【文章內(nèi)容簡介】 適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬?！　。?）活頁賬?；铐撡~是在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁賬夾中。當(dāng)賬簿登記完畢之后（通常是一個會計年度結(jié)束之后），才將賬頁予以裝訂，加具封面，并給各賬頁連續(xù)編號。各種明細(xì)分類賬一般采用活頁賬形式。　?。?）卡片賬?？ㄆ~是將賬戶所需格式印刷在硬卡上。嚴(yán)格說，卡片賬也是一種活頁賬，只不過它不是裝在活頁賬夾中，而是裝在卡片箱內(nèi)。在我國，單位一般只對固定資產(chǎn)的核算采用卡片賬形式?！　《?、會計賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則　?。ㄒ唬嬞~簿的基本內(nèi)容　　。主要標(biāo)明賬簿的名稱?！　　Ｖ饕忻骺颇克饕?、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表?！　　Ｊ琴~簿用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的載體，包括賬戶的名稱、登記賬戶的日期欄、憑證種類和號數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁次、分戶頁次等基本內(nèi)容?！　。ǘ嬞~簿的啟用　　啟用會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊；裝訂后再按實際使用的賬頁順序編定頁碼，另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。　?。ㄈ嬞~簿的記賬規(guī)則　　，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整?！　。谟涃~憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬?！　?，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1 么　　，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫?！　。梢杂眉t色墨水記賬：　?。?）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；　?。?）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；　　（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；　　（4）根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄?！　?，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明此行空白、此頁空白字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章?！　?，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在借或貸等欄內(nèi)寫明借或貸等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在借或貸欄內(nèi)寫用平字，并在余額欄用　表示?！　?，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明過次頁和承前頁字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明承前頁字樣?！　π枰Y(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計過次頁的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計過次頁的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁?！　∪嬞~簿的格式和登記方法　?。ㄒ唬┤沼涃~的格式和登記方法　　　?。?）現(xiàn)金日記賬的格式?，F(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。　?。?）現(xiàn)金日記賬的登記方法?，F(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，并根據(jù)上日余額＋本日收入一本日支出＝本日余額的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤?！　〗栀J方分設(shè)的多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法是：先根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金收入日記賬，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金支出日記賬，每日營業(yè)終了，根據(jù)現(xiàn)金支出日記賬結(jié)計的支出合計數(shù)，一筆轉(zhuǎn)入現(xiàn)金收入日記賬的支出合計欄中，并結(jié)出當(dāng)日余額?！　　　°y行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬相同?！　。ǘ┛偡诸愘~的格式和登記方法　　　　總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計信息的賬簿?？偡诸愘~最常用的格式為三欄式，設(shè)置借方、貸方和余額三個基本金額欄目?！　　　】偡诸愘~可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記17　　賬憑證等登記?！　。ㄈ┟骷?xì)分類賬的格式和登記方法　　　　明細(xì)分類賬是根據(jù)二級賬戶或明細(xì)賬戶開設(shè)賬頁，分類、連續(xù)地登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以提供明細(xì)核算資料的賬簿，其格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式（或稱平行式）等多種?！　。?）三欄式明細(xì)分類賬。三欄式明細(xì)分類賬是設(shè)有借方、貸方和余額三個欄目，用以分類核算各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供詳細(xì)核算資料的賬簿，其格式與三欄式總賬格式相同。適用于只進(jìn)行金額核算的賬戶。　?。?）多欄式明細(xì)分類賬。多欄式明細(xì)分類賬是將屬于同一個總賬科目的各個明細(xì)科目合并在一張賬頁上進(jìn)行登記。適用于成本費用類科目的明細(xì)核算?！　。?）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬。數(shù)量金額式明細(xì)分類賬其借方（收入）、貸方（發(fā)出）和余額（結(jié)存）都分別設(shè)有數(shù)量、單價和金額三個專欄。適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶。　?。?）橫線登記式明細(xì)分類賬。橫線登記式明細(xì)分類賬是采用橫線登記，即將每一相關(guān)的業(yè)務(wù)登記在一行，從而可依據(jù)每一行各個欄目的登記是否齊全來判斷該項業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況。適用于登記材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)。　　　　不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬，可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記；庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。　　四、對賬　?。ㄒ唬┵~證核對　　賬證核對是指核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符?！　。ǘ┵~賬核對　　賬賬核對是指核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。包括：　??；　　；　??；　　?！　。ㄈ┵~實核對　　賬實核對是指各項財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。包括：　??；　??；　?。弧　??！　∥濉㈠e賬更正方法　　賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按下列方法更正：　?。ㄒ唬﹦澗€更正法　　在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，采用劃線更正法。更正時，可在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線的上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬及相關(guān)人員在更正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字，應(yīng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分?！　。ǘ┘t字更正法　　記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計科目錯誤，或者會計科目無誤而所記金額大于應(yīng)記金額，從而引起記賬錯誤，采用紅字更正法。更正方法是：記賬憑證會計科目錯誤時，用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，以示注銷原記賬憑證，然后用藍(lán)字填寫一張正確的記賬憑證，并據(jù)以記賬；記賬憑證會計科目無誤而所記金額大于應(yīng)記金額時，按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額，并據(jù)以記賬?！　。ㄈ┭a(bǔ)充登記法　　記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會計科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時，采用補(bǔ)充登記法。更正方法是：按少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以補(bǔ)充少記的金額，并據(jù)以記賬?！　×?、結(jié)　賬　?。ㄒ唬┙Y(jié)賬的程序　　，并保證其正確性；　　，調(diào)整有關(guān)賬項，合理確定本期應(yīng)計的收入和應(yīng)計的費用；　　本年利潤科目，結(jié)平所有損益類科目；　　、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。　?。ǘ┙Y(jié)賬的方法　　，每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結(jié)計一次余額。　　、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明本月合計字樣，并在下面通欄劃單紅線?！　。吭陆Y(jié)賬時，應(yīng)在本月合計行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明本年累計字樣，并在下面通欄劃單紅線。12 月末的本年累計就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線?！　?。年終結(jié)賬時，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明本年合計字樣，并在合計數(shù)下通欄劃雙紅線。　　，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明結(jié)轉(zhuǎn)下年字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明上年結(jié)轉(zhuǎn)字樣。　　七、會計賬簿的更換與保管　?。ㄒ唬嬞~簿的更換　　會計賬簿的更換通常在新會計年度建賬時進(jìn)行?？傎~、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。備查賬簿可以連續(xù)使用?！　。ǘ嬞~簿的保管　　年度終了，各種賬戶在結(jié)轉(zhuǎn)下年，建立新賬后，一般都要把舊賬送交總賬會計集中統(tǒng)一管理。會計賬簿暫由本單位財務(wù)會計部門保管一年，期滿之后，由財務(wù)會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管?！　〉诹?jié)　賬務(wù)處理程序　　一、財務(wù)處理程序及其種類　　賬務(wù)處理程序，也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結(jié)合的方式。包括會計憑證和賬簿的種類、格式，會計憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細(xì)分類賬和總分類賬、編制會計報表的工作程序和方法等?？茖W(xué)合理地選擇適用于本單位的賬務(wù)處理程序，對于有效地組織會計核算具有重要意義。　　常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序?！　《?、不同種類賬務(wù)處理程序的內(nèi)容　?。ㄒ唬┯涃~憑證賬務(wù)處理程序　　記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序，它是基本的賬務(wù)處理程序。其一般程序是：　?。弧　?，編制記賬憑證；　　、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；　　、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；　　；　　，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；　　，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表。　　記賬憑證賬務(wù)處理程序簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。其缺點是：登記總分類賬的工作量較大。適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。　?。ǘ﹨R總記賬憑證賬務(wù)處理程序　　匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。其一般程序是：　　；　　，編制記賬憑證；　　、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；　　、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；　??；　??；　　，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；　　，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表?！　R總記賬憑證賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。其缺點是：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位?！　。ㄈ┛颇繀R總表賬務(wù)處理程序　　科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。其一般程序是：　　；　　，編制記賬憑證；　　、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；　　、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；　??；　　；　　，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；　　，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表?！　】颇繀R總表賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學(xué)。其缺點是：科目匯總表不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。它適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位?！　〉谄吖?jié)　會計電算化　　一、會計電算化的內(nèi)容　?。ㄒ唬╅_展會計電算化的意義　　，各級領(lǐng)導(dǎo)都應(yīng)當(dāng)重視這一工作?！　?，是促進(jìn)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化和提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段和有效措施。　?。ǘ嵤嬰娝慊囊蟆　?，主持?jǐn)M定本單位會計電算化工作規(guī)劃，協(xié)調(diào)單位內(nèi)各部門共同搞好會計電算化工作。　　，可根據(jù)本單位具體情況，按照循序漸進(jìn)、逐步提高的原則進(jìn)行。　　，逐步使多數(shù)會計人員掌握會計軟件的基本操作技能?！　??！　?，要研究并逐步開展其他管理工作電算化或與其他管理信息系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)工作，逐步建立以會計電算化為核心的單位計算機(jī)管理信息系統(tǒng)。　　二、實施會計電算化對軟、硬件的要求　?。ㄒ唬┸浖蟆　?、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，保證會計資料真實、完整，提高會計工作效率?！　。x擇會計軟件的好壞對會計電算化的成敗起著關(guān)鍵性的作用。配備會計軟件主要有選擇通用會計軟件、定點開發(fā)會計軟件、通用與定點開發(fā)會計軟件相結(jié)合三種方式，各單位應(yīng)根據(jù)實際需要和自身的技術(shù)力量選擇配備會計軟件的方式?！　　稌嫼怂丬浖竟δ芤?guī)范》的要求，滿足本單位的實際工作需要。　?。ǘ┯布蟆　∮捎谪攧?wù)會計部門處理的數(shù)據(jù)量大、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)復(fù)雜、處理方法要求嚴(yán)格和安全性要求高，各單位用于會計電算化工作的電子計算機(jī)設(shè)備，應(yīng)由財務(wù)會計部門管理，硬件設(shè)備比較多的單位，財務(wù)會計部門可單獨設(shè)立計算機(jī)室?！　∪⑻娲止び涃~　?。ㄒ唬┨娲止び涃~的單位應(yīng)具備的條件：　　；　　；　　。　?。ǘ┨娲?