【正文】 出版社,2005.[15] [J].中國農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì),2005(3),第7273頁.[16] [C].廣西：廣西會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)07優(yōu)秀論文集,2008.[17] [C].廣西：廣西會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)O7優(yōu)秀論文集,2008.[18] [J].山西科技,2007(2),第3132頁.[19] [J].北方經(jīng)貿(mào),2006(1),第4546頁.[20] 高巍,[J].中國集體經(jīng)濟(jì),2007(8),第3334頁.[21] Milton. Management Accounting Legal Responsibility [J]. Journal of Business Ethics, 2006(10): 740.[22] Littelton. Commercial Bribery in The Bear Legal Responsibility Accounting [J]. Atlantic Economic Journal, 2004(10): 235.致 謝經(jīng)過一年的忙碌和工作，畢業(yè)設(shè)計(jì)已經(jīng)接近尾聲，我不由得想起在這期間給予我?guī)椭完P(guān)懷的每一個(gè)人。只有這樣才能消除會(huì)計(jì)人員的后顧之憂，才能真正發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用。單位負(fù)責(zé)人要建立健全本單位的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)。不能將不法行為放縱到發(fā)生并鑄成事實(shí)后，再寄希望于社會(huì)中介機(jī)構(gòu)去審計(jì)、財(cái)政等執(zhí)法部門去查辦以及社會(huì)和政府的監(jiān)督上。腫瘤醫(yī)院僅將預(yù)交現(xiàn)金扣除出院退款后的余額繳存銀行，使得現(xiàn)金核算與管理所要求的收支兩條線成為一紙空文，醫(yī)院的財(cái)務(wù)處從未得到授權(quán)審查住院部賬目，對住院部的明細(xì)賬和原始票據(jù)從未審查過，導(dǎo)致住院部現(xiàn)金管理長期處于真空地帶[21]。石巧玲早先在住院部做財(cái)務(wù)工作，最后做到住院部主任的職位。其次，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)重視會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，通過建立健全行之有效的內(nèi)部控制制度和內(nèi)部制約機(jī)制，明確會(huì)計(jì)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限、工作規(guī)程和紀(jì)律要求，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間的權(quán)責(zé)分明，相互制約、相互監(jiān)督。單位負(fù)責(zé)人只有熟悉掌握了財(cái)會(huì)知識(shí)，才能提高自己辨別、區(qū)分違法會(huì)計(jì)行為的能力，才能保證本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性，才能充分掌握單位經(jīng)營管理的全面情況，控制會(huì)計(jì)行為，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而保證單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)和完整。會(huì)計(jì)又是一門專業(yè)性、實(shí)踐性很強(qiáng)的學(xué)科，有一套完整的理論體系[19]。所以，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)法，提高法制觀念，擺正單位負(fù)責(zé)人在本單位會(huì)計(jì)工作中的位置，正確履行其會(huì)計(jì)責(zé)任。最后，董事長馬玉和被判處有期徒刑三年[17]。單位負(fù)責(zé)人是本單位的法人代表，對本單位的會(huì)計(jì)工作負(fù)有不可推卸的責(zé)任。 “多頭監(jiān)督，疲于應(yīng)付”。倘若一味實(shí)行責(zé)任追究，對單位負(fù)責(zé)人有失公平。往往稀里糊涂、不知不覺犯了錯(cuò)誤，似有不公之處。只有在法律中明確規(guī)定單位負(fù)責(zé)人對本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，才能促使單位負(fù)責(zé)人重視會(huì)計(jì)工作，加強(qiáng)核算和財(cái)務(wù)管理，采取有效措施保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，不再授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員做假。第三，原《會(huì)計(jì)法》責(zé)任主體不明確使單位責(zé)任人推脫違紀(jì)違規(guī)責(zé)任有了借口。單位經(jīng)營業(yè)績好壞和單位負(fù)責(zé)人政績休戚相關(guān)，由于傳統(tǒng)的考核管理體制存有缺陷，有些單位負(fù)責(zé)人或?yàn)橥瓿煽己酥笜?biāo)、粉飾政績；或?yàn)榻?jīng)濟(jì)利益逃避債務(wù)、逃避稅收；或?yàn)楂@得投資、取得貸款；更有甚者，為營私舞弊、中飽私囊，而授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員偽造、篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)[10]。如銀廣廈、藍(lán)田股份、凱地周正毅、健力寶張海案等等，令人咋舌[9]。法律規(guī)定單位負(fù)責(zé)人的具體責(zé)任形式，主要是發(fā)揮法律的威懾作用，促使單位負(fù)責(zé)人更好地貫徹落實(shí)各項(xiàng)規(guī)定，切實(shí)履行保證單位會(huì)計(jì)資料真實(shí)性和完整性的責(zé)任。新《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定單位負(fù)責(zé)人是會(huì)計(jì)法律責(zé)任的主體，但并未規(guī)定在發(fā)生單位會(huì)計(jì)違法事項(xiàng)后如何承擔(dān)法律責(zé)任。第四十一條規(guī)定：“管理董事有義務(wù)使公司依照規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，在每一營業(yè)年度最初三個(gè)月內(nèi)，管理董事提出上一營業(yè)年度的資產(chǎn)負(fù)債表與損益計(jì)算書”。其刑法中規(guī)定，如果公司負(fù)責(zé)人故意毀滅或隱匿會(huì)計(jì)文檔的，將被處3年監(jiān)禁和30萬法郎的罰款；如果偽造或?yàn)E用偽造憑證的，將被處3年監(jiān)禁，個(gè)人并處30萬法郎罰款，同時(shí)公司處150萬法郎罰款，井強(qiáng)制宣布其破產(chǎn)[6]。公司的每一位董事從報(bào)表被批準(zhǔn)之時(shí)起，就被認(rèn)定為批準(zhǔn)行為的當(dāng)事人，除非其能夠說明他已采取了合理的措施阻止批準(zhǔn)行為”[4]。行政責(zé)任是指單位負(fù)責(zé)人違反《會(huì)計(jì)法》應(yīng)受到的行政處罰和行政處分，如罰款、拘留、降級(jí)、撤職、開除等。會(huì)計(jì)法律責(zé)任，是法律責(zé)任的一個(gè)具體方面，是指單位或者個(gè)人違反會(huì)計(jì)法律規(guī)范所應(yīng)承擔(dān)的不利后果。2000年新頒布實(shí)施的《會(huì)計(jì)法》對建立市場經(jīng)濟(jì)條件下健康有序的會(huì)計(jì)工作秩序，規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為，促進(jìn)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告的實(shí)用性和指導(dǎo)性等方面都有著極其重要的意義，尤其是對單位負(fù)責(zé)人肆意違反會(huì)計(jì)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為的有關(guān)具體條款，為維護(hù)廣大財(cái)會(huì)工作者的正當(dāng)權(quán)益，創(chuàng)造良好的會(huì)計(jì)工作環(huán)境，追究懲戒因單位負(fù)責(zé)人原因造成的違紀(jì)違規(guī)和犯罪行為提供了法律依據(jù)，是會(huì)計(jì)立法領(lǐng)域一個(gè)重要的里程碑。因此，單位負(fù)責(zé)人作為組織的法定代表，理應(yīng)對組織的一切行為負(fù)責(zé)。 To strengthen accounting knowledge learning, Strengthening accounting institution construction and improve the internal control system, Accounting supervision into full play.Keywords: accounting liability。當(dāng)前，一些地方和企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂，任意偽造虛假的會(huì)計(jì)票據(jù)和會(huì)計(jì)憑證，不按制度規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目，做假帳、帳外設(shè)帳等問題十分突出，會(huì)計(jì)信息普遍存在失真的問題。浙 江 理 工 大 學(xué)經(jīng) 濟(jì) 管 理 學(xué) 院畢業(yè)論文誠信聲明我謹(jǐn)在此保證：本人所寫的畢業(yè)論文，凡引用他人的研究成果均已在參考文獻(xiàn)或注釋中列出。聲明人（簽名）：年 月 日摘 要會(huì)計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，而單位負(fù)責(zé)人未必精通會(huì)計(jì)專業(yè)。關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)法律責(zé)任；風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避ABSTRACTAccounting is a professional, highly technical work, unit head may not be proficient in the accounting profession. Currently, some local governments and businesses accounting disorder, any counterfeit bills and false accounting accounting documents, the provisions are not set by the system of accounts, false accounting, account issues such as peripherals account is very prominent, widespread problem of distortion of accounting information. Therefore, strengthening the economic field supervision and management decisionmaking behavior, improve and perfect the legal system, specifically the accounting person in charge of legal responsibility is particularly important and urgent. I express my humble opinion on this article.This paper expounds legal responsibility accounting units in charge and the meaning, and through parison between China and Britain, France, Germany, etc. Of the relevant laws and regulations in China, points out that the accounting law deficiency, Secondly, the phenomenon of illegal status, and through the objective and subjective factors on two factors analysis of its reason, Finally, how to prevent the potential risk of legal responsibility accounting system, improve the Suggestions。會(huì)計(jì)行為不是會(huì)計(jì)人員的個(gè)體行為，也不是單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的集體行為，而是整個(gè)單位的組織行為。從而切實(shí)地保障了會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)，更有效地防止了會(huì)計(jì)違法現(xiàn)象的發(fā)生。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人并不是指具體從事經(jīng)營管理事務(wù)的負(fù)責(zé)人，如經(jīng)理等[1]。新《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人承擔(dān)會(huì)計(jì)法律責(zé)任的形式主要有行政責(zé)任和刑事責(zé)任兩種。英國《公司法》第二百三十三條第一款規(guī)定：“公司的年度報(bào)表應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)批準(zhǔn)并由公司的一名董事代表董事會(huì)簽署”；第五款規(guī)定：“如果批準(zhǔn)的年度報(bào)表不符合本法的規(guī)定，那么每一位參加批準(zhǔn)活動(dòng)的，明知道它們不符合規(guī)定但又沒有糾正其錯(cuò)誤的董事就違反了規(guī)定，應(yīng)當(dāng)受到罰款。法國法律規(guī)定得更為嚴(yán)厲。德國《有限責(zé)任公司法》第三十五條規(guī)定：“管理董事在法院內(nèi)外均代表公司”。比較而言，我國《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的懲罰措施相對較輕，且措辭相對較含糊。無疑，單位負(fù)責(zé)人違反《會(huì)計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)受到相應(yīng)的法律制裁。另外，近年來頻頻驚曝上市公司出具帶有欺詐性的或者內(nèi)容不實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告；進(jìn)行虛假出資注冊；上市公司董事長職務(wù)侵占、貪污挪用等大案要案亦時(shí)有發(fā)生。(二)原因分析首先，多種因素促使單位負(fù)責(zé)人作為責(zé)任主體違紀(jì)違規(guī)。迫于多種壓力，會(huì)計(jì)人員往往對領(lǐng)導(dǎo)要么是“言聽計(jì)從”，要么是敢怒不敢言，從而“協(xié)助”做假造假，使會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。長期的實(shí)踐證明，把保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性的責(zé)任僅僅壓在會(huì)計(jì)人員肩上是不能從根本上解決造假問題的。一旦任職，就得擔(dān)當(dāng)責(zé)任。如果會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德缺失，監(jiān)守自盜和貪污挪用，這種情況下，單位負(fù)責(zé)人很難防范非己原因出現(xiàn)的舞弊行為。鑒于子公司眾多，單位負(fù)責(zé)人很難將管理觸須延伸到每個(gè)企業(yè)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，因而，在子公司因管理不到位而形成的違紀(jì)違規(guī)問題，單位負(fù)責(zé)人鞭長莫及，有苦難言。四、如何防范潛在的會(huì)計(jì)法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)(一)提高法制觀念，擺正單位負(fù)責(zé)人在本單位會(huì)計(jì)工作中的位置。瓊民源上市之前是海南一家探索農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展、農(nóng)業(yè)科技開發(fā)新路的股份公司，本可以步入健康發(fā)展的軌道，然而瓊民源的管理者知法犯法，法制觀念極其淡薄，通過會(huì)計(jì)造假的非法手段，使1996年度虛增利潤5．4億元，虛增資本公積6．57億元，以掩飾其業(yè)績不佳的真相?！边@些條款不容置疑地表明單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)法律責(zé)任面前難辭其咎，再也不能以“自己不懂會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)”、“不知情”、“事前不知”，或“所用會(huì)計(jì)人員不熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)”等為借口，來推卸或減輕責(zé)任[18]。會(huì)計(jì)是一個(gè)行為過程，單位負(fù)責(zé)人是會(huì)計(jì)行為的重要參與者，各種會(huì)計(jì)政策的貫徹執(zhí)行，各種重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)的決策等，都離不開單位負(fù)責(zé)人的參與。在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步學(xué)習(xí)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，學(xué)會(huì)讀懂和分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書等。首先，單位負(fù)責(zé)人要關(guān)注會(huì)計(jì)人員的配置，重視會(huì)計(jì)人員的職業(yè)繼續(xù)教育，本著“以人為本”的原則，選拔任用素質(zhì)高、道德品行好的人才，提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和效率，從而減少單位負(fù)責(zé)人由于會(huì)計(jì)人員的敗德行為帶來的法律風(fēng)險(xiǎn)。這起在長達(dá)四年的時(shí)間里貪污公款900余萬元、挪用公款370余萬元的特大案件震驚了京城衛(wèi)生醫(yī)療系統(tǒng)。按照貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)范的要求，單位應(yīng)當(dāng)對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職權(quán)范圍和工作要求，對貨幣資金實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)督檢查，定期檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，并且對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善?！稌?huì)計(jì)法》強(qiáng)調(diào)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的目的在于：要使違法違紀(jì)行為首先遏制在會(huì)計(jì)工作初始階段。會(huì)計(jì)工作與其他工作的根本區(qū)別就在于它的政策性和法制性，會(huì)計(jì)人員行使職權(quán)受法律保護(hù)。委派制的目的是執(zhí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的會(huì)計(jì)人員與被監(jiān)督企業(yè)分離，不存在人事及經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。防范單位負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)違法意義重大，必須采取措施，保證單位負(fù)責(zé)人認(rèn)真學(xué)習(xí)、深刻領(lǐng)會(huì)會(huì)計(jì)法規(guī)精神，依法履行各項(xiàng)會(huì)計(jì)責(zé)任，確保單位的各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作合法有序地開展，把因違反會(huì)計(jì)法規(guī)而引發(fā)的法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)降到最低。最后，謹(jǐn)向參加本論文評(píng)閱和答辯委員會(huì)的全體專家致以最誠摯的謝意！ 附件淺析單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)法律責(zé)任文獻(xiàn)綜述報(bào)告班級(jí)： 學(xué)號(hào)： 姓名： 一、前言當(dāng)前，一些地方和企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂，做假帳、帳外設(shè)帳等問題十分突出，致使會(huì)計(jì)信息失真日益嚴(yán)重，不少單位負(fù)責(zé)人為謀取私利或小團(tuán)體利益，暗示、指使或強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，部分會(huì)計(jì)人員受個(gè)人利益驅(qū)使，放棄職守，知情不舉，或者共同作弊，以身試法。如銀廣廈、藍(lán)田股份、凱地周正毅、健力寶張海案等等，令人咋舌。二、單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)法律責(zé)任文獻(xiàn)綜述（一）單位負(fù)責(zé)人的含義吳桂高（2006）指出，單位負(fù)責(zé)人是指單