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正文內(nèi)容

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試大綱(編輯修改稿)

2024-07-26 09:46 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。 ?。?)活頁賬?;铐撡~是在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起,而是裝在活頁賬夾中。當(dāng)賬簿登記完畢之后(通常是一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束之后),才將賬頁予以裝訂,加具封面,并給各賬頁連續(xù)編號(hào)。各種明細(xì)分類賬一般采用活頁賬形式。 ?。?)卡片賬??ㄆ~是將賬戶所需格式印刷在硬卡上。嚴(yán)格說,卡片賬也是一種活頁賬,只不過它不是裝在活頁賬夾中,而是裝在卡片箱內(nèi)。在我國,單位一般只對固定資產(chǎn)的核算采用卡片賬形式?! 《?huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則 ?。ㄒ唬?huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容  。主要標(biāo)明賬簿的名稱。  。主要列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表?! ?。是賬簿用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的載體,包括賬戶的名稱、登記賬戶的日期欄、憑證種類和號(hào)數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁次、分戶頁次等基本內(nèi)容。 ?。ǘ?huì)計(jì)賬簿的啟用  啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí),應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱,并在賬簿扉頁上附啟用表。啟用訂本式賬簿,應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù),不得跳頁、缺號(hào)。使用活頁式賬頁,應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào),并須定期裝訂成冊;裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁順序編定頁碼,另加目錄,記明每個(gè)賬戶的名稱和頁次。 ?。ㄈ?huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則  ,應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi),做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整?! 。谟涃~憑證上簽名或者蓋章,并注明已經(jīng)登賬的符號(hào),表示已經(jīng)記賬?! ?,不要寫滿格,一般應(yīng)占格距的1 么  ,不得使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫賬簿除外)或者鉛筆書寫?! ?,可以用紅色墨水記賬:  (1)按照紅字沖賬的記賬憑證,沖銷錯(cuò)誤記錄; ?。?)在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中,登記減少數(shù); ?。?)在三欄式賬戶的余額欄前,如未印明余額方向的,在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額;  (4)根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。  ,不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁,應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷,或者注明此行空白、此頁空白字樣,并由記賬人員簽名或者蓋章?! ?,結(jié)出余額后,應(yīng)當(dāng)在借或貸等欄內(nèi)寫明借或貸等字樣。沒有余額的賬戶,應(yīng)在借或貸欄內(nèi)寫用平字,并在余額欄用 表示?! ?,應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額,寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi),并在摘要欄內(nèi)注明過次頁和承前頁字樣;也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi),并在摘要欄內(nèi)注明承前頁字樣?! π枰Y(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶,結(jié)計(jì)過次頁的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù);對需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶,結(jié)計(jì)過次頁的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計(jì)數(shù);對既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶,可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁?! ∪?、會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法  (一)日記賬的格式和登記方法   ?。?)現(xiàn)金日記賬的格式?,F(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿,其格式有三欄式和多欄式兩種。無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬,都必須使用訂本賬?! 。?)現(xiàn)金日記賬的登記方法?,F(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證,按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記,并根據(jù)上日余額+本日收入一本日支出=本日余額的公式,逐日結(jié)出現(xiàn)金余額,與庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對,以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤?! 〗栀J方分設(shè)的多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法是:先根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金收入日記賬,根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金支出日記賬,每日營業(yè)終了,根據(jù)現(xiàn)金支出日記賬結(jié)計(jì)的支出合計(jì)數(shù),一筆轉(zhuǎn)入現(xiàn)金收入日記賬的支出合計(jì)欄中,并結(jié)出當(dāng)日余額?!   °y行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置,每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬相同?! 。ǘ┛偡诸愘~的格式和登記方法    總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會(huì)計(jì)信息的賬簿??偡诸愘~最常用的格式為三欄式,設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)基本金額欄目?!   】偡诸愘~可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記,也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記17  賬憑證等登記?! 。ㄈ┟骷?xì)分類賬的格式和登記方法    明細(xì)分類賬是根據(jù)二級(jí)賬戶或明細(xì)賬戶開設(shè)賬頁,分類、連續(xù)地登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以提供明細(xì)核算資料的賬簿,其格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式(或稱平行式)等多種?! 。?)三欄式明細(xì)分類賬。三欄式明細(xì)分類賬是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)欄目,用以分類核算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),提供詳細(xì)核算資料的賬簿,其格式與三欄式總賬格式相同。適用于只進(jìn)行金額核算的賬戶?! 。?)多欄式明細(xì)分類賬。多欄式明細(xì)分類賬是將屬于同一個(gè)總賬科目的各個(gè)明細(xì)科目合并在一張賬頁上進(jìn)行登記。適用于成本費(fèi)用類科目的明細(xì)核算?! 。?)數(shù)量金額式明細(xì)分類賬。數(shù)量金額式明細(xì)分類賬其借方(收入)、貸方(發(fā)出)和余額(結(jié)存)都分別設(shè)有數(shù)量、單價(jià)和金額三個(gè)專欄。適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶?! 。?)橫線登記式明細(xì)分類賬。橫線登記式明細(xì)分類賬是采用橫線登記,即將每一相關(guān)的業(yè)務(wù)登記在一行,從而可依據(jù)每一行各個(gè)欄目的登記是否齊全來判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況。適用于登記材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)?!   〔煌愋徒?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬,可根據(jù)管理需要,依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記;庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記,也可定期匯總登記?! ∷摹~ ?。ㄒ唬┵~證核對  賬證核對是指核對會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致,記賬方向是否相符?! 。ǘ┵~賬核對  賬賬核對是指核對不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。包括: ??;  ;  ;  ?! 。ㄈ┵~實(shí)核對  賬實(shí)核對是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對。包括: ?。弧 ?; ??;  ?! ∥?、錯(cuò)賬更正方法  賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤,不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡,不準(zhǔn)重新抄寫,必須按下列方法更正: ?。ㄒ唬﹦澗€更正法  在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤,而記賬憑證沒有錯(cuò)誤,采用劃線更正法。更正時(shí),可在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線,在紅線的上方填寫正確的文字或數(shù)字,并由記賬及相關(guān)人員在更正處蓋章。對于錯(cuò)誤的數(shù)字,應(yīng)全部劃紅線更正,不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。對于文字錯(cuò)誤,可只劃去錯(cuò)誤的部分。 ?。ǘ┘t字更正法  記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤,或者會(huì)計(jì)科目無誤而所記金額大于應(yīng)記金額,從而引起記賬錯(cuò)誤,采用紅字更正法。更正方法是:記賬憑證會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤時(shí),用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證,以示注銷原記賬憑證,然后用藍(lán)字填寫一張正確的記賬憑證,并據(jù)以記賬;記賬憑證會(huì)計(jì)科目無誤而所記金額大于應(yīng)記金額時(shí),按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證,以沖銷多記的金額,并據(jù)以記賬?! 。ㄈ┭a(bǔ)充登記法  記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會(huì)計(jì)科目無誤,只是所記金額小于應(yīng)記金額時(shí),采用補(bǔ)充登記法。更正方法是:按少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證,以補(bǔ)充少記的金額,并據(jù)以記賬?! ×?、結(jié) 賬 ?。ㄒ唬┙Y(jié)賬的程序  ,并保證其正確性;  ,調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng),合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用;  本年利潤科目,結(jié)平所有損益類科目;  、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額,并結(jié)轉(zhuǎn)下期?! 。ǘ┙Y(jié)賬的方法  ,每次記賬以后,都要隨時(shí)結(jié)出余額,每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時(shí),只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)記錄之下通欄劃單紅線,不需要再結(jié)計(jì)一次余額?!  y行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬,每月結(jié)賬時(shí),要結(jié)出本月發(fā)生額和余額,在摘要欄內(nèi)注明本月合計(jì)字樣,并在下面通欄劃單紅線?! 。吭陆Y(jié)賬時(shí),應(yīng)在本月合計(jì)行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額,登記在月份發(fā)生額下面,在摘要欄內(nèi)注明本年累計(jì)字樣,并在下面通欄劃單紅線。12 月末的本年累計(jì)就是全年累計(jì)發(fā)生額,全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線?! ?。年終結(jié)賬時(shí),將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額,在摘要欄內(nèi)注明本年合計(jì)字樣,并在合計(jì)數(shù)下通欄劃雙紅線。  ,有余額的賬戶,要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年,并在摘要欄注明結(jié)轉(zhuǎn)下年字樣;在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額,并在摘要欄注明上年結(jié)轉(zhuǎn)字樣。  七、會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管 ?。ㄒ唬?huì)計(jì)賬簿的更換  會(huì)計(jì)賬簿的更換通常在新會(huì)計(jì)年度建賬時(shí)進(jìn)行??傎~、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。備查賬簿可以連續(xù)使用?! 。ǘ?huì)計(jì)賬簿的保管  年度終了,各種賬戶在結(jié)轉(zhuǎn)下年,建立新賬后,一般都要把舊賬送交總賬會(huì)計(jì)集中統(tǒng)一管理。會(huì)計(jì)賬簿暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管一年,期滿之后,由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。  第六節(jié) 賬務(wù)處理程序  一、財(cái)務(wù)處理程序及其種類  賬務(wù)處理程序,也稱會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式,是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式。包括會(huì)計(jì)憑證和賬簿的種類、格式,會(huì)計(jì)憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法,由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細(xì)分類賬和總分類賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的工作程序和方法等??茖W(xué)合理地選擇適用于本單位的賬務(wù)處理程序,對于有效地組織會(huì)計(jì)核算具有重要意義。  常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序?! 《⒉煌N類賬務(wù)處理程序的內(nèi)容 ?。ㄒ唬┯涃~憑證賬務(wù)處理程序  記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證,然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序,它是基本的賬務(wù)處理程序。其一般程序是: ??;  ,編制記賬憑證;  、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;  、匯總原始憑證和記賬憑證,登記各種明細(xì)分類賬; ??;  ,現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符;  ,根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄,編制會(huì)計(jì)報(bào)表。  記賬憑證賬務(wù)處理程序簡單明了,易于理解,總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。其缺點(diǎn)是:登記總分類賬的工作量較大。適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位?! 。ǘ﹨R總記賬憑證賬務(wù)處理程序  匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證,定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證,再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。其一般程序是: ??;  ,編制記賬憑證;  、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;  、匯總原始憑證和記賬憑證,登記各種明細(xì)分類賬; ??; ??;  ,現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符;  ,根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄,編制會(huì)計(jì)報(bào)表?! R總記賬憑證賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量,便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。其缺點(diǎn)是:按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證,不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工,當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí),編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位?! 。ㄈ┛颇繀R總表賬務(wù)處理程序  科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序,它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表,再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。其一般程序是:  ;  ,編制記賬憑證;  、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;  、匯總原始憑證和記賬憑證,登記各種明細(xì)分類賬; ??;  ;  ,現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符;  ,根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄,編制會(huì)計(jì)報(bào)表。  科目匯總表賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量,并可做到試算平衡,簡明易懂,方便易學(xué)。其缺點(diǎn)是:科目匯總表不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系,不便于查對賬目。它適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位?! 〉谄吖?jié) 會(huì)計(jì)電算化  一、會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)容  (一)開展會(huì)計(jì)電算化的意義  ,各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)都應(yīng)當(dāng)重視這一工作?! 。谴龠M(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化和提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段和有效措施?! 。ǘ?shí)施會(huì)計(jì)電算化的要求  ,主持?jǐn)M定本單位會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)劃,協(xié)調(diào)單位內(nèi)各部門共同搞好會(huì)計(jì)電算化工作?! ?,可根據(jù)本單位具體情況,按照循序漸進(jìn)、逐步提高的原則進(jìn)行?! 。鸩绞苟鄶?shù)會(huì)計(jì)人員掌握會(huì)計(jì)軟件的基本操作技能?! ??! ?,要研究并逐步開展其他管理工作電算化或與其他管理信息系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)工作,逐步建立以會(huì)計(jì)電算化為核心的單位計(jì)算機(jī)管理信息系統(tǒng)?! 《?shí)施會(huì)計(jì)電算化對軟、硬件的要求 ?。ㄒ唬┸浖蟆 ?、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整,提高會(huì)計(jì)工作效率。  ,選擇會(huì)計(jì)軟件的好壞對會(huì)計(jì)電算化的成敗起著關(guān)鍵性的作用。配備會(huì)計(jì)軟件主要有選擇通用會(huì)計(jì)軟件、定點(diǎn)開發(fā)會(huì)計(jì)軟件、通用與定點(diǎn)開發(fā)會(huì)計(jì)軟件相結(jié)合三種方式,各單位應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要和自身的技術(shù)力量選擇配備會(huì)計(jì)軟件的方式?!  稌?huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》的要求,滿足本單位的實(shí)際工作需要。 ?。ǘ┯布蟆 ∮捎谪?cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門處理的數(shù)據(jù)量大、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)復(fù)雜、處理方法要求嚴(yán)格和安全性要求高,各單位用于會(huì)計(jì)電算化工作的電子計(jì)算機(jī)設(shè)備,應(yīng)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門管理,硬件設(shè)備比較多的單位,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門可單獨(dú)設(shè)立計(jì)算機(jī)室。  三、替代手工記賬 ?。ㄒ唬┨娲止び涃~的單位應(yīng)具備的條件:  ; ?。弧 ?。 ?。ǘ┨娲?
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