【文章內(nèi)容簡介】 則集團(tuán)/國家條例對(duì)重組貸款有定義嗎重組貸款的分類規(guī)則十國集團(tuán)法國沒有德國沒有意大利有貸款被允許延期償還并且重議的利率低于市場水平日本有如果貸款條件被放松或修改，那么被分類為“關(guān)注”類貸款荷蘭沒有英國沒有美國沒有a與對(duì)其他貸款進(jìn)行分類的規(guī)則一樣。非十國集團(tuán)阿根廷沒有澳大利亞有如果貸款的收益低于平均資金成本，那么貸款應(yīng)該被分類為呆滯。巴西有相同或更高風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別智利有依據(jù)具體規(guī)則單獨(dú)分析中國有重組貸款被分類為次級(jí)或更低。如果借款人在重組后仍然不能償還貸款，則必須被分類為可疑或更低。捷克共和國有重組貸款被分類為次級(jí)或更低香港有重組貸款被分類為次級(jí)或更低印度有重組貸款蒙受的損失必須全額計(jì)提準(zhǔn)備韓國有根據(jù)調(diào)整利率產(chǎn)生的折現(xiàn)值和充分考慮修改后的合同條款，對(duì)重組貸款進(jìn)行分類。墨西哥有如果重組貸款被認(rèn)定為逾期，銀行必須給予一個(gè)起始級(jí)，如果今后還款正常則可以調(diào)級(jí)。俄羅斯聯(lián)邦有根據(jù)抵押品的質(zhì)量和展期的次數(shù)，貸款必須被分類為風(fēng)險(xiǎn)組中的14級(jí)。沙特阿拉伯沒有新加坡沒有重組貸款可以被分類為次級(jí)、可疑或損失，但可以調(diào)高為無損，如果符合至少1年的新條件。南非有只有所有的本金和利息在一個(gè)合理的時(shí)間內(nèi)連續(xù)支付，重組貸款才能被分類為最高的2個(gè)檔次。西班牙有除非增加可以接受的抵押品并且支付了利息，必須仍被分類為可疑西非金融聯(lián)盟有如果重組協(xié)議的條件中銀行的意見得到尊重，涉及所有主要金融債權(quán)人的重組貸款被分類為次級(jí)，否則為可疑。a. 在監(jiān)管報(bào)告指南和會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)中作了定義。相比之下，非十國集團(tuán)國家的監(jiān)管當(dāng)局對(duì)銀行重組貸款規(guī)定了具體的標(biāo)準(zhǔn)。重組貸款往往通過延長貸款期限或降低利率（或者二者兼有），借以提高借款人的償債能力。澳大利亞監(jiān)管當(dāng)局認(rèn)定的貸款重組條件是：本金減少、到期后還款金額減少、利率降至市場水平以下、應(yīng)計(jì)利息減少（包括利轉(zhuǎn)本），或者包括了貸款期限展期并與相似風(fēng)險(xiǎn)的新貸款相比利率低于當(dāng)前市場水平。在捷克，貸款重組的條件是，銀行通過發(fā)放一筆新的貸款給客戶來償還受損貸款，重組貸款評(píng)級(jí)不能高于次級(jí)。在澳大利亞，如果重組貸款產(chǎn)生的利息收入低于銀行的平均籌資成本，則必須被分類為呆滯。在巴西，重組貸款也被分類為呆滯或更高的風(fēng)險(xiǎn)檔次，并且貸款檔次不能調(diào)高，除非分期償還所欠貸款有重大突破并且有足夠的證據(jù)顯示需要調(diào)高檔次。在西非貨幣聯(lián)盟，重組貸款被分類為可疑，除非債務(wù)人與其所有主要金融債權(quán)人正在商談重組協(xié)議并且協(xié)議條件合適。在俄羅斯，所有重組1次以上的貸款?不管其原始貸款協(xié)議是否被修改?均被分類為次級(jí)或風(fēng)險(xiǎn)級(jí)（重組2次以上并且修改原始合同則為可疑）。在新加坡，重組貸款起始最高分類為次級(jí)，但可以調(diào)高為無損，但必須要求其在至少1年時(shí)間內(nèi)遵守重組條款。除俄羅斯對(duì)重組的次數(shù)有明確規(guī)定外，其他國家貸款的重組次數(shù)不影響其分類。評(píng)估是根據(jù)貸款的運(yùn)轉(zhuǎn)情況和回收前景來進(jìn)行的。準(zhǔn)備金計(jì)提在許多國家，貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)提規(guī)則沒有起到盡早控制損失的作用，而是為了滿足財(cái)政當(dāng)局需要考慮的“客觀”因素。大多數(shù)歐盟國家這方面有關(guān)規(guī)定比較粗，僅對(duì)如何計(jì)提合適的準(zhǔn)備金提出一般指引,而大多數(shù)新興市場國家為保證公平競爭和有效銀行監(jiān)管,對(duì)貸款分類做出了詳細(xì)規(guī)定,普遍確定了最低準(zhǔn)備金計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)。在非十國集團(tuán)國家中，除巴西（9檔）和墨西哥（7檔）外,準(zhǔn)備金計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)通常有4或5檔。表6. 貸款分類和國內(nèi)貸款準(zhǔn)備計(jì)提集團(tuán)/國家銀行是否有自主權(quán)貸款檔數(shù)正常關(guān)注次級(jí)可疑損失準(zhǔn)備%逾期月數(shù)準(zhǔn)備%逾期月數(shù)準(zhǔn)備%逾期月數(shù)準(zhǔn)備%逾期月數(shù)十國集團(tuán)法國a有3≤301003德國b有4意大利有5c日本有5dd≤315≤6c70d100荷蘭有英國有美國有5f非十國集團(tuán)阿根廷g 有抵押沒有513122550 無抵押沒有5152550100澳大利亞有h巴西沒有9i智利沒有505539407980100中國有j513253756100捷克共和國沒有5051320365061210012香港 全額抵押有5≤1212 部分抵押/無抵押有5≤32025k365075 k6100印度有抵押品沒有4106182050l18100不詳無抵押品沒有100韓國沒有522050100墨西哥沒有7m俄羅斯聯(lián)邦沒有412050100沙特阿拉伯n有新加坡o沒有5≥10≥3≥503100≥3南非沒有522050100西班牙沒有6≤3103625100p6r10036西非金融聯(lián)盟沒有3161006注釋：出于分類的目的，“有抵押”意味著全額抵押，“沒有抵押”意味著部分抵押或無抵押。a. 如果銀行確定可能有違約風(fēng)險(xiǎn)或貸款面臨法律訴訟，則貸款也可以分類為可疑。關(guān)注貸款被稱為逾期貸款。b. 沒有明顯風(fēng)險(xiǎn)貸款，潛在風(fēng)險(xiǎn)增加貸款，不良貸款，呆帳（即：損失）。c. 不良貸款按照風(fēng)險(xiǎn)降低順序依次分為：呆帳，次級(jí)貸款、擬重組貸款，已重組貸款。對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)國家借款人發(fā)放的無抵押擔(dān)保貸款按不良貸款處理。呆帳是指借款人已失去還款能力。次級(jí)貸款指借款人暫時(shí)困難，至少20%的貸款逾期612個(gè)月以上。擬重組貸款是指債務(wù)人向幾家銀行有借款，并且已在上一年度申請(qǐng)重組。已重組貸款是指還款延期并且重組后的利率低于市場水平。d. 根據(jù)每類貸款過去3 年的實(shí)際損失。e. 貸款分類不是法律上的有約束力的規(guī)定，而是一種監(jiān)管建議。f. 至少，銀行必須使用5級(jí)貸款分類，但被鼓勵(lì)使用更多的級(jí)數(shù)，特別是正常貸款類。g. 不包括公營部門貸款。銀行對(duì)債務(wù)人，而不是貸款，進(jìn)行分類。h. 受損資產(chǎn)分為呆滯類、重組類。此外，（本金或利息）拖欠90天以上但是有足額抵押的貸款被分類為逾期類。i. 9級(jí)是：AA（0%），A（%），B（1%），C（3%），D（10%），E（30%），F(xiàn)（50%），G（70%），和H（100%）。j. 目前，從1%到100%，由銀行決定。監(jiān)管當(dāng)局要求銀行根據(jù)貸款分類制度遵循穩(wěn)健的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)提準(zhǔn)備。表內(nèi)數(shù)字將根據(jù)新的監(jiān)管指導(dǎo)原則施行。k. 對(duì)分類貸款的無抵押部分要計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備。l. 對(duì)一筆可疑貸款的抵押部分的準(zhǔn)備計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)是：1年以內(nèi)，20%；13年，30%；3年以上50%。m. 7級(jí)分類的基礎(chǔ)是國別風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和還款記錄。%的準(zhǔn)備；A2，%；B，120%；C1，2040%；C2，4060%；D，6090%；和E，100%。n. 銀行被允許在咨詢外部審計(jì)師后決定其準(zhǔn)備計(jì)提政策。o. 銀行被要求根據(jù)借款人的財(cái)務(wù)、信用和/或還款能力情況進(jìn)行帳戶分類。一旦本金或利息逾期3個(gè)月或以上，貸款被歸類為不良。p. 如果逾期達(dá)到12個(gè)月，不僅僅是遲付部分，而是整個(gè)資產(chǎn)，均被分類為可疑。q. 依據(jù)“無力清償統(tǒng)計(jì)準(zhǔn)備”%的“普通”準(zhǔn)備。r. 可疑資產(chǎn)準(zhǔn)備按逾期3個(gè)月的部分按10%計(jì)提，逾期6個(gè)月以上按25%，逾期12個(gè)月以上按50%，逾期18個(gè)月以上按75%，逾期21個(gè)月以上按100%。按揭貸款的延期還款可以在時(shí)間上放寬?？梢少J款包括，特別是，每筆貸款的整個(gè)金額至少一次還款逾期6個(gè)月以上。無抵押部分必須馬上全額計(jì)提準(zhǔn)備, 有抵押部分則根據(jù)表3中提及的規(guī)則。造成各國準(zhǔn)備金計(jì)提要求差別較大的原因有幾個(gè)。首要因素是準(zhǔn)備金計(jì)提基礎(chǔ)不同,有的國家針對(duì)可見事件導(dǎo)致的損失計(jì)提準(zhǔn)備金，有的國家則針對(duì)或有損失計(jì)提準(zhǔn)備金。與此相關(guān)的問題是：是否只需要計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備金，或者是否允許還是必須計(jì)提一般準(zhǔn)備金。第二個(gè)不同點(diǎn)是對(duì)損失程度的測量,有的國家根據(jù)折現(xiàn)后的現(xiàn)金流,有的則采用未經(jīng)折現(xiàn)的現(xiàn)金流。最后的不同點(diǎn)在于銀行對(duì)抵押品的處理,在許多國家，抵押品的價(jià)值要從規(guī)定的準(zhǔn)備金中扣除，以決定準(zhǔn)備金計(jì)提的實(shí)際水平。在一些情況下，巴塞爾資本協(xié)議將一般準(zhǔn)備金納入二級(jí)資本。法國、英國將一般準(zhǔn)備金納入資本，意大利、荷蘭的一般準(zhǔn)備不納入資本。除阿根廷、澳大利亞、巴西和韓國外，大多數(shù)非十國集團(tuán)國家都將一般準(zhǔn)備金納入二級(jí)資本，阿根廷、韓國等國對(duì)標(biāo)準(zhǔn)貸款制定最低的準(zhǔn)備金計(jì)提要求，澳大利亞制定基準(zhǔn)準(zhǔn)備金計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)。集團(tuán)/國家一般準(zhǔn)備是否能夠減免稅款？監(jiān)管要求的資本中是否包括一般準(zhǔn)備？最低準(zhǔn)備要求十國集團(tuán)法國a否是沒有德國是b是沒有意大利是c否合格貸款的1%日本是是根據(jù)過去3年的實(shí)際損失。荷蘭否否沒有英國否是沒有美國否d是銀行必須計(jì)提足夠的準(zhǔn)備吸收估計(jì)的與貸款有關(guān)的信貸損失.非十國集團(tuán)阿根廷否是正常(標(biāo)準(zhǔn))貸款的1%澳大利亞是是在評(píng)估銀行信用風(fēng)險(xiǎn)的一般準(zhǔn)備的充足性時(shí)，%是基準(zhǔn)要求。巴西否否沒有智利是否沒有中國是，呆帳核銷時(shí)才可。貸款余額的1%捷克共和國是是沒有香港否是正常類貸款按1%，關(guān)注類貸款按2%印度e是是%韓國否是正常（標(biāo)準(zhǔn)）%，警戒（關(guān)注）類貸款按2%墨西哥否是%俄羅斯聯(lián)邦否是標(biāo)準(zhǔn)貸款的1%沙特阿拉伯是是不詳新加坡是是銀行被鼓勵(lì)按符合條件的貸款和投資的3%以內(nèi)計(jì)提一般準(zhǔn)備南非否是%西班牙部分f是按“無力清償統(tǒng)計(jì)準(zhǔn)備”%計(jì)提“普通”準(zhǔn)備。西非金融聯(lián)盟是是由銀行決定。a. 國別風(fēng)險(xiǎn)的一般準(zhǔn)備除外。b. 只針對(duì)實(shí)際損失，前提是不超過專項(xiàng)準(zhǔn)備。實(shí)際損失的40%可以免稅，并且余額與核銷的全部或部分貸款的專項(xiàng)準(zhǔn)備進(jìn)行比較。c. 一般和專項(xiàng)準(zhǔn)備可以減免稅，%，累計(jì)不超過5%。d. 小銀行（根據(jù)稅法定義）可以選擇使用一種“準(zhǔn)備方法”，即超過應(yīng)稅呆帳準(zhǔn)備部分可以減免稅。應(yīng)稅呆帳準(zhǔn)備的大小取決于過去6年的平均貸款核銷占貸款的百分比。不使用“準(zhǔn)備方法”的銀行，只能根據(jù)具體的單筆貸款的實(shí)際核銷來減免稅。e. 鄉(xiāng)村銀行準(zhǔn)備不能超過總收入的5%和平均放款的10%。監(jiān)管框架不考慮一般準(zhǔn)備，但是會(huì)計(jì)法和稅法對(duì)一般準(zhǔn)備和專項(xiàng)準(zhǔn)備作了區(qū)別。f. 僅有1%的“普通”準(zhǔn)備是可以免稅的。香港、印度