寧?？h高新技術(shù)企業(yè)稅收政策聯(lián)合培訓(xùn)縣國稅局地稅局科技局(編輯修改稿)
2025-08-14 23:28 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 保管 財務(wù)部門的職責(zé)： （ 1）做好研發(fā)加計扣除后期核查的文件檔案管理工作。 （ 2）嚴(yán)格按照會計準(zhǔn)則進行研發(fā)支出的會計核算，“專賬”與“輔助賬”相結(jié)合，分別歸集各項目的研發(fā)費用列支情況。 （ 3） 編制研發(fā)項目費用發(fā)生情況歸集表。該表財稅 [2022]119號文未做要求，但是從企業(yè)財務(wù)管理角度出發(fā)還是有必要的，只是歸集表的格式與內(nèi)容應(yīng)該按照財稅 [2022]119號文進行修改。 （ 4）在年度終了進行所得稅年度申報和匯算清繳時，按稅法規(guī)定計算研發(fā)支出的加計扣除金額，并辦理相關(guān)申報事宜。 稅收視角下的企業(yè)研發(fā)流程管理 核算管理和文檔保管 財務(wù)部門的職責(zé)： （ 5）及時收集研發(fā)支出加計扣除涉及的資料并整理歸檔：項目前期調(diào)研報告、項目可研報告、項目立項申請、項目立項批復(fù)、項目計劃書、組織編制文件（責(zé)任人、崗位、職責(zé)）和專業(yè)人員名單、項目費用預(yù)算、項目相關(guān)的合同或協(xié)議、項目費用發(fā)生情況歸集表、項目效用情況說明書或研究成果報告、項目專利申請受理書或?qū)＠C書、項目版權(quán)登記證、項目鑒定意見書、項目科技成果鑒定、項目驗收報告等。 注： 上述資料可能各企業(yè)名稱不一致，但是與研發(fā)項目相關(guān)的資料財務(wù)部門一定要專人專門收集并按項目進行歸檔，妥善保管，以備稅務(wù)機關(guān)的后期核查。 研發(fā)費用加計扣除新政 一 、 2022年 11月 ， 財政部 、 國家稅務(wù)總局 、 科技部聯(lián)合發(fā)布 《 關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知 》 （ 財稅 〔 2022〕 119號 ） ， 自 2022年1月 1日 起執(zhí)行 ， 國稅發(fā) 〔 2022〕 116號及財稅 〔 2022〕 70號文件同時廢止 。 二 、 2022年 12月 ， 國家稅務(wù)總局發(fā)布 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告 》 （ 國稅發(fā) 2022年第 97號 ） ， 適用于2022年度 及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳 。 研發(fā)費用加計扣除新政 負面清單 1 擴大加計扣除范圍 2 創(chuàng)意設(shè)計活動 3 基本政策變化 輔助賬 4 優(yōu)化程序 5 研發(fā)費用加計扣除新政 研發(fā)活動定義 ? 獲得科學(xué)與技術(shù)新知識 ? 創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識 ? 實質(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品、工藝 基本定義 1. 產(chǎn)品（服務(wù)）常規(guī)升級 2. 科研成果的直接應(yīng)用 3. 商品化后的技術(shù)支持活動 4. 對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)等進行的重復(fù)或簡單改變 5. 市場調(diào)研或管理研究 6. 常規(guī)性的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護 7. 社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究 排除項 研發(fā)費用加計扣除新政 負面清單 行業(yè) 1. 煙草制造業(yè) 2. 住宿和餐飲業(yè) 3. 批發(fā)和零售業(yè) 4. 房地產(chǎn)業(yè) 5. 租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè) 6. 娛樂業(yè) 7. 其他 ⑥ 標(biāo)準(zhǔn) 1. 依據(jù)國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼確定 2. 主營業(yè)務(wù)占收入總額 50%以上，該收入總額需減除不征稅收入和投資收益 3. 原則上按年確定 研發(fā)費用加計扣除新政 加計扣除基本原則 1 核定征收企業(yè)不得加計扣除 2 不得稅前扣除的項目不得加計扣除 3 財政性資金比照辦理 研發(fā)費用加計扣除新政 允許加計扣除的研發(fā)費用 1 人員人工費用（含外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用） 3 折舊費用 5 新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費 2 直接投入費用 4 無形資產(chǎn)攤銷 6 其他相關(guān)費用（以可加計扣除研發(fā)費用總額的 10%為限） 研發(fā)費用加計扣除新政 研究開發(fā)人員 01 按人員構(gòu)成 研究人員、技術(shù)人員、輔助人員 02 按聘用形式 本企業(yè)員工 外聘人員（含勞務(wù)派遣） 03 輔助人員 不包括后勤服務(wù)人員 研發(fā)費用加計扣除新政 直接投入費用 01 研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用 02 用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費 03 用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費 研發(fā)費用加計扣除新政 加速折舊與加計扣除 1 可以疊加享受 2 基于會計處理的折舊、費用金額加計，但不得超過按稅法計算的金額 3 調(diào)整計算舉例 研發(fā)費用加計扣除新政 加速折舊與加計扣除 例 1 甲汽車制造企業(yè) 2022年 12月購入并投入使用一專門用于研發(fā)活動的設(shè)備 ， 單位價值 1200萬元 ， 會計處理按 8年折舊 ， 稅法上規(guī)定的最低折舊年限為 10年 ， 不考慮殘值 。 甲企業(yè)對該項設(shè)備選擇縮短折舊年限的加速折舊方式 ， 折舊年限縮短為 6年 （ 10 60%=6） 。 2022年企業(yè)會計處理計提折舊額 150萬元 （ 1200/8=150） ， 稅收上因享受加速折舊優(yōu)惠可以扣除的折舊額是 200萬元 （ 1200/6=200） ， 申報研發(fā)費用加計扣除時 ， 就其會計處理的 “ 儀器 、 設(shè)備的折舊費 ” 150萬元可以進行加計扣除 75萬元 （ 150 50%=75） 。 若該設(shè)備 8年內(nèi)用途未發(fā)生變化 ， 每年均符合加計扣除
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