【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 發(fā)揮市場(chǎng)活力，政策導(dǎo)向已經(jīng)傳達(dá)出更加重視社會(huì)公平，比如2005年穩(wěn)健的財(cái)政政策和貨幣政策的宏觀政策選擇，已經(jīng)明確對(duì)社會(huì)公平的重視，比如在義務(wù)教育，社會(huì)保障，醫(yī)療衛(wèi)生的建設(shè)與重視，還有最近十六屆五中全會(huì)作出的“十一五”規(guī)劃，更多的重視社會(huì)弱勢(shì)群體與社會(huì)薄弱環(huán)節(jié)。在宏觀大環(huán)境下，個(gè)稅改革應(yīng)順應(yīng)潮流推出改革，公平和效率并不是對(duì)立的。只有社會(huì)公平得到維護(hù)，才能社會(huì)穩(wěn)定，效率也才能得到有效保障。個(gè)人所得稅的居民納稅人和非居民納稅人是如何判定的？二者的區(qū)分有何意義？㈠我國(guó)個(gè)人所得稅參照國(guó)際慣例，按照屬地原則和屬人原則來(lái)確定確定稅收管轄權(quán)，并按照住所和居住時(shí)間的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判定納稅人，可以分為居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。非居民納稅人是指不符合上述住所和時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。㈡二者的區(qū)分主要意義在于二者的納稅義務(wù)不同，居民納稅人承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，要就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得納稅；而非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得納稅。個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得包括哪些項(xiàng)目？它們的稅率有何具體規(guī)定？①工資、薪金所得【九級(jí)超額累進(jìn)稅率(5%45%)】②個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得③對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得【五級(jí)超額累進(jìn)稅率(5%35%)】④勞務(wù)報(bào)酬所得【20000元至50000元，稅率30%；50000元以上，稅率40%】⑤稿酬所得【按應(yīng)納稅額減征30%】⑥特許權(quán)使用費(fèi)所得⑦利息、股息、紅利所得⑧財(cái)產(chǎn)租賃所得【個(gè)人出租居民住房減按10%稅率】⑨財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得⑩偶然所得⑾其他所得 【⑥⑦⑨⑩⑾比例稅率20%】個(gè)人所得稅各應(yīng)稅項(xiàng)目的應(yīng)納稅所得額是如何確定的？個(gè)人所得稅的減免稅有哪些具體規(guī)定1個(gè)人所得稅的免稅優(yōu)惠2個(gè)人所得稅的減征優(yōu)惠3個(gè)人所得稅的暫免征收個(gè)人所得稅境外所得已繳納的稅款如何抵免？與企業(yè)所得稅的境外所得抵免有何異同？㈠稅法規(guī)定，納稅人從中國(guó)境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，但扣除額不得超過(guò)該納稅人境外所得依照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。㈡相同點(diǎn)：避免國(guó)際間雙重征稅的原理相同，都需要計(jì)算境外所得的扣除限額。 不同點(diǎn)：計(jì)算境外稅款扣除限額的方法不同，個(gè)人所得稅采用的是分過(guò)分項(xiàng)計(jì)算、分國(guó)加總的方法，企業(yè)所得稅采用的是分國(guó)不分項(xiàng)的計(jì)算。行為目的稅的政策目的性強(qiáng)，我國(guó)現(xiàn)行行為稅法的政策目的性表現(xiàn)在哪里？行為目的稅有一定的時(shí)效性和偶然性，即在一定時(shí)期內(nèi)開征，當(dāng)政府的政策意圖和目的完成后便停止征收，如我國(guó)曾經(jīng)開征的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、筵席稅和屠宰稅等。我國(guó)現(xiàn)行的行為目的稅有印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購(gòu)置稅、土地增值稅等稅種。它的開征一般有三種情況，出于特定社會(huì)目的并有指定用途的稅收。我國(guó)的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，將稅收籌集的資金用于城市建設(shè)基金和教育基金。印花稅，為國(guó)家籌集財(cái)政基金。運(yùn)用稅收政策調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，發(fā)揮政府的宏觀調(diào)控政策。印花稅具有哪些特點(diǎn)？１．兼有憑證稅和行為稅性質(zhì)２．征收范圍廣泛３．稅收負(fù)擔(dān)比較輕；４．由納稅人自行完成納稅義務(wù)。印花稅計(jì)稅依據(jù)如何確定？車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)是什么？車輛購(gòu)置稅實(shí)行從價(jià)定率征收，它的計(jì)稅依據(jù)是車輛的計(jì)稅價(jià)格。城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是什么？如何計(jì)算應(yīng)納稅額？一、依據(jù)：納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額。二、應(yīng)納稅額=（實(shí)際繳納的增值稅稅額+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額+實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額）*適用稅率營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)：⑴按期納稅的，為月營(yíng)業(yè)額1000—5000元⑵按次納稅的，為每次（日）營(yíng)業(yè)額100元第1章 課后練習(xí)題一、填空題。一、填空題。1．強(qiáng)制性、固定性和無(wú)償性 2．稅收公平原則和稅收效率原則3．分配收入職能、資源配置職能和反映監(jiān)督職能4．直接稅和間接稅5．價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅二、簡(jiǎn)答題(略)第2章 課后練習(xí)題【牛刀小試】一、填空題。1．主體 客體 內(nèi)容 2．比例稅率 定額稅率 超額累進(jìn)稅率 超率累進(jìn)稅率3．稅收實(shí)體法 稅收程序法4．單位 個(gè)人 5．單一稅制 復(fù)合稅制二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇)1．C 2．C 3．ACD 4．D 三、判斷題。1． 2．√ 3． 4． 5．四、簡(jiǎn)答題。(略)【競(jìng)技場(chǎng)】一、單選題。 1．D 2．B 3．C 4．C 5．B　 二、多選題。 1．DE 2． BCD 3． AD 4． CD 5．ABC 第3章 課后練習(xí)題【牛刀小試】一、填空題。1．17%2．一般納稅人 小規(guī)模納稅人3．生產(chǎn)型 收入型 消費(fèi)型 消費(fèi)型 4．增值額5．報(bào)關(guān)地二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇)1．AC 2．B 3．C 4.AC 5．D 三、判斷題。1． 2． 3．√ 4. 5.四、簡(jiǎn)答題。(略)【競(jìng)技場(chǎng)】一、單選題。1. D 2．B 3．B 4．A 5．C　6．D 7．A 9. B 10．A二、多選題。1．ABC 5．CD三、案例分析題。1． (1)當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額= (萬(wàn)元)(2)當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額= (萬(wàn)元)(3)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅=(萬(wàn)元)(4)屬于兼營(yíng)行為，分別核算的應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(萬(wàn)元)2．當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=10336052538=50822(元) (提示：①非正常損失的面粉作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，轉(zhuǎn)出的數(shù)額=(10985465420)13%+465247。(17%)7%=1313+35=1348(元)②收購(gòu)的水果損失作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，轉(zhuǎn)出的數(shù)額=3480247。(113%)13%=520(元))3.（1）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝20（萬(wàn)元）（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝36（萬(wàn)元）（3）出口貨物“免、抵、退”稅額＝65（萬(wàn)元）（4）該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額＝36（萬(wàn)元）（5）當(dāng)期免抵稅額＝29（萬(wàn)元）第4章課后練習(xí)題【牛刀小試】一、填空題。1．委托加工 應(yīng)稅消費(fèi)品2．從價(jià)計(jì)稅 從量計(jì)稅 復(fù)合計(jì)稅3．154．委托方 受托方5．零售二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇)1．AC 2．C 3．BD 4．C 5．ACD 三、判斷題。1． 2． 3. 4. 5. 四、簡(jiǎn)答題。(略)【競(jìng)技場(chǎng)】一、單選題。1．C 4. D 5. C6．A 7．D 二、多選題。1. ACD (注：按2009年最新法規(guī)規(guī)定，B答案核算地改為機(jī)構(gòu)所在地更為恰當(dāng)) 三、案例分析題。1．（1）銷售甲類卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅＝500＋90056%＝（萬(wàn)元）（2）銷售乙類卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅＝60＋9036%/（1+17%）＝（萬(wàn)元）（3）視同銷售，應(yīng)納消費(fèi)稅＝10＋〔90010/500〕56%＝（萬(wàn)元）（4）注：。應(yīng)納消費(fèi)稅＝5＋556%＝（萬(wàn)元）（5）生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲部分所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅允許在當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅中扣除當(dāng)期允許抵扣當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅數(shù)額＝（40＋60－35）30%＝（萬(wàn)元）（6）當(dāng)期實(shí)繳消費(fèi)稅＝+＋＋－＝（萬(wàn)元）2．(1) 當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額＝－－10＝（萬(wàn)元）(更正：題目中8月1日增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額余額為10萬(wàn)元，改為3月1日增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額余額為10萬(wàn)元)(2) 當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝（萬(wàn)元）第5章 營(yíng)業(yè)稅課后練習(xí)題【牛刀小試】一、填空題。1．行業(yè)2．總承包人3．營(yíng)業(yè)稅4．收到預(yù)收款5．3%(注。最新政策為3%的稅率減半)二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇)1．AD 3．A 4．C 5．D 三、判斷題。1． 2．√ 3． 4． 5． 四、簡(jiǎn)答題。(略)【競(jìng)技場(chǎng)】一、單選題。1. D 3. D 4. D (注。按最新政策規(guī)定，ABC選擇中規(guī)定的扣繳義務(wù)人已不再具有法定扣繳義務(wù)) 5. D6.