【文章內(nèi)容簡介】 貸：專用基金支出 1 800 000 [例2]某市財政局按規(guī)定設(shè)置(提取)用于平衡季節(jié)性預算收支差額周轉(zhuǎn)使用的預算周轉(zhuǎn)金500 000元。 借：預算結(jié)余 500 000 貸：預算周轉(zhuǎn)金 500 000 [例引某市財政局用預算資金450 000元(其中一般預算支出250000元，基金預算支出20000元)，增補有償使用周轉(zhuǎn)基金。 借：一般預算支出 250 000 基金預算支出 200 000 貸：財政周轉(zhuǎn)基金 450 000第六章 財政收入的核算 財政收入是國家為實現(xiàn)其職能，根據(jù)法令和法規(guī)所取得的非償還性資金，是一級財政的資金來源。收入包括一般預算收入、基金預算收入、專用基金收入、資金調(diào)撥收入和財政周轉(zhuǎn)金收入等。第一節(jié) 預算收人的核算一、預算收入的概念和內(nèi)容 一般預算收入是通過一定的形式和程序，有計劃組織的由國家支配，納入預算管理的資金。國家預算收入的主要內(nèi)容．具體體現(xiàn)在國家預算收入科目中(含預算內(nèi)收入、預算外收入、調(diào)撥收入和負債籌資收入)。二、預算收入組織機構(gòu)除各級財政部門組織預算執(zhí)行外，我國組織預算收入執(zhí)行的機關(guān)主要有稅務機關(guān)、海關(guān)。組織預算支出執(zhí)行的機關(guān)主要有國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行和有關(guān)國家專業(yè)銀行。國家金庫擔負著國家預算執(zhí)行的重要任務，具體負責辦理預算收入的收納、劃分和留解，辦理預算資金的撥付。我國國家金庫由中國人民銀行代理。三、國家金庫1．國家金庫的概念 國家金庫是經(jīng)理國家財政收入支出的出納機關(guān)，簡稱國庫。 國家金庫由中國人民銀行擔任、負責國家預算資金的收納、劃分、留解和撥付業(yè)務。其中包含兩層意思：①國家金庫是國家財政的“財政庫”，是國家財政的總出納機關(guān)。它既不是銀行收存金銀實物的“實物庫”，也不是銀行保管貨幣的“發(fā)行庫”。②國家金庫既是一個出納機關(guān)，又不是單純的收錢、付錢的現(xiàn)金出納，而是參與組織和執(zhí)行國家預算的專門機關(guān)。2．國家金庫的組織機構(gòu)國家金庫的機構(gòu)設(shè)置，具體說，目前中央國庫分為總庫、分庫、中心支庫、支庫四級，分別由中國人民銀行總行、各省(自治區(qū)、直轄市)分行，市(地、自治州)中心支行、縣(市)支行經(jīng)理。3．國家金庫的職責和權(quán)限四、預算收入的執(zhí)行國家預算收入的執(zhí)行是按照年度預算確定的收入任務，在預算執(zhí)行中去組織實現(xiàn)。1．預算收入的繳庫方式確定預算收入的繳庫方式，應按照既方便繳納人完成繳納預算收入的任務，又有利于預算收入及時入庫的原則進行。按現(xiàn)行制度規(guī)定，預算收入的繳庫方式分別采用就地繳庫、集中繳庫和稅務機關(guān)、海關(guān)自收匯繳三種形式。2．預算收入繳庫的方法預算收入繳庫的方法是根據(jù)收入的性質(zhì)和繳款單位的不同情況分別規(guī)定的。各項稅收按照國稅法規(guī)定的稅目、計稅依據(jù)和稅率計征，并按照稅款繳庫的方法繳庫。其他預算收入按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。3．預算收入的劃分報解預算收入的劃分報解是指各級國庫對已入庫的預算收入按預算管理體制關(guān)于收入級次的劃分和分成比例的規(guī)定，向上級國庫和各級財政機關(guān)報告預算收入執(zhí)行情況和劃解財政庫款工作。劃分是把入庫的預算收入按照其預算級次分開，屬于需分成的預算收入，按規(guī)定分成比例，辦理預算收入的分成；屬于上級的應上解；屬于本級的劃入本級財政金庫。報解是指國庫應及時向各級財政機關(guān)報告預算收入的情況、數(shù)字，以便各級財政機關(guān)掌握預算收入進度以及各級國庫在對各級預算收入劃分后，要將庫款按其所屬關(guān)系逐級上解到所屬財政機關(guān)在銀行的金庫存款賬戶，以增加其存款數(shù)額。4．預算收入退庫管理預算收入退庫是將己入庫預算收入退還給原繳納單位或繳款人。預算收入繳庫后，就成為了國家的預算資金。退庫屬于減少國家預算資金，因此需要嚴肅對待。入庫的預算資金在一般情況下是不退還的。如有特殊情況需退庫，也必須在國家規(guī)定的退庫范圍內(nèi)并經(jīng)過一定的審批程序才能辦理。五、預算收入的核算為了反映和監(jiān)督各級財政部門組織的納入預算的各項收入的執(zhí)行情況，需設(shè)置“一般預算收入”科目。該科目貸方記錄從國庫報來的各項預算收入數(shù)，以紅字記錄虧損補貼和退庫數(shù)；借方于年終將“一般預算收入”貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“預算結(jié)余”科目；結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額：該科目應按同家預算收入中屬于預算內(nèi) 收入的項目設(shè)置明細科目。各級財政部門根據(jù)國庫報來的“預算收入日報”所列當日預算收人數(shù)，借記“國庫存款”科目，貸記“一般預算收入”科目；當日收人數(shù)為負數(shù)時，以紅字借記“國庫存款”科目，貸記“一般預算收入”科目(采用計算機記賬的，用負數(shù)表示)。年終結(jié)賬時，將“一般預算收入”科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“預算結(jié)余”科目，借記“一般預算收入”科目，貸記“預算結(jié)余”科目。[例1]某市財政局收到國庫報來本市市級“預算收入日報表”列示預算收入800 000元。 借：國庫存款 800 000 貸：一般預算收入 800000[例2]某市財政局收到國庫報來本市市級“預算收入日報表”列示預算收入為負數(shù)200 000元。 借：國庫存款 200 000（紅字） 貸：一般預算收入 200 000（紅字）[例3)某市財政局為彌補煤建公司政策性虧損550 000元，根據(jù)國庫報來的“預算收入日報表”及所附“收入退還書”付款通知聯(lián)編制會計分錄。 借：國庫存款 。 550 000（紅字） 貸：一般預算收入——虧損補貼 550 000（紅字）[例4]某市財政局收到“收入退還書’一份，計應退A單位預算收入80 000元，經(jīng)批準同意退還。 借：國庫存款80 000 貸：一般預算收入 80 000[例5]某市財政局原將中央預算收入1 000000元，誤記為本級預算收入，并按40％上解分成已入了賬?，F(xiàn)根據(jù)“預算收入日報表”、“分成收入計算日報表”及“更正通知書”予以更正。 借：國庫存款 1 000 000 貸：一般預算收入 1 000 000 借：上解支出 400 000 貸：國庫存款 400 000[例6)某市財政局將應屬于分成的預算收入700 000元，誤作為中央預算收入未入賬。現(xiàn)根據(jù)“預算收入日報表”和“分入計算日報表”及“更正通知書”予以更正(上交40％)。 借：國庫存款 700 000 貸：一般預算收入 700 000 借：上解支出 280 000 貸：國庫存款 280 000六、基金預算收入的核算 基金預算收入是按規(guī)定收取，轉(zhuǎn)入或通過當年財政安排，由財政管理并具有指定用途的政府性基金。各級財政部門在核算基金預算收入時，應以繳入國庫數(shù)或總預算會計實際收到數(shù)額為準。為了反映和監(jiān)督各級財政部門管理的政府性基金預算收入情況，需設(shè)置“基金預算收入”科目。該科目貸方記錄平時取得的基金預算收入；借方記錄年終轉(zhuǎn)入“基金預算結(jié)余”科目的數(shù)額；平時的余額在貸方，反映財政當年基金預算收入累計數(shù)，年終結(jié)轉(zhuǎn)后，該科目無余額。[例1)某市財政局按規(guī)定收取、轉(zhuǎn)入或通過當年財政安排，由財政管理并指定有專門用途的政府性基金400 000元。 借；國庫存款 400 000 貸：基金預算收入 400 000[例2]年終該財政局將“基金預算收入”科目貸方累計余額1 000 000元轉(zhuǎn)入“基金預算結(jié)余”科目。 借：基金預算收入 1 000 000 貸：基金預算結(jié)余 1 000 000七、專用基金收入的核算專用基金收入是指總預算會計管理的各項專用基金，如糧食風險基金。專用基金收入以總預算會計實際收到數(shù)額為準。為了核算各級財政部門按規(guī)定設(shè)置或取得的專用基金收入，需設(shè)置“專用基金收入”科目。該科目貸方記錄各級財政按規(guī)定設(shè)置或取得的專用基金收入；借方記錄年終轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余”科目的數(shù)額；該科目平時的余額在貸方，反映財政部門當年專用基金收入累計數(shù)，年終轉(zhuǎn)賬后，無余額。[例1某市財政局上年從上級財政部門取得專用基金收入600 000元。 借：其他財政存款 600 000 貸：專用基金收入 600 000[例2某市財政局從本級預算支出安排取得專用基金收入400 000 元；。 借：其他財政存款 400 000 貸：專用基金收入 400 000 借；一般預算支出 400 000 貸：國庫存款 400 000[例3年終該市財政局將本年專用基金收入累計數(shù)200 00元轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余”科目。 借：專用基金收入 200 000 貸：專用基金結(jié)余 200 000 第二節(jié) 預算外收入和自籌收人的核算一、預算外收入的核算1．預算外收入的內(nèi)容 預算外收入是指根據(jù)國家財政制度規(guī)定，各級財政機關(guān)按一定比例征收的不納入一般預算收入的財政資金。它包括地方公用事業(yè)附加、農(nóng)業(yè)稅附加、漁業(yè)稅和漁業(yè)建設(shè)附加等地區(qū)性專項附加以及集中的預算外企業(yè)、地方事業(yè)單位及其他單位的收入，2．預算外收入的核算為了反映和監(jiān)督各級財政預算外收入的執(zhí)行情況，需設(shè)置“預算外收入”科目。該科目貸方登記各級財政部門按規(guī)定，組織的屬于地方預算外資