第二十四章其他特殊項目的審計-中華會計網(wǎng)?！獣?編輯修改稿)
2025-07-26 15:53 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 公司有關(guān)的下列信息：被審計單位母公司、子公司和最終控制方的名稱；母公司和子公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)、注冊地、注冊資本（或?qū)嵤召Y本、股本）及其變化；母公司對被審計單位或者被審計單位對子公司的持股比例和表決權(quán)比例。在與關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的情況下，應(yīng)當(dāng)在附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及交易要素。關(guān)聯(lián)方交易的識別復(fù)核由治理層和管理層提供的關(guān)聯(lián)方交易的信息了解被審計單位與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的內(nèi)部控制對異常的交易保持警惕1．價格、利率、擔(dān)保和付款等條件異常的交易。2．商業(yè)理由明顯不合乎邏輯的交易。3．實質(zhì)與形式不符的交易。4．處理方式異常的交易。5．與某些顧客或供貨商進行的大量或重大交易。6．未予記錄的交易。實施進一步審計程序時對關(guān)聯(lián)方交易的關(guān)注1．執(zhí)行交易和余額的細節(jié)測試。2．查閱股東會和董事會的會議紀要。3．復(fù)核大額或異常的交易、賬戶余額的會計記錄，特別關(guān)注接近報告期末或在報告期末確認的交易。4．復(fù)核對債權(quán)債務(wù)關(guān)系的詢證函回函以及來自銀行的詢證函回函，以發(fā)現(xiàn)擔(dān)保關(guān)系和其他關(guān)聯(lián)方交易。5．復(fù)核投資交易。追加審計程序（1）立即將這一情況傳達給項目組的其他成員，使其確定該情況是否影響到已實施審計程序所得出的結(jié)果。（2）要求管理層在最新識別的關(guān)聯(lián)方的基礎(chǔ)上識別與該關(guān)聯(lián)方的其他所有交易，以便注冊會計師進行進一步的評價。（3）了解被審計單位對于關(guān)聯(lián)方交易的控制，并調(diào)查被審計單位以前沒有識別或沒有披露關(guān)聯(lián)方交易的原因。（4）如果發(fā)現(xiàn)管理層有意不予識別或者不予披露關(guān)聯(lián)方交易的情形，注冊會計師應(yīng)將這一情況告知被審計單位的治理層，并評價這一情況對審計工作其他方面的影響，尤其要考慮管理層提供的有關(guān)關(guān)聯(lián)方信息完整性的聲明是否可靠。檢查已識別的關(guān)聯(lián)方交易審計程序1．了解交易的商業(yè)目的。2．檢查發(fā)票、合同和其他相關(guān)材料，如驗收報告和貨運單據(jù)。3．確定交易是否已得到管理層或治理層的批準。4．檢查關(guān)聯(lián)方交易在財務(wù)報表中的披露是否充分。針對關(guān)聯(lián)方交易證據(jù)有限實施的審計程序1．向關(guān)聯(lián)方函證交易的條件和金額。交易條件包括交貨時間、付款條件、擔(dān)保條件等，交易金額包括已結(jié)算交易金額和未結(jié)算交易金額。2．檢查關(guān)聯(lián)方擁有的信息。（如銀行、律師、擔(dān)保人或代理商等）函證或與之討論相關(guān)信息。管理層聲明注冊會計師應(yīng)當(dāng)就下列事項向管理層獲取書面聲明：（1）提供的關(guān)于識別關(guān)聯(lián)方信息的完整性；（2）在財務(wù)報表中關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易披露的充分性。審計結(jié)論和報告（
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