【文章內容簡介】 )利率；2)計息期有整年或整月，又有零頭天數時，計息公式為：利息＝本金年(月)數年(月)利率＋本金零頭天數日利率；3)將計息期全部化為實際天數計算利息時，計息公式為：利息＝本金實際天數日利率。各商業(yè)銀行可以自行選擇計息公式，并按預先選擇和確定的計息公式逐筆計算利息。由于這三家銀行所預先選擇和確定的計息公式不同，因此計算支付給程女士的利息不同。(2)三家銀行支付給程女士的利息計算如下：1)南京銀行支付給程女士的利息計算：40 000365天%247。360＋[40 000＋40 000365天%247。360(120%)]40天%247。360=+[40 000+(120%)]40天%247。360=+[40 000+730]40天%247。360=+=稅后利息=(120%)=2)上海浦發(fā)銀行支付給程女士的利息計算：40 0001年%＋[40 000＋40 0001年%(120%)]1個月%247。12＋[40 000＋40 0001年%(120%)]12天%247。360=900＋[40 000＋900(120%)]1個月%247。12＋[40 000＋900(120%)]12天%247。360=900＋[40 000＋720]1個月%247。12＋[40 000＋720]12天%247。360=900＋＋=稅后利息=(120%)=3)招商銀行支付給程女士的利息計算：40 0001年%＋[40 000＋40 0001年%(120%)]40天%247。360=900+[40 000+900(120%)]40天%247。360=900+[40 000+720]40天%247。360=900+=稅后利息=(120%)=第3章 貸款與貼現業(yè)務的核算1.貸款初始確認金額＝1 000 000＋10 000＝1 010 000(元)設貸款的實際利率為IRR，根據公式，得：由計算結果可知，實際月利率IRR＝%，與合同月利率不相等。由于貸款發(fā)放時發(fā)生了交易費用1萬元，實際付息周期(按年)與計息周期(按月)也不相同，因此，其實際利率與合同利率不相等。采用實際利率法計算利息收入和貸款攤余成本的數據見下表所示：實際利率法計算利息收入和貸款攤余成本表時 間期初攤余成本利息收入(實際%)現金流入期末攤余成本利息調整1 010 0001 010 000借10 0001 010 0008 73901 018 739貸1 2611 018 7398 81401 027 553貸1 1861 027 5538 89001 036 443貸1 1101 036 4438 96801 045 411貸1 0321 045 4119 04501 054 456貸9551 054 4569 12301 063 579貸8771 063 5799 20201 072 781貸7981 072 7819 28201 082 063貸7181 082 0639 36201 091 425貸6381 091 4259 44301 100 868貸5571 100 8689 52501 110 393貸4751 110 3939 6071 120 0000貸393合 計—110 0001 120 000—余額0根據上表數據，工商銀行海淀支行有關賬務處理如下：(1)編制發(fā)放貸款的會計分錄。2011年12月31日，發(fā)放貸款時：借：貸款——流動資金貸款——天意公司(本金) 1 000 000貸款——流動資金貸款——天意公司(利息調整) 10 000貸：吸收存款——單位活期存款——天意公司 1 000 000吸收存款——單位活期存款——環(huán)亞公司 10 000(2)編制每月月末計提利息的會計分錄。1)2012年1月31日，計提利息時：借：應收利息——流動資金貸款應收利息——天意公司 10 000貸：利息收入——流動資金貸款利息收入 8 739貸款——流動資金貸款——天意公司(利息調整) 1 2612)2012年2月29日，計提利息時：借：應收利息——流動資金貸款應收利息——天意公司 10 000貸：利息收入——流動資金貸款利息收入 8 814貸款——流動資金貸款——天意公司(利息調整) 1 1863)2012年3月31日，計提利息時：借：應收利息——流動資金貸款應收利息——天意公司 10 000貸：利息收入——流動資金貸款利息收入 8 890貸款——流動資金貸款——天意公司(利息調整) 1 1104)2012年4月30日，計提利息時：借：應收利息——流動資金貸款應收利息——天意公司 10 000貸：利息收入——流動資金貸款利息收入 8 968貸款——流動資金貸款——天意公司(利息調整) 1 0325)2012年5月31日，計提利息時：借：應收利息——流動資金貸款應收利息——天意公司 10 000貸：利息收入——流動資金貸款利息收入 9 045貸款——流動資金貸款——天意公司(利息調整) 9556)2012年6月30日，計提利息時：借：應收利息——流動資金貸款應收利息——天意公司 10 000貸：利息收入——流動資金貸款利息收入 9 123貸款——流動資金貸款——天意公司(利息調整) 8777)2012年7月31日，計提利息時：借：應收利息——流動資金貸款應收利息——天意公司 10 000貸：利息收入——流動資金貸款利息收入 9 202貸款——流動資金貸款——天意公司(利息調整) 7988)2012年8月31日，計提利息時：借：應收利息——流動資金貸款應收利息——天意公司 10 000貸：利息收入——流動資金貸款利息收入 9 282貸款——流動資金貸款——天意公司(利息調整) 7189)2012年9月30日，計提利息時：借：應收利息——流動資金貸款應收利息——天意公司 10 000貸：利息收入——流動資金貸款利息收入 9 362貸款——流動資金貸款——天意公司(利息調整) 63810)2012年10月31日，計提利息時：借：應收利息——流動資金貸款應收利息——天意公司 10 000貸：利息收入——流動資金貸款利息收入 9 443貸款——流動資金貸款——天意公司(利息調整) 557 11)2012年11月30日，計提利息時：借：應收利息——流動資金貸款應收利息——天意公司 10 000貸：利息收入——流動資金貸款利息收入 9 525貸款——流動資金貸款——天意公司(利息調整) 47512)2012年12月31日，計提利息時：借：應收利息——流動資金貸款應收利息——天意公司 10 000貸：利息收入——流動資金貸款利息收入 9 607貸款——流動資金貸款——天意公司(利息調整) 393(3)編制到期收回本息的會計分錄。2012年12月31日，收回貸款本息時：借：吸收存款——單位活期存款——天意公司 1 120 000貸：貸款——流動資金貸款——天意公司(本金) 1 000 000應收利息——流動資金貸款應收利息——天意公司 120 000 2.貸款初始確認金額＝1 000 000－1 000 000%＝969 530(元)設貸款的實際利率為IRR，根據公式，得：采用實際利率法計算利息收入和貸款攤余成本的數據見下表所示：實際利率法計算利息收入和貸款攤余成本表時 間期初攤余成本利息收入(實際%)現金流入期末攤余成本利息調整969 530969 530貸30 470969 53036 84201 006 372借6 8421 006 37238 24201 044 614借7 3421 044 61439 69501 084 309借7 8681 084 30941 *1 125 0借8 418合 計—155 1 125 —余額0備注：41 ，即125 +30 470－36 842－38 242－39 695＝41 ，與1 084 309%＝41 。根據上表數據，工商銀行海淀支行有關賬務處理如下：(1)編制發(fā)放貸款的會計分錄。2011年12月31日，發(fā)放貸款時：借：貸款——流動資金貸款——天意公司(本金) 1 000 000貸：吸收存款——單位活期存款——天意公司 969 530貸款——流動資金貸款——天意公司(利息調整) 30 470(2)編制每季季末計提利息的會計分錄。1)2012年3月31日，計提利息時：借：應收利息——流動資金貸款應收利息——天意公司(1 000 0003%)30 000貸款——流動資金貸款——天意公司(利息調整) 6 842貸：利息收入——流動資金貸款利息收入 36 8422)2012年6月30日，計提利息時：借：應收利息——流動資金貸款應收利息——天意公司 [(1 000 000＋30 000)3%] 30 900貸款——流動資金貸款——天意公司(利息調整) 7 342貸：利息收入——流動資金貸款利息收入 38 2423)2012年9月30日，計提利息時：借：應收利息——流動資金貸款應收利息——天意公司 [(1 000 000＋30 000＋30 900)3%] 31 827貸款——流動資金貸款——天意公司(利息調整) 7 868貸：利息收入——流動資金貸款利息收入 39 6954)2012年12月31日，計提利息時：借：應收利息——流動資金貸款應收利息——天意公司 [(1 000 000＋30 000＋30 900＋31 827)3%] 32 貸款——流動資金貸款——天意公司(利息調整) 8 418貸：利息收入——流動資金貸款利息收入 41 (3)編制到期收回本息的會計分錄。2012年12月31日，收回貸款本息時：借：吸收存款——單位活期存款——天意公司 1 125 貸：貸款——流動資金貸款——天意公司(本金) 1 000 000應收利息——流動資金貸款應收利息——天意公司 125 3.(1)203年12月31日未確認減值損失前，H銀行對迪克公司貸款的攤余成本計算如下：201年1月1日，對迪克公司貸款的攤余成本＝4 900(萬元)201年12月31日，對迪克公司貸款的攤余成本＝4 900＋4 900%－500＝4 (萬元)202年12月31日，對迪克公司貸款的攤余成本＝4 (1＋%)－500＝4 (萬元)203年12月31日，對迪克公司貸款(確認減值損失前)的攤余成本＝4 (1＋%)－500＝4 (萬元)(2)203年12月31日，對迪克公司貸款預計將收到的現金流量現值計算如下：500(1＋%)﹣1＋2 500(1＋%)﹣2≈2 (萬元)(3)203年12月31日，H銀行對迪克公司貸款應確認的減值損失＝4 －2 ＝2 (萬元)4.(1)201年1月1日，發(fā)放貸款時：借：貸