論“營改增”在中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中的重要意義(編輯修改稿)
2025-07-25 21:56 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 度?！盃I改增”的稅制改革發(fā)展之后，開始全面的對全部課稅對象都征收增值稅，從而解決了混合銷售、兼營給稅收征管帶來的困擾，可見營業(yè)稅改增值稅的稅制改革對稅收征管工作是有積極意義的?！盃I改增”所衍生的難題一、增重納稅人負(fù)擔(dān)自從1994年我國實(shí)施分稅制改革，并建立國、地稅，國稅負(fù)責(zé)中央稅和共享稅的征收，從一個(gè)角度看，雖然這樣的政策改革是確保了中央稅收收入的及時(shí)足額入庫。但與此同時(shí)也衍生出了相應(yīng)的問題，例如是一定程度上加重了納稅人的負(fù)擔(dān)。當(dāng)時(shí)總局謝旭人局長就提出了“一窗式服務(wù)”，即在不合并國地稅的前提下，讓納稅人在一個(gè)地方解決所有的稅款繳納問題，減輕納稅人的納稅成本。二、征收成本的變化國家審計(jì)署在2010年對全國240個(gè)基層稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行過調(diào)查，得出的結(jié)論是：稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅成本占稅收收入的比例為8%。但是這個(gè)比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于歐美等發(fā)達(dá)國家的“在1%之內(nèi)，%”的標(biāo)準(zhǔn)。因此多數(shù)人普遍認(rèn)為認(rèn)為，征稅成本過高的原因之一在于國地稅局分設(shè)。從對國外稅務(wù)機(jī)構(gòu)的研究可以容易的發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)采用國地稅分設(shè)制的都是聯(lián)邦制國家（例如美國），單一制國家和地區(qū)國地稅分設(shè)的僅為日本、中國臺灣和中國大陸。就目前情況而言，我國國地稅合并面臨的最大困難是人員和機(jī)構(gòu)的問題。當(dāng)然，國地稅分設(shè)對保證中央財(cái)政收入也是有積極作用的。所以，從中近期看，財(cái)稅體制改革仍然不能觸碰國地稅分設(shè)的問題。三、房產(chǎn)稅不能成為地方主體稅的主題假若按照目前國家的計(jì)劃的稅制改革的進(jìn)程，即在2015年以后全面實(shí)行營業(yè)稅改增值稅，那么，按照計(jì)劃，在2016年?duì)I業(yè)稅將會徹底退出歷史舞臺，到了那個(gè)時(shí)候地稅局主體稅種將會消失，那么我們將怎么樣定出新的主體稅種呢？這是一個(gè)難題。鑒于目前中國樓市的迅猛發(fā)展，因此，有不少人提出，可否效仿歐美房產(chǎn)稅模式，將房產(chǎn)稅作為地稅主稅種，甚至是中央也提出了增加房產(chǎn)稅試點(diǎn)。況且就目前來看，假設(shè)房價(jià)繼續(xù)上漲，中央根據(jù)實(shí)際情況制定出并且推廣上海模式的房產(chǎn)稅也不是沒有可能。何謂“上海模式”呢？簡單的說就是對舊房和新房采取不同原則征收房產(chǎn)稅的模式，實(shí)際上這是一種行為稅。上海市的政策規(guī)定：2011年1月28日以后購房者具備一定條件需繳納房產(chǎn)稅，但在此之前購買的房產(chǎn)，不管數(shù)量多少，都不需要繳納房產(chǎn)稅。這種政策的最大特點(diǎn)是在征收房產(chǎn)稅的同時(shí)不會觸動納稅人已有的利益。但是這種行為稅模式的房產(chǎn)稅在目前的中國國情中是不可能成為地方主體稅的。因?yàn)槿绻谥袊骈_征歐美模式的財(cái)產(chǎn)稅性質(zhì)的房產(chǎn)稅，凡是已購房的人都要補(bǔ)繳房產(chǎn)稅，如果真的這樣做的話，勢必就要觸動一部分人的既得利益，改革起來就會帶來不小的難度，絕對不是短短的三五七年就能和諧解決的問題。因此，按照目前的形勢，“營改增”這一大前提下，增值稅將會在2015年后完全取代營業(yè)稅，國家必須為地方政府以及地稅部門找到一個(gè)房產(chǎn)稅以外的地方主體稅作為替代稅種，就目前的情況推測，這個(gè)稅種應(yīng)該就是零售環(huán)節(jié)的銷售稅。例如美國州政府征收的銷售稅，這個(gè)稅適合作為地方
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