成本分析的流程與方法(編輯修改稿)
2025-07-26 13:30 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 善企業(yè)利潤(rùn)最先要做什么，然后做什么，最后做什么。差異分析法有其具體流程，如圖1所示。由圖1可知，差異分析法的流程主要包括五個(gè)步驟：計(jì)算差異計(jì)算差異，即差異怎么計(jì)算。確定差異類(lèi)型企業(yè)的分析指標(biāo)有兩種類(lèi)型，正指標(biāo)和負(fù)指標(biāo)。正指標(biāo)的值越大越好，負(fù)指標(biāo)的值越小越好。因此，為避免看表人理解錯(cuò)誤，要對(duì)指標(biāo)做出正負(fù)屬性的注明。差異的類(lèi)型也有兩種，即有利差異和無(wú)利差異，這與指標(biāo)類(lèi)型有關(guān)系。【應(yīng)用舉例】某企業(yè)產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷(xiāo)量是1000臺(tái)，實(shí)際銷(xiāo)量是1200臺(tái)，用實(shí)際銷(xiāo)量減去預(yù)算銷(xiāo)量，得出200的有利差異。由于銷(xiāo)售預(yù)算達(dá)成率是正指標(biāo)，達(dá)成率越高，公司實(shí)際銷(xiāo)售額就越多。如果該企業(yè)預(yù)算費(fèi)用是1000元，實(shí)際的費(fèi)用是1200元，用實(shí)際費(fèi)用減去預(yù)算費(fèi)用，就會(huì)得出200的不利差異。不同的指標(biāo)得出差異的結(jié)果是不同的，通常正指標(biāo)差異為正是有利的，負(fù)指標(biāo)差異為正是不利的。差異的類(lèi)型在做分析時(shí)一定要區(qū)分出來(lái)。區(qū)分差異的規(guī)模區(qū)分差異的規(guī)模，即得出差異的大小。在分析過(guò)程中，一般求出差異率，差異規(guī)模也就確定了。要得出差異規(guī)模，首先要設(shè)定衡量和控制的標(biāo)準(zhǔn)。沒(méi)有對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)，就無(wú)法對(duì)結(jié)論進(jìn)行深度分析。比如，設(shè)定預(yù)算的差異率正負(fù)5%都算正常，超過(guò)正負(fù)5%時(shí)就是異常。進(jìn)行差異原因分析進(jìn)行差異原因分析，找到出現(xiàn)差異的核心原因。做差異原因分析，不是停留在表面講大道理，而要找到實(shí)質(zhì)性的內(nèi)容，否則很難得出改善點(diǎn)。因此，分析人員知識(shí)面廣、熟悉業(yè)務(wù)是做好成本控制分析的前提。改進(jìn)措施，制定政策發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并有解決措施，這種發(fā)現(xiàn)才有價(jià)值，所以制定出改進(jìn)措施非常重要。改進(jìn)措施不要大而泛，一定要忠于企業(yè)現(xiàn)狀、可執(zhí)行。本量利分析是指在成本習(xí)性分析的基礎(chǔ)上，運(yùn)用數(shù)學(xué)模型和圖式，對(duì)成本、利潤(rùn)、業(yè)務(wù)量與單價(jià)等因素之間的依存關(guān)系進(jìn)行具體的分析，研究其變動(dòng)的規(guī)律性，以便為企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策和目標(biāo)控制提供有效信息的一種方法。如圖2所示，這是本量利分析圖形。從圖2中可以看出，由于租金、折舊費(fèi)等固定成本在一定的業(yè)務(wù)量前提下固定不變，因此固定成本是一條水平線(xiàn)。淺藍(lán)色線(xiàn)為變動(dòng)成本線(xiàn)，隨著業(yè)務(wù)量的增長(zhǎng)，變動(dòng)成本越來(lái)越大。變動(dòng)成本加上固定成本就叫做總成本，圖中藍(lán)色線(xiàn)即為總成本線(xiàn)，紅色線(xiàn)代表企業(yè)的銷(xiāo)售額，銷(xiāo)售額隨著銷(xiāo)量的增加而上升，在上升過(guò)程中與成本線(xiàn)有一個(gè)交叉點(diǎn)，這個(gè)交叉點(diǎn)就是保本點(diǎn)。保本點(diǎn)也叫做公司的生死底線(xiàn)，在這個(gè)點(diǎn)上，公司既不賺錢(qián)也不虧錢(qián)，保本點(diǎn)上面的部分叫做盈利區(qū)，保本點(diǎn)下面的部分叫做虧損區(qū)。作為企業(yè)管理者，一定要思考公司的保本點(diǎn)的位置，同時(shí)要思考公司要完成目標(biāo)利潤(rùn)應(yīng)做到的銷(xiāo)售額。只有將兩個(gè)問(wèn)題思考成熟，企業(yè)才能更好地發(fā)展。基本假設(shè)本量利分析要應(yīng)用到一些假設(shè)模型，脫離這些假設(shè)，可能導(dǎo)致結(jié)論失真。概括來(lái)說(shuō)，本量利分析的假設(shè)模型主要有五個(gè)：第一，相關(guān)范圍的假設(shè)。相關(guān)范圍的假設(shè)包括兩部分內(nèi)容：一是期間的假設(shè)，即費(fèi)用在某個(gè)期間是固定不變的；二是業(yè)務(wù)量的假設(shè)。需注意的是，業(yè)務(wù)量并不總是越大越好，有時(shí)適中的業(yè)務(wù)量更有利于企業(yè)長(zhǎng)久生存。相關(guān)范圍
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