質(zhì)、殘損、無(wú)用等存貨的可變現(xiàn)價(jià)值的判斷過(guò)程和結(jié)論，或者技術(shù)鑒定（如需要）情況及可變現(xiàn)價(jià)值的判斷情況。技術(shù)鑒定應(yīng)當(dāng)說(shuō)明鑒定方法及鑒定結(jié)論。　　6．一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)　?。?）一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)的內(nèi)容和金額?！　。?）一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果?！　。?）一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)評(píng)估值確定的方法和結(jié)果。　　7．其他流動(dòng)資產(chǎn)　?。?）其他流動(dòng)資產(chǎn)的內(nèi)容和金額?！　。?）其他流動(dòng)資產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果?！　。?）其他流動(dòng)資產(chǎn)評(píng)估值確定的方法和結(jié)果?！　?．可供出售金融資產(chǎn)　　（1）可供出售金融資產(chǎn)的種類(lèi)（股票投資、債券投資、其他投資）、發(fā)生時(shí)間和對(duì)應(yīng)金額?！　。?）可供出售金融資產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果?！　。?）可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值與評(píng)估價(jià)值類(lèi)型的一致性，并說(shuō)明評(píng)估值確定的方法和結(jié)果?！　?．持有至到期投資　?。?）持有至到期投資的內(nèi)容和金額?！　。?）持有至到期投資核實(shí)的方法和結(jié)果?！　。?）持有至到期投資可收回金額的判斷理由，并說(shuō)明評(píng)估值確定的方法、過(guò)程和結(jié)果?！　?0．長(zhǎng)期應(yīng)收款　?。?）長(zhǎng)期應(yīng)收款的內(nèi)容和金額?！　。?）長(zhǎng)期應(yīng)收款核實(shí)的方法和結(jié)果?！　。?）長(zhǎng)期應(yīng)收款評(píng)估值確定的方法和結(jié)果?！　。?）無(wú)法收回的長(zhǎng)期應(yīng)收款的判斷理由和依據(jù)?！　。?）壞賬準(zhǔn)備的評(píng)估處理。　　11．長(zhǎng)期股權(quán)投資　?。?）長(zhǎng)期股權(quán)投資的內(nèi)容和金額?！　。?）長(zhǎng)期股權(quán)投資核實(shí)的內(nèi)容（投資日期、持股比例、投資協(xié)議等）、方法和結(jié)果?！　。?）控股長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明對(duì)被投資企業(yè)的企業(yè)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估的情況以及評(píng)估結(jié)果，并說(shuō)明控股長(zhǎng)期股權(quán)投資評(píng)估值確定的方法和結(jié)果?！　。?）非控股長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按投資項(xiàng)目分別說(shuō)明非控股長(zhǎng)期股權(quán)投資評(píng)估值確定的方法和結(jié)果?！　?2．投資性房地產(chǎn)　?。?）投資性房地產(chǎn)的種類(lèi)、內(nèi)容和金額?！　。?）投資性房地產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果。并應(yīng)當(dāng)說(shuō)明投資性房地產(chǎn)權(quán)屬資料的查驗(yàn)情況、租賃合同約定的租金、租賃期限等內(nèi)容?！　。?）采用收益法評(píng)估投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明現(xiàn)實(shí)租賃合同約定的租金、租賃期限，租賃合同到期后租金的確定方法，折現(xiàn)率確定方法和結(jié)果，評(píng)估值確定的方法和結(jié)果；采用市場(chǎng)法評(píng)估投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明可比交易實(shí)例的選取、可比因素比較調(diào)整、評(píng)估值確定的方法和結(jié)果?！　。?）公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明評(píng)估值與公允價(jià)值及其變動(dòng)的差異及原因?！　?3．固定資產(chǎn)　　（1）機(jī)器設(shè)備類(lèi)固定資產(chǎn)?！　?） 機(jī)器設(shè)備類(lèi)固定資產(chǎn)的數(shù)量、賬面原值、賬面凈值、減值準(zhǔn)備等?！　?） 機(jī)器設(shè)備類(lèi)固定資產(chǎn)的特點(diǎn)、購(gòu)置日期、類(lèi)別、工藝流程、技術(shù)狀況、日常維護(hù)和管理制度、折舊及計(jì)提減值政策等?！　?） 機(jī)器設(shè)備類(lèi)固定資產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果?！　?） 評(píng)估方法選取的依據(jù)和理由，并列示主要計(jì)算公式、參數(shù)涵義及參數(shù)確定的方法?！　?） 采用成本法評(píng)估，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明重置全價(jià)的構(gòu)成、各費(fèi)用項(xiàng)目的測(cè)算過(guò)程、采用的價(jià)格和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等；說(shuō)明設(shè)備成新?tīng)顩r（或者增值貶值因素）以及進(jìn)行量化的方法及依據(jù)。對(duì)于待修理設(shè)備，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明修復(fù)的可能性及預(yù)計(jì)費(fèi)用?！　?） 采用收益法（對(duì)可單獨(dú)獲利的機(jī)器設(shè)備）評(píng)估，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明其收益狀況及收益額預(yù)測(cè)過(guò)程和結(jié)果，折現(xiàn)率確定的方法及結(jié)果?！　?） 采用市場(chǎng)法（對(duì)存在活躍二手設(shè)備市場(chǎng)的機(jī)器設(shè)備）評(píng)估，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明交易價(jià)格的基本內(nèi)涵、交易時(shí)間等情況?！　?） 根據(jù)評(píng)估項(xiàng)目的具體情況，應(yīng)當(dāng)選擇典型設(shè)備（一般指單臺(tái)金額大、技術(shù)典型的設(shè)備）舉例說(shuō)明評(píng)估參數(shù)的測(cè)算和判斷以及評(píng)估值確定的方法、過(guò)程和結(jié)果?！　?） 對(duì)于精密、大型、高價(jià)的設(shè)備，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明技術(shù)和使用狀況；對(duì)于報(bào)廢的設(shè)備，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明變現(xiàn)的可能性。　　10） 對(duì)于國(guó)家強(qiáng)制淘汰、報(bào)廢的設(shè)備，受火災(zāi)、水災(zāi)浸泡或者地震等其他因素導(dǎo)致設(shè)備嚴(yán)重毀損的情況，應(yīng)當(dāng)特別提示，并說(shuō)明改變用途使用和原用途繼續(xù)使用的可能性?！　?1） 大型或者重型設(shè)備的建筑基礎(chǔ)，按房屋建筑物類(lèi)固定資產(chǎn)評(píng)估說(shuō)明的要求編寫(xiě)?！　。?）房屋建筑物類(lèi)固定資產(chǎn)　　1） 房屋建筑物類(lèi)固定資產(chǎn)的類(lèi)型、數(shù)量、賬面原值、賬面凈值、減值準(zhǔn)備等。　　2） 房屋建筑物類(lèi)固定資產(chǎn)購(gòu)建日期、結(jié)構(gòu)型式、權(quán)屬狀況、日常維護(hù)和管理制度、最近一次大修或者裝潢情況、折舊及計(jì)提減值政策，以及房屋建筑物類(lèi)固定資產(chǎn)所占用土地的情況。　　3） 房屋建筑物類(lèi)固定資產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果。對(duì)于復(fù)雜、大型、獨(dú)特、高價(jià)的房屋建筑物，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明已進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘查以及勘查情況；對(duì)于國(guó)家強(qiáng)制報(bào)廢的房屋建筑物，受腐蝕、過(guò)火、水災(zāi)浸泡或者地震等其他因素導(dǎo)致建筑物嚴(yán)重毀損的情況，應(yīng)當(dāng)特別提示，并說(shuō)明核實(shí)情況。　　4） 評(píng)估方法選取的依據(jù)和理由，并列示主要計(jì)算公式、參數(shù)涵義及參數(shù)確定的方法?！　?） 采用成本法評(píng)估，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明重置全價(jià)的構(gòu)成、各費(fèi)用項(xiàng)目的測(cè)算過(guò)程、采用的價(jià)格和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等；說(shuō)明房屋建筑物類(lèi)資產(chǎn)成新?tīng)顩r（或者增值貶值因素）以及進(jìn)行量化的方法及依據(jù)；對(duì)于待修理房屋建筑物，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明修復(fù)的可能性及預(yù)計(jì)費(fèi)用。　　6） 采用市場(chǎng)法評(píng)估，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明選取交易實(shí)例的依據(jù)或者理由、交易實(shí)例的基本情況、成交時(shí)間、交易狀況及交易價(jià)格內(nèi)涵等，對(duì)所選取的交易實(shí)例，應(yīng)當(dāng)全面介紹比較因素、比較結(jié)果以及評(píng)估值確定的方法?！　?） 采用收益法評(píng)估，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明其租金預(yù)測(cè)情況，以及折現(xiàn)率確定的方法和結(jié)果。　　8） 根據(jù)評(píng)估項(xiàng)目的具體情況，應(yīng)當(dāng)選擇典型房屋建筑物舉例說(shuō)明評(píng)估參數(shù)的測(cè)算和判斷以及評(píng)估值確定的方法和過(guò)程。典型房屋建筑物應(yīng)當(dāng)選擇能代表不同的結(jié)構(gòu)型式（一般包括框架結(jié)構(gòu)、框剪結(jié)構(gòu)、全現(xiàn)澆結(jié)構(gòu)、排架結(jié)構(gòu)、鋼排架、磚混結(jié)構(gòu)、磚木結(jié)構(gòu)、簡(jiǎn)易結(jié)構(gòu)、鋼棚結(jié)構(gòu)等）、不同的分布地點(diǎn)、不同的建筑年代，且金額較大的房屋建筑物類(lèi)資產(chǎn)。　　9） 房屋建筑物中含大型附屬設(shè)備的，應(yīng)當(dāng)按機(jī)器設(shè)備類(lèi)固定資產(chǎn)評(píng)估的要求編寫(xiě)評(píng)估說(shuō)明?！　?0） 對(duì)于在房屋建筑物科目核算的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按投資性房地產(chǎn)的要求編寫(xiě)評(píng)估說(shuō)明?！　?4．在建工程　?。?）在建工程的內(nèi)容、賬面價(jià)值、減值準(zhǔn)備、開(kāi)工日期和預(yù)計(jì)完工日期?！　。?）在建工程項(xiàng)目的合規(guī)性文件核實(shí)情況。一般包括：項(xiàng)目可行性研究報(bào)告及批復(fù)、初步設(shè)計(jì)及批復(fù)、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建筑工程施工許可證等。對(duì)于停建和緩建等在建項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明已進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘查以及勘查情況。　?。?）在建工程賬面記錄的明細(xì)構(gòu)成，并分析相關(guān)費(fèi)用支出是否正常?！　。?）在建工程的形象進(jìn)度、合同簽訂情況、已支付工程款和應(yīng)付（未付）工程款情況，并說(shuō)明對(duì)評(píng)估價(jià)值的影響。　?。?）參照房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備類(lèi)固定資產(chǎn)的要求編寫(xiě)評(píng)估說(shuō)明?！　?5．工程物資　　（1）工程物資的種類(lèi)和賬面金額。　?。?）工程物資核實(shí)的方法和結(jié)果。　?。?）工程物資的評(píng)估說(shuō)明參照存貨評(píng)估說(shuō)明要求編寫(xiě)?！　?6．固定資產(chǎn)清理　?。?）固定資產(chǎn)清理的內(nèi)容（出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等）和金額?！　。?）固定資產(chǎn)清理核實(shí)的方法和結(jié)果?！　。?）固定資產(chǎn)清理一般反映企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失。應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同內(nèi)容，說(shuō)明評(píng)估值確定的方法和結(jié)果?！　?7．生產(chǎn)性生物資產(chǎn)　?。?）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的內(nèi)容（未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)）、種類(lèi)、群別、取得方式、實(shí)物數(shù)量、賬面金額構(gòu)成及折舊政策等。　?。?）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)核實(shí)的方法和結(jié)果?！　。?）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)評(píng)估值確定的方法和結(jié)果?！　?