營業(yè)部審計事項總結(編輯修改稿)
2025-07-26 04:43 本頁面
【文章內容簡介】 金收入包括：交易所的傭金、過戶費、其他等，開放式基金手續(xù)費、開戶及轉托管手續(xù)費、開戶費收入、轉托管費收入、外部人員業(yè)務合作收入、其他手續(xù)費收入。A、證券經紀業(yè)務核對：獲取恒生系統(tǒng)數據，包括“總部成交清算表（深B）、（滬B）、（滬A、深A）”三類，數據為期間數可累計、可包括全部營業(yè)網點。B、開放式基金手續(xù)費收入核對：通過與新意系統(tǒng)進行核對確認。C、承銷業(yè)務收入：獲取有關合同核對。說明：經紀業(yè)務手續(xù)費及傭金收入財務數據與恒生系統(tǒng)數據核對的有關說明（1）手續(xù)費及傭金收入上交所+深交所+開放式基金手續(xù)費（營業(yè)部）+外部人員業(yè)務合作收入（2）恒生系統(tǒng)中成交清算表（傭金+過戶費+委托費+其他費用）恒生系統(tǒng)中基金的申贖+新意系統(tǒng)中基金的申贖（1）（2）二者的差異原因：系因為基金的這一塊收入的財務處理公司無明確的說明，營業(yè)部財務在基金確認時經常將該部分收入計入其他明細。注：a\因恒生系統(tǒng)中基金申贖數不能完全反應公司賬上的開放式基金手續(xù)費，而新意系統(tǒng)中的基金數為實際的基金申贖數。故計算時先將恒生系統(tǒng)中的基金申贖傭金減去，再加上新意系統(tǒng)中基金申贖傭金。b\對于開戶費收入+轉托管費收入+其他手續(xù)費收入（扣除列入的基金收入）：主要是開戶費類收入系在前臺系統(tǒng)中核算的，可通過在營業(yè)部的實質性測試程序中核實。該部分所占比重較小。c\證券買賣：股票、投資基金、記賬國債、記賬國債利息、交易權證、國債分銷、LOF基金、ETF基金、企業(yè)債券、企業(yè)債券利息、企業(yè)轉債。1 手續(xù)費支及傭金支出：包括經紀業(yè)務總部（支付交易所的經手費、登記結算機構的開戶費、證監(jiān)會的證管費、銀行托管費、外部人員的合作支出等）、自營業(yè)務（顧問費支出）(1)經紀業(yè)務總部手續(xù)費支出的審計：A、 支付交易所的經手費、過戶費、證管費、開戶費、轉托管費、權證及其他費用合計，獲取結算托管部從新意系統(tǒng)中導出“新意系統(tǒng)營業(yè)部一級費用”的支出明細合計（分營業(yè)部、分費用類別）B、 支付給銀行的轉托管費系三方存款在銀行的托管費，在確認三方存款的利息收入時直接發(fā)將轉托管費扣除。（審計中應在確認三方存管的利息收入時一并核查原始憑證）C、 支付給外部合作人員支出，系各營業(yè)部支付給外部合作人員的傭金支出，具體的傭金支出比例由各營業(yè)部根據外部合作人員完成的交易量確定提成比例。（審計中由營業(yè)部審計核實）（3） 自營業(yè)務支出：獲取合同進行復核。1 利息凈收入：包括買入返售金融資產利息收入、存放金融同業(yè)利息收入（自有資金利息凈收入、經紀業(yè)務客戶資金利息收入（即在證券登記結算中心和托管銀行的客戶資金利息收入））。（1） 客戶資金實行第三方存管，客戶資金利息收入按凈收入記賬，即發(fā)放給客戶資金的利息收入在營業(yè)部核算，公司本期利息收入以凈收入入賬，撥付給營業(yè)部的利息支出通過“清算資金往來”直接下劃營業(yè)部而不通過利息支出核算。（2） 結算備付金在證券登記結算中心的利息收入每季度結算一次，公司根據中國證券登記結算公司的利息計算單每季度結息一次確認，利息收入的增加系通過調整結算備付金體現，故可間接通過函證結算備付金的期末余額確認利息收入。（3） 第三方存管在銀行的利息收入每季度結算一次，可通過對每季確認利息收入憑單及記賬憑單的檢查進行核實。（4） 自有資金的利息收入：主要為每季度確認，可通過檢查利息收入憑單及進賬憑單確認。（5） 買入返售金融資產的利息收入、賣出回購金融資產的利息支出： 利息支出包括：吸收營業(yè)部資金利息、賣出返售金融資產利息支出。1 投資收益：包括交易費用；交易性金融資產交易價差、股息紅利；可供出售金融資產信托產品（1） 交易費用：主要為自營證券繳納的印花稅、過戶費、監(jiān)管費等，獲取交易流水并匯總審計期間交易費用與賬面數據核對。（2） 交易價差（區(qū)分股票、債券）：根據賬面記錄編制自營股票明細賬匯總表及自營債券明細賬匯總表（含數量、金額），獲取股票交易流水及銀行間債券交易流水并編制股票交易流水匯總表、銀行間債券交易流水匯總表，將本期買賣股票、債券的數量及金額與賬面記錄核對。結合股票交易流水匯總表，對本期債券交易數量、金額進行核對。 注：A、對于核對中可能發(fā)現存在部分明細賬反映的債券交易未在交易流水中反映，經了解，部分債券交易系網下交易。C、 債券的交易價差：賣出額減去成本價、應計利息、結轉公允價值變動?？沙槿〗灰變r差較大的債券品種進行復核。D、 權證的交易價差：檢查有關品種。E、 股票流水匯總表：應至少包括買入、賣出、紅股入賬、申購中簽、新股入賬，且均應有成交數量、成交額。股票流水匯
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