【文章內(nèi)容簡介】 頻驚曝上市公司出具帶有欺詐性的或者內(nèi)容不實的財務報告、審計報告；進行虛假出資注冊；上市公司董事長職務侵占、貪污挪用等大案要案亦時有發(fā)生。如銀廣廈、藍田股份、凱地周正毅、健力寶張海案等等，令人咋舌。由此導致國有資產(chǎn)流失，股民利益受損，投資信心喪失，直接影響到宏觀經(jīng)濟的健康運行。究其原因，與“單位負責人”的決策和責任有著很大的關(guān)系，因此，加強經(jīng)濟領(lǐng)域決策行為的監(jiān)督管理，健全完善法制建設(shè)，明確單位負責人的會計法律責任顯得尤為重要和緊迫。2000年新頒布實施的《會計法》對建立市場經(jīng)濟條件下健康有序的會計工作秩序，規(guī)范會計核算行為，促進提高會計信息質(zhì)量，增強財務報告的實用性和指導性等方面都有著極其重要的意義，尤其是對單位負責人肆意違反會計制度和財經(jīng)紀律行為的有關(guān)具體條款，為維護廣大財會工作者的正當權(quán)益，創(chuàng)造良好的會計工作環(huán)境，追究懲戒因單位負責人原因造成的違紀違規(guī)和犯罪行為提供了法律依據(jù)，是會計立法領(lǐng)域一個重要的里程碑。二、單位負責人的會計法律責任文獻綜述（一）單位負責人的含義吳桂高（2006）指出，單位負責人是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負責人。單位負責人主要包括兩類人員：一是單位的法定代表人，是指依法代表單位行使職權(quán)的負責人 ，如國有企業(yè)的廠長、公司制企業(yè)的董事長、國家機關(guān)單位的最高行政官員等；二是按照法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的負責人 ，是指依法代表非法人盟位行使職權(quán)的負責人，如代表合伙企業(yè)執(zhí)行合伙企業(yè)事務的合伙人、個人獨資企業(yè)的投資人等。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，單位負責人并不是指具體負責經(jīng)營管理事務的負責人，如公司制企業(yè)的總經(jīng)理等。（二）單位負責人違法違規(guī)現(xiàn)象與原因分析陳智超（2003）指出，多種因素促使單位負責人作為責任主體違紀違規(guī)。單位經(jīng)營業(yè)績好壞和單位負責人政績休戚相關(guān)，由于傳統(tǒng)的考核管理體制存有缺陷，有些單位負責人或為完成考核指標、粉飾政績；或為經(jīng)濟利益逃廢債務、逃避稅收；或為獲得投資、取得貸款；更有甚者，為營私舞弊、中飽私囊，而授意、指使、強令會計人員偽造、篡改會計數(shù)據(jù)。會計人員客觀上的非獨立性無法使會計監(jiān)督有效實施。葉曉凌（2000）指出，由于會計人員的地位不具備獨立性，他們與單位負責人本就屬于上下級關(guān)系，對單位領(lǐng)導的決策行為只有建議權(quán)，沒有變更權(quán)和阻止權(quán)，而且單位領(lǐng)導掌握和決定著會計人員的切身利益，“端人碗，受人管”，如果一味堅持原則，擔心會遭到刁難甚至打擊報復。迫于多種壓力，會計人員往往對領(lǐng)導的“無理要求”要么是“言聽計從”，要么是敢怒不敢言，從而“協(xié)助”做假造假，使會計信息嚴重失真。原《會計法》責任主體不明確使單位責任人推脫違紀違規(guī)責任有了借口。舊法中，責權(quán)利相互脫節(jié)，表面上看，會計人員有一定的職權(quán)，實際上會計人員無權(quán)、無利，虛假會計信息的責任主體是會計人員，而單位負責人對單位的會計工作和保證會計資料真實性、完整性的責任未予明確。加上原《會計法》賦予會計人員“雙重身份”，既參與本單位的經(jīng)營管理活動，又代表國家監(jiān)督本單位的經(jīng)濟活動，使單位負責人對單位會計工作和保證會計資料真實性、完整性的責任變得更加模糊，一旦發(fā)生問題，單位負責人常常以自己不懂會計業(yè)務為由推脫責任。于清（2009）指出，長期的實踐證明，把保證會計資料真實性、完整性的責任僅僅壓在會計人員肩上是不能從根本上解決造假問題的。只有在法律中明確規(guī)定單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，才能促使單位負責人重視會計工作，加強核算和財務管理，采取有效措施保證會計資料真實、完整，不再授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員做假。（三）單位負責人的會計法律責任形式及其工作要求新《會計法》的規(guī)定，單位負責人承擔會計法律責任的形式主要有行政責任和刑事責任兩種。行政責任是指單位負責人違反《會計法》應受到的行政處罰和行政處分，如罰款、拘留、降級、撤職、開除等。刑事責任是指單位負責人因違反《會計法》而發(fā)生的犯罪行為應受到的刑事處罰，如拘役、有期徒刑、無期徒刑、投收財產(chǎn)、剝奪政治權(quán)利等。米爾頓（2006）指出，單位負責人違反《會計法》的有關(guān)規(guī)定應當受到相應的法律制裁。但法律規(guī)定單位負責人的具體責任形式，主要是發(fā)揮法律的威懾作用，促使單位負責人更好地貫徹落實《會計法》的各項規(guī)定，切實履行保證單位會計資料真實性和完整性的責任。因此，單位負責人應努力做好以下各項工作，以順利完成法律賦予的職責。依法建帳。設(shè)置會計帳冊是記錄經(jīng)濟業(yè)務情況、明確經(jīng)濟責任、考核經(jīng)濟效果的重要依據(jù)，是會計工作得以開展的重要基礎(chǔ)。單位負責人應保證單位從設(shè)立時起就依法設(shè)置會計帳冊，系統(tǒng)、有效地進行會計核算。遵守記帳規(guī)則和制定內(nèi)部會計核算制度。設(shè)置會計帳冊，進行會計核算，都必須遵循基本的規(guī)則。《會計法》從我國會計工作的實際出發(fā)，并借鑒國際慣例，對基本的記帳規(guī)則作出了規(guī)定。各單位在建帳和會計核算中都應嚴格遵守，不斷規(guī)范會計行為，保證會計資料質(zhì)量。當然，《會計法》關(guān)于記帳規(guī)則的規(guī)定并沒有涵蓋所有具體的會計業(yè)務，各單位需要根據(jù)法律規(guī)定，結(jié)合本單位會計工作實際，在與《會計法》規(guī)定不相抵觸的前提下，制定單位內(nèi)部的會計核算和會計管理制度。加強內(nèi)部監(jiān)督和控制。會計核算和會計監(jiān)督是相互聯(lián)系、相輔相成的。沒有有效的監(jiān)督和控制，會計核算的質(zhì)量就難以保證；會計監(jiān)督如果脫離了會計核算過程，也難以取得好的效果。利特爾頓（2004）指出，單位負責人應努力將會計監(jiān)督寓于會計核算中，在會計核算過程中實行有效的事前、事中、事后監(jiān)督。為此，應建立健全會計監(jiān)督制度和內(nèi)部控制制度，明確會計工作相關(guān)業(yè)務的程序和相關(guān)人員的職責權(quán)限，以實現(xiàn)規(guī)范會計行為、控制風險、防范舞弊和差錯的目的。充分發(fā)揮會計人員的職能作用。單位負責人應保證會計人員以《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度為準繩，認真做好會計工作，不得指使、授意會計人員弄虛作假。會計人員則一方面應當認真學習、掌握會計法律、制度，結(jié)合本單位經(jīng)濟業(yè)務需要，建立健全內(nèi)部會計管理制度，并按照規(guī)定處理會計事務，進行會計核算，實行會計監(jiān)督。另一方面，應當積極主動地向單位負責人和其他人員宣傳會計法律、制度，并向單位負責人匯報工作，以取得他們對會計工作的關(guān)心和支持。三、總結(jié)總之，單位負責人權(quán)力在手，責任重大。防范單位負責人會計違法意義重大。必須采取措施，保證單位負責人認真學習、深刻領(lǐng)會會計法規(guī)精神，依法履行各項會計責任，確保單位的各項會計工作合法有序地開展，把因違反會計法規(guī)而引發(fā)的法律責任風險降到最低。參考文獻[1] 《會計法》的實施淺議單位負責人的會計法律責任[J].《江蘇商業(yè)會計》,2006(4),第4244頁.[2] [J].《福建財會》,2003(7),第2021頁.[3] [J].《廣西會計》,2000(5),第35頁.[4] 肖強,[J].《現(xiàn)代會計》,2000(6),第2425頁.[5] [J].社會科學論壇,2004,第7577頁.[6] [J].《經(jīng)濟與法》,2008(10),第49頁.[7] [J].廣西財政高等?？茖W校學報,2004(17),第6465頁.[8] [J].科技資訊,2009(22),第157頁.[9] [J].《安徽財會》,2001(10),第3738頁.[10] 孫忠強,[J].《交通財會》,2001(6),第5253頁.[11] [J].貴州工業(yè)大學學報,2007(9),第7375頁.[12] [J].山西財經(jīng)大學學報,2000(6),第2627頁.[13] [J].會計與審計,2004(10),第5657頁.[14] [M].北京：中國財政經(jīng)濟出版社,2005.[15] [J].中國農(nóng)業(yè)會計,2005(3),第7273頁.[16] [C].廣西：廣西會計學會07優(yōu)秀論文集,2008.[17] [C].廣西：廣西會計學會O7優(yōu)秀論文集,2008.[18] [J].山西科技,2007(2),第3132頁.[19] [J].北方經(jīng)貿(mào),2006(1),第4546頁.[20] 高巍,[J].中國集體經(jīng)濟,2007(8),第3334頁.[21] Milton. Management Accounting Legal Responsibility [J]. Journal of Business Ethics, 2006(10): 740.[22] Littelton. Commercial Bribery in The Bear Legal Responsibility Accounting [J]. Atlantic Economic Journal, 2004(10): 235.外文翻譯原文1Management Accounting Legal ResponsibilityTo strengthen legal liability management accounting, the first to strengthen the construction of system, in order to standardize the accounting work. One is to improve the supervision mechanism, establish accounting supervision system, supervision and limits of authority, scope, method and procedure, to strengthen the supervision and inspection personnel of position, design of the inspection certificate issued by the conclusion, supervision and inspection of the implementation opinions, processing, and administrative punishment, hearing, review and responding to the management. Two is to adhere to finance, auditing, taxation, the people39。s bank of China, the securities regulatory and other functional departments insurance supervision between the supervision system, with the coordination, laws and regulations, strengthening and regulating the prehensive supervision and administration.Government departments shall earnestly perform their duties of supervision and law gives, management and supervision, bining exercise accounting supervision work process. One is to strengthen supervise guidance. To urge to establish and perfect the internal control system, the unit shall, in accordance with the accounting standard system implementation of accounting information provided plete true, To supervise department to perform this unit accountant and the accounting information authenticity, integrity responsible phenomenon. To supervise certified public accountants and public accounting firms objectively and impartially social auditing business, To supervise accounting personnel engaged in accounting work. Two is to strengthen law enforcement inspection. Insist on general inspection and examination. Comprehensive examination and sampling inspection, pay attention to the inspection coverage and effectiveness, serious processing illegal indiscipline and enforced do. And law breakers are punished. Three is to strengthen publicity and education. To perfect the system of social public inspection, promptly to the public, even concoct counterfeiting, duties, collaborative cheating, morals, the opposite case in front of the extensive publicity, education, warning effort to strengthen the integrity of accounting work atmosphere.Streng