【文章內(nèi)容簡介】 業(yè)的經(jīng)營效率與效果，并加強(qiáng)信息披露的真實性；反之，若沒有科學(xué)有效的公司治理結(jié)構(gòu)，無論設(shè)計如何有效的內(nèi)部控制制度也會流于形式而難有好的效果。 其次，企業(yè)治理機(jī)制中一些內(nèi)容也屬于內(nèi)部控制，如組織規(guī)劃控制實際上就包括兩個層面：一是企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)即股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理等之間的組織規(guī)劃，二是經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)、崗位和人員之間的組織規(guī)劃。前一個層次實際上是企業(yè)治理機(jī)制問題。因此，內(nèi)部控制與企業(yè)治理機(jī)制在內(nèi)容上有一些重合的地方。二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的必要性（一）有助于企業(yè)自身的發(fā)展、成長內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)深化改革、完善公司治理和運(yùn)作機(jī)制、實現(xiàn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的重要手段，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。有效地內(nèi)部控制能使企業(yè)不斷降低經(jīng)營成本，合理配置資源，增加對優(yōu)勢業(yè)務(wù)的投入，改善關(guān)鍵業(yè)務(wù)的管理，以便能更好的適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化和國際化的趨勢。內(nèi)部控制是企業(yè)董事會、管理層和全體員工共同實施，為實現(xiàn)財務(wù)報告真實可靠、提高經(jīng)營效率和效果、達(dá)成企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略以及遵循使用的法律、法規(guī)等目標(biāo)提供合理保證的一種管理過程。 升 企 業(yè) 形 象 ， 增 加 企 業(yè) 價 值在企業(yè)制度下，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離，投資者往往不能親自參與企業(yè)的經(jīng)營管理，因此無法真實了解企業(yè)的經(jīng)營管理狀況，也不能準(zhǔn)確判斷企業(yè)提供相關(guān)信息的真實性。在這種情況下，如果企業(yè)能根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的標(biāo)準(zhǔn)合理設(shè)計內(nèi)部控制并定期進(jìn)行評估，將有助于提高企業(yè)的透明度，增強(qiáng)投資者對企業(yè)的信心，提升企業(yè)的公眾形象，從而吸引投資者投資甚至溢價投資增加企業(yè)價值。 效 防 止 發(fā) 生 舞 弊 和 低 效 率 行 為隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大和經(jīng)營業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)展，企業(yè)管理層級增多，企業(yè)管理層很難對企業(yè)各種經(jīng)營活動進(jìn)行直接管控。為了確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整、提高會計信息質(zhì)量和經(jīng)營管理效率、保障企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)，防止發(fā)生舞弊和低效率行為，企業(yè)管理層需要通過內(nèi)部控制加強(qiáng)對次級管理層和內(nèi)部員工的管理和控制。企業(yè)要想實現(xiàn)生存發(fā)展的目標(biāo)就必須對經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的各類風(fēng)險進(jìn)行全面的防范和控制。內(nèi)部控制可以促使企業(yè)建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，廣泛開展風(fēng)險的識別、評估、分析、報告等工作，幫助企業(yè)不斷加強(qiáng)對薄弱環(huán)節(jié)的控制，將各種風(fēng)險對企業(yè)可能造成的不利影響降低到最低程度。內(nèi)部控制通過限制接近、定期盤點、記錄保護(hù)、財產(chǎn)保險等手段可以對財產(chǎn)物資的采購、計量、驗收、倉儲等各個環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)有效的監(jiān)督和制約，確保財產(chǎn)物資的安全完整，并能有效的防止和糾正各種損失浪費(fèi)行為．一個企業(yè)要想達(dá)到經(jīng)營目標(biāo)，就必須全面配合以發(fā)揮整體作用。內(nèi)部控制下是基于這種指導(dǎo)思想，利用會計、統(tǒng)計、業(yè)務(wù)、審計等各部門的制度、規(guī)劃及有關(guān)報告，將企業(yè)的生產(chǎn)、營銷、物資、財務(wù)、人事等各部門及其工作結(jié)合在一起，使它們之間形成協(xié)調(diào)統(tǒng)一、制約監(jiān)督的關(guān)系，從而順利實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。同時，內(nèi)部控制通過對企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)督與考核來激發(fā)員工的工作熱情及潛能，提高他們的工作效率，最終實現(xiàn)企業(yè)整體效益與效率的提高。（二）切實維護(hù)國家和投資人的利益以及履行法律法規(guī)的必然要求、法律規(guī)范的貫徹實施，保證企業(yè)的經(jīng)營決策、規(guī)章制度的有效執(zhí)行遵循國家的方針政策和法律規(guī)范是企業(yè)合法經(jīng)營的先決條件。內(nèi)部控制可以對企業(yè)的任何部門、任何環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，有利于國家的政策法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的實施。企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營決策以及與此相關(guān)的各項規(guī)章制度，不僅是國家政策法規(guī)得以貫徹執(zhí)行的基礎(chǔ)，也是實現(xiàn)企業(yè)預(yù)定目標(biāo)的綱領(lǐng)和規(guī)范。內(nèi)部控制通過對各項經(jīng)營管理活動的監(jiān)督、檢查來揭示經(jīng)營決策和規(guī)章制度的執(zhí)行情況，及時制止和糾正偏離決策規(guī)章的行為，使其在經(jīng)營管理活動中得以有效實施。 、可靠的財務(wù)信息 真實、可靠的財務(wù)信息有助于企業(yè)的管理者、投資人、債權(quán)人等相關(guān)各方作出正確的經(jīng)濟(jì)決策。內(nèi)部控制通過職務(wù)分離、崗位輪換、內(nèi)部審計等方法對財務(wù)信息的采集、歸類、記錄和匯總過程進(jìn)行全面監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯弊，保證財務(wù)信息能夠真實完整的反映生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際情況。 實 維 護(hù) 投 資 者 和 國 家 的 利 益為維護(hù)社會投資者和國家利益，保證社會公平和市場有序競爭，政府機(jī)關(guān)要求企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高規(guī)范運(yùn)作水平。美國于 2022 年頒布了薩班斯法案，香港聯(lián)交所修改了上市規(guī)則中的公司管制常規(guī)守則第 條的相關(guān)規(guī)定，日本發(fā)布了與內(nèi)部控制相關(guān)的金融產(chǎn)品商業(yè)法，中國財政部和上交所相繼頒布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等規(guī)定均要求企業(yè)家里和實施有效的內(nèi)部控制制度，提高上市公司經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力。三、我國現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析建立和完善公司內(nèi)部控制制度是當(dāng)前國企改革的重頭戲，國內(nèi)各界人士都在深入思考和償試著實踐這一重大改革措施，但是到目前為止，人們對內(nèi)部控制的認(rèn)識還遠(yuǎn)未取得共識，盡管政府有關(guān)部門正在制定相應(yīng)的規(guī)則，我們認(rèn)為有些重大的問題還有深入討論的必要。企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的成因是多方面的，也決不是“一日之寒” ，既有人的素質(zhì)原因，也有制度原因，大致分為如下幾種:（一）企業(yè)對內(nèi)部控制的重要性缺乏應(yīng)有的認(rèn)識有些企業(yè)在思想上對內(nèi)控制度不夠重視，使內(nèi)部控制制度流于形式。各職能部門和各位員工往往簡單地把內(nèi)部控制制度理解為一般的規(guī)章制度。領(lǐng)導(dǎo)的管理意識淡薄，不遵守內(nèi)控規(guī)定，不按程序操作，頻頻使用例外原則，導(dǎo)致內(nèi)控制度威懾力下降。再加上企業(yè)內(nèi)控制度的具體執(zhí)