20xx上海市財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德教案___第一章：會(huì)計(jì)法律制度(最新整理(編輯修改稿)
2024-12-14 11:42 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 不定期 ? 全面：年終結(jié)算前，特殊情況也可。 ? 局部：流動(dòng)性大的財(cái)產(chǎn)（現(xiàn)金、原材料、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品）。 ? 定期： 全面、局部 。年、半年、季、月末結(jié)賬時(shí)。 ? 不定期：特殊需要、臨時(shí)性。 程序：準(zhǔn)備、清查。 十、會(huì)計(jì)檔案管理 （一）定義：記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的重要?dú)v史資料和證據(jù)，憑證 帳簿 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 其他等會(huì)計(jì)核算的專(zhuān)業(yè)材料 （二）管理：立卷 歸檔 保 管 調(diào)閱 銷(xiāo)毀 單位變更后的管理 妥善保管 ? 不能外借?？梢蕴峁┎殚喓蛷?fù)制（經(jīng)過(guò) 單位負(fù)責(zé)人 批準(zhǔn)）。 ? 注意 : ? 會(huì)計(jì)檔案不能外借 單位負(fù)責(zé)人 批準(zhǔn)可以提供查閱和復(fù)制 ? 原始憑證不得外借 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）批準(zhǔn)可復(fù)制 ? 原始憑證遺失須證明、情況 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）和 單位領(lǐng)導(dǎo)人 批準(zhǔn)可代替 分期保管 ? 保管期限：從會(huì)計(jì)年度終了后（ 公歷制的 12 月 31 日 ）的第一天（公歷制的 一月一日 ）起算。 ? 保管期限分為 永久和定期 ? 定期分為： 3 年、 5 年、 10 年、 15 年、 25 年 （注意：沒(méi)有 20 年） P25 ? 企業(yè)和其他組織（表 11）： P35 （ 1）、 3 年： 月、季度 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 （ 2）、 5 年：固定資產(chǎn)保管卡片（報(bào)廢后） 銀行余額調(diào)節(jié)表 銀行對(duì)帳單 （ 3）、 10 年：企業(yè)無(wú) （ 4）、 15 年：其他 （ 5）、 25 年： 現(xiàn)金、銀行存款 日記帳 （ 6）、 永久：年度 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 保管 清冊(cè) —銷(xiāo)毀 清冊(cè) 銷(xiāo)毀程序 ? 一般情況： （ 1） 檔案管理機(jī)構(gòu) 提出銷(xiāo)毀意見(jiàn) （ 2）共同鑒定 （ 3）編制銷(xiāo)毀清冊(cè) （ 4）報(bào)經(jīng) 單位負(fù)責(zé)人 批準(zhǔn) （ 5）共同派 員監(jiān)銷(xiāo) ? 特殊情況：（即使保管期限已滿，但是也不能按正常程序銷(xiāo)毀） （ 1） 未了事項(xiàng) 原始憑證 （ 2） 正在項(xiàng)目建設(shè)期 會(huì)計(jì)檔案 第三節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督 ? 會(huì)計(jì)監(jiān)督： ? 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（ 內(nèi)部 監(jiān)督） ? 主體：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員 ? 對(duì)象：?jiǎn)挝唤?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng) ? 政府監(jiān)督（ 外部 監(jiān)督） ? 財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、中國(guó)人民銀行、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì) ? 社會(huì)監(jiān)督（ 外部 監(jiān)督） ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師、單位、個(gè)人的檢舉揭發(fā) 一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督 （一）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念 本質(zhì) ：是一種 內(nèi)部控制制度 法定 義務(wù) ：各單位 必須 建立和健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度 ? 注意 ：不可以 理解為：可以建立也可以不建立，根據(jù)需要來(lái)決定是否建立。 （二）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求 監(jiān)督的 主體：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員 行使內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督權(quán) 權(quán)利和責(zé)任。 監(jiān)督的 對(duì)象 ：本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 監(jiān)督的 要求 （ P2829）：四個(gè)應(yīng)當(dāng)明確 單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán) 拒絕辦理 或 按照職權(quán)予以糾正 。（ P32） 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員 監(jiān)督權(quán) ： P3233（ 9 項(xiàng)） 行使監(jiān)督權(quán)的 關(guān)鍵 ：拒絕來(lái)自任何方面?zhèn)卧?、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿及其他會(huì)計(jì)資料和提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的任何要求。（ P32） 二、政府監(jiān)督（外部監(jiān)督） ? 財(cái)政部門(mén)： 普遍 監(jiān)督：各單位 會(huì)計(jì)工作 ? 其他部門(mén)： 有限 監(jiān)督：有關(guān)單位 會(huì)計(jì)資料 （審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行 中國(guó)人民銀行、央行 、保險(xiǎn)監(jiān)管、證券監(jiān)管等部門(mén)） ? 注意：是否能理解為政府監(jiān)督即財(cái)政部門(mén)的監(jiān)督（不能） （一）財(cái)政部門(mén)監(jiān)督： ? 范圍（ P34）：會(huì)計(jì)帳簿 會(huì)計(jì)資料 會(huì)計(jì)核算 會(huì)計(jì)人員 （ 1） 、檢查單位是否依 法設(shè)置賬簿 (P3435） 賬簿設(shè)置是否符合規(guī)定 賬簿設(shè)置是否統(tǒng)一性原則。 是否設(shè)置賬外賬 （ 2） 、檢查會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整（ P35) 實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 編制會(huì)計(jì)憑證賬簿，報(bào)表是否與已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相符合 財(cái)務(wù)報(bào)告是否符合規(guī)定 是否存在虛假資料 （ 3） 、檢查是否依法會(huì)計(jì)核算 (36) 單位會(huì)計(jì)核算是否以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行 會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表及會(huì)計(jì)電算化是否符合規(guī)定 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、成本、利潤(rùn)計(jì)量確認(rèn)是否符合規(guī)定。 會(huì)計(jì)檔 案保管是否符合規(guī)定 （ 4） 、檢查會(huì)計(jì)人員使用合法 會(huì)計(jì)人員是否具有從業(yè)資格證書(shū) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)主管人員任用是否符合法律。 （二）財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督方式 查詢（ P36）：會(huì)計(jì)資料 重大違法嫌疑 國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)及 1 其派出機(jī)構(gòu) 往來(lái)單位、開(kāi)戶銀行 行使查詢權(quán)的限制條件 P37 （三）會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督的其他形式 ? 有關(guān)部門(mén)監(jiān)督時(shí)的責(zé)任 (P38） 出具檢查結(jié)論： 避免重復(fù)查帳： 三、社會(huì)監(jiān)督（外部監(jiān)督） （一）社會(huì)監(jiān)督的概念： ●社會(huì)中介機(jī)構(gòu)（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所）的 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 依法對(duì)委托單位的 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，據(jù)實(shí)作出客觀評(píng)價(jià) ● 單位和個(gè)人 檢舉違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為 ●社會(huì)監(jiān)督以其特有的 中介性 和 公正性 得到法律的認(rèn)可，具有很強(qiáng)的 權(quán)威性、公正性 。 （ 二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍 審查財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具 審計(jì)報(bào)告 驗(yàn)證企業(yè)資本，出具 驗(yàn)資報(bào)告 合并、分立、清算中的審計(jì)業(yè)務(wù)，并出具 有關(guān)報(bào)告 其他 （三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的相關(guān)問(wèn)題 如實(shí)提供 會(huì)計(jì)資料（會(huì)計(jì)憑證、帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、其他）和有關(guān)情況是 委托人的法定 義務(wù)。 任何單位或個(gè)人不得以任何方式 要求或 示意 注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具 不實(shí)或不當(dāng) 的審計(jì)報(bào)告 注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告 具有法律效力 ，由 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 及其 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 承擔(dān)法律責(zé)任。 財(cái)政部門(mén) 對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的 程序和內(nèi)容 進(jìn)行監(jiān)督； （四）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系 關(guān)系 P41 區(qū)別 P41 （五）對(duì)違法會(huì)計(jì)行為的檢舉 單位和個(gè)人有權(quán)對(duì)違反會(huì)計(jì)制度行為進(jìn)行檢舉、揭發(fā) 單位和個(gè)人必須提供真實(shí)、準(zhǔn)確、充分的證據(jù) 單位和個(gè)人必須實(shí)名檢舉（上訪）
畢業(yè)設(shè)計(jì)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1