財產(chǎn)清查的方法及其結果處理(編輯修改稿)
2025-07-26 17:03 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 存款日記賬的余額與對賬單的余額往往不一致，原因有二：一是企業(yè)與銀行雙方或一方記賬有錯誤；二是存在未達賬項?！ ∷^未達賬項是指由于存款單位與銀行之間對于同一項業(yè)務，由于取得憑證的時間不同，導致記賬時間不一致，而發(fā)生的一方已取得結算憑證而登記入賬，但另一方由于尚未取得結算憑證而尚未入賬的款項。未達賬項有以下四種： 、銀行未收款。（企收銀未收） 、銀行未付款。（企付銀未付） 、企業(yè)未收款。（銀收企未收） 、企業(yè)未付款。（銀付企未付） “企收銀未收”、“銀付企未付”兩種未達賬項使“銀行存款日記賬的余額”大于“對賬單的余額”；“ 企付銀未付”、“ 銀收企未收” 兩種未達賬項使“銀行存款日記賬的余額”小于“對賬單的余額” (3)銀行存款余額調(diào)節(jié)表在與銀行對賬時，應首先查明有無未達賬項，如果有未達賬項就應采取編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的方式，對企業(yè)和開戶銀行雙方的銀行存款賬面余額進行調(diào)整，以消除未達賬項的存在對“本企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額”和“銀行對賬單余額”的影響?！般y行存款余額調(diào)節(jié)表”是為了核對企業(yè)與其開戶銀行雙方記錄的企業(yè)銀行存款賬面余額而編制的，列示有雙方未達賬項的一種表格。 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不是原始憑證，只是在對賬時為了消除未達賬項的影響而編制的，企業(yè)無需據(jù)此編制會計分錄、調(diào)整賬戶記錄?！ 般y行存款余額調(diào)節(jié)表”的調(diào)節(jié)思路為： 銀行存款日記賬余額+銀收企未收銀付企未付=調(diào)節(jié)后存款余額 對賬單的余額+企收銀未收企付銀未付=調(diào)節(jié)后存款余額“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法首先，將銀行存款日記賬與銀行對賬單中的業(yè)務逐日逐筆核對，同一筆業(yè)務雙方都有記錄的，在金額旁邊用鉛筆劃上“√”符號。其次，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。將在銀行存款日記賬中未劃“√”符號的未達賬項，及銀行對賬單中未劃“√”符號的未達賬項都填入“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中。計算出調(diào)整后企業(yè)賬面余額和調(diào)整后銀行對賬單余額，兩者相等，說明銀行存款日記賬準確無誤。該調(diào)整表不能作為調(diào)整“銀行存款日記賬”記錄的依據(jù)。調(diào)節(jié)后的存款余額是企業(yè)可以動用的銀行存款的最高額度【例】假定光大公司2008年10月31日銀行存款日記賬的余額為17040元，開戶銀行對賬單的存款余額為17340元。經(jīng)核對，有下列幾項未達賬項：（1）公司開出現(xiàn)金支票320元，并已做減少銀行存款入賬，但持票人尚未去銀行提取，銀行尚未入賬。（2）公司委托開戶銀行代收款960元，銀行已收到并入賬，公司尚未接到收款通知，尚未入賬。（3）開戶銀行在公司的存款內(nèi)扣除借款利息80元，并已作為減少公司存款入賬，公司尚未接到通知，尚未入賬。（4）公司于月末將收到的轉賬支票900元解入銀行，并已作為增加銀行存款入賬，而銀行尚未入賬。對于銀行存款的清查，注意如下幾點：?。?）經(jīng)調(diào)節(jié)后，若雙方賬目沒有差錯，調(diào)節(jié)后存款余額應該相符，且其金額表示企業(yè)可動用的銀行存款實有數(shù)；若不符，則表示本單位及開戶銀行的一方或雙方存在記賬錯誤，應進一步查明原因，采用正確的方法進行更正?！。?）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的是為了消除未達賬項的影響，核對銀行存款賬目有無錯誤。該表本身并非原始憑證，不能根據(jù)該表在銀行存款日記賬上登記，而要等到銀行轉來有關原始憑證后再按記賬程序登記入賬?！。?）在清查過程中，若發(fā)現(xiàn)長期存在的未達賬項，應查明原因及時處理。注意：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對賬作用，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證。應在有關結算憑證到達后，再據(jù)記賬憑證登記銀行存款日記賬。經(jīng)過未達賬項調(diào)整后的余額才是企業(yè)當時實際可以動用的存款數(shù)額。 三、 往來款項的清查方法往來款項是指單位與其他單位或個人之間的各種應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款及其他應收、應付款項。往來款項的清查一般采取“查詢核實法”進行清查。即派人或通訊，向結算往來單位核實賬目，按每一往來單位編制“往來款項對賬單”一式兩份，派人或發(fā)函送達對方。 往來款項清查結束后，應將清查結果編制“往來款項清查結果報告表”。對其中有財務糾紛的款項，以及無法收回或無法清償?shù)目铐?，應詳細說明情況，報請財產(chǎn)清查小組或
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