【文章內(nèi)容簡介】 參考教材P341頁。【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核的是“控制測(cè)試”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。在中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校夢(mèng)想成真系列輔導(dǎo)叢書?應(yīng)試指南173頁多選題第3題是對(duì)這個(gè)知識(shí)點(diǎn)的考核，與這個(gè)題目是很類似的。對(duì)該知識(shí)點(diǎn)的考核在練習(xí)中心、模擬試題、夢(mèng)想成真系列的其他叢書中多有涉及。，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法有（　）。，應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平，應(yīng)當(dāng)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用【答案】ABCD【解析】本題四個(gè)選項(xiàng)均為教材原文，參考教材P343頁第1段，倒數(shù)第1段；P344頁第3段?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】本題考核的是“控制測(cè)試的性質(zhì)”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。在中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校夢(mèng)想成真系列輔導(dǎo)叢書?經(jīng)典題解134頁多選題第12題是對(duì)類似知識(shí)點(diǎn)的考核。對(duì)該知識(shí)點(diǎn)的考核在練習(xí)中心、模擬試題、夢(mèng)想成真系列的其他叢書中多有涉及。，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法有（?。?。，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范圍，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范圍，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范圍，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范圍【答案】ABD【解析】對(duì)于自動(dòng)化控制而言，由于其具有內(nèi)在一貫性，如果一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍。參考教材P349頁?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】本題考核的是“控制測(cè)試的范圍”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。在中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校夢(mèng)想成真系列輔導(dǎo)叢書?經(jīng)典題解134頁多選題第5題是對(duì)這個(gè)知識(shí)點(diǎn)的考核，與本題很類似。對(duì)該知識(shí)點(diǎn)的考核在練習(xí)中心、模擬試題、夢(mèng)想成真系列的其他叢書中多有涉及。（四）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序以發(fā)現(xiàn)管理層舞弊行為時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列情形，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。，其中屬于舞弊行為的有（　）?！敬鸢浮緼CD【解析】舞弊是指使用欺騙的手段獲取不當(dāng)或非法利益的故意行為。選項(xiàng)B屬于疏忽和誤解，并不屬于是故意行為，所以不屬于舞弊。參考教材P501頁?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】本題考核的是“舞弊”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。夢(mèng)想成真系列叢書?經(jīng)典題解204頁單選題第7題和應(yīng)試指南272頁多選題第9題都是對(duì)這個(gè)知識(shí)點(diǎn)的考核。，可能表明管理層存在舞弊動(dòng)機(jī)或壓力的有（?。?。，主營業(yè)務(wù)利潤率不斷下降，以保持競(jìng)爭(zhēng)力、異?；蚋叨葟?fù)雜的交易【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C，屬于是存在舞弊的機(jī)會(huì)，并不是動(dòng)機(jī)和壓力。參考教材P504~505頁?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】本題考核的是“管理層的舞弊動(dòng)機(jī)或壓力”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。夢(mèng)想成真系列叢書?。對(duì)該知識(shí)點(diǎn)的考核在練習(xí)中心中多有涉及。同時(shí)結(jié)合教材504頁中的相關(guān)介紹進(jìn)行理解和分析這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。，可能表明管理層存在舞弊借口的有（?。?。，使其難以接觸某些人員、法律顧問或治理層頻繁變更【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D，屬于是存在舞弊的機(jī)會(huì)，并不是借口，參考教材P505~506頁?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】本題考核的是“舞弊借口”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。結(jié)合教材504頁理解和分析這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。對(duì)該知識(shí)點(diǎn)的考核在練習(xí)中心、模擬試題中多有涉及。（五）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮與治理層溝通時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。，下列做法中正確的有（?。?。，應(yīng)當(dāng)著重與審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)溝通，溝通的對(duì)象除了包括甲公司的治理層，還可能包括集團(tuán)治理層，不應(yīng)先與甲公司內(nèi)部審計(jì)人員溝通，應(yīng)當(dāng)先與甲公司管理層溝通【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在與治理層溝通特定事項(xiàng)前，先與內(nèi)部審計(jì)人員討論有關(guān)事項(xiàng)，并不是絕對(duì)禁止的。參考教材P527~528頁?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】本題考核的是“與治理層溝通”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。對(duì)該知識(shí)點(diǎn)的考核在夢(mèng)想成真系列輔導(dǎo)叢書?應(yīng)試指南280頁單選題第2題中有對(duì)這個(gè)知識(shí)點(diǎn)的考核。，下列表述中正確的有（?。??！敬鸢浮緼CD【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的責(zé)任是其自身的，并不能夠減輕或代替治理層的責(zé)任。參考教材P530頁?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】本題考核的是“與治理層溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。對(duì)該知識(shí)點(diǎn)的考核在夢(mèng)想成真系列輔導(dǎo)叢書?應(yīng)試指南280頁單選題第3題中有對(duì)這個(gè)類似的知識(shí)點(diǎn)的考核。，通常包括的內(nèi)容有（?。！敬鸢浮緾D【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與治理層討論其總體審計(jì)策略，獲得其支持，但是不應(yīng)該討論其具體審計(jì)計(jì)劃，否則會(huì)喪失掉審計(jì)程序的效果，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與治理層討論重要性的概念，但是不應(yīng)該討論重要性的具體底線和金額，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。參考教材P531頁?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】本題考核的是“與治理層溝通的內(nèi)容”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。對(duì)該知識(shí)點(diǎn)的考核在夢(mèng)想成真系列輔導(dǎo)叢書?應(yīng)試指南281頁多選題第3題中有對(duì)這個(gè)類似的知識(shí)點(diǎn)的考核。，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中正確的有（?。?。，可以隨同對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商一并進(jìn)行，應(yīng)當(dāng)盡快予以溝通，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)結(jié)束后以管理建議書形式溝通，應(yīng)當(dāng)在最終完成審計(jì)工作前溝通【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行中的重大缺陷，應(yīng)盡快與管理層或治理層溝通。參考教材P542頁?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】本題考核的是“確定與治理層溝通的時(shí)間”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。對(duì)該知識(shí)點(diǎn)的考核在夢(mèng)想成真系列輔導(dǎo)叢書?應(yīng)試指南281頁多選題第2題中有對(duì)這個(gè)類似的知識(shí)點(diǎn)的考核。（六）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在運(yùn)用分析程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。，正確的有（?。！敬鸢浮緼BD【解析】在控制測(cè)試中不運(yùn)用分析程序。參考教材P194頁?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】本題考核的是“分析程序”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。對(duì)該知識(shí)點(diǎn)的考核在夢(mèng)想成真系列輔導(dǎo)叢書?應(yīng)試指南107頁多選題第2題中有對(duì)這個(gè)類似的知識(shí)點(diǎn)的考核。對(duì)該知識(shí)點(diǎn)的考核在練習(xí)中心、模擬試題中多有涉及。，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考試的因素有（?。！敬鸢浮緽C【解析】參考教材P196頁?！驹囶}點(diǎn)評(píng)】本題考核的是“分析程序”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。對(duì)該知識(shí)點(diǎn)的考核在夢(mèng)想成真系列輔導(dǎo)叢書?應(yīng)試指南107頁多選題第8題。，可能需要考慮的因素有（?。?。、賬戶余額、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定的重要性和計(jì)劃的保證水平【答案】ABC【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在利用分析程序得出預(yù)期值，需要與已記錄金額進(jìn)行比較，比較的結(jié)果就是差異額，對(duì)于這個(gè)差異額要判斷其是否可以接受，如果可以接受則無須進(jìn)一步的調(diào)查，如果不可以接受，則需要進(jìn)一步的調(diào)查，對(duì)于這個(gè)可接受差額的確定時(shí)，并不需要考慮財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息的可分解程度。參考教材P198頁。【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核的是“分析程序”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。對(duì)該知識(shí)點(diǎn)的考核在夢(mèng)想成真系列輔導(dǎo)叢書?應(yīng)試指南107頁多選題第8題。三、簡答題（本題型共5小題。其中第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為6分；如果使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為11分。第2小題至第5小題每小題6分。本題型最高得分為35分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。），經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)層集體研究，確立了下列重大質(zhì)量控制程度：（1）合秋人的晉升與考核以業(yè)務(wù)量為主要考核指標(biāo)，同時(shí)考慮遵循質(zhì)量控制制度和職業(yè)道德規(guī)范的情況；（2）對(duì)員工介紹的客戶，由員工所在部門經(jīng)理根據(jù)收費(fèi)的高低自行決定是否承接；（3）所有審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完成后90日內(nèi)整理歸檔；（4）由于尚未取得上市公司審計(jì)資格，不予執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度；（5）無論審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部的分歧是否得到解決，審計(jì)項(xiàng)目組必須保證按時(shí)出具審計(jì)報(bào)告；（6）以每3年為一個(gè)周期，選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，檢查對(duì)象為當(dāng)年度考核等級(jí)位列后3名的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。要求：針對(duì)上述（1）至（6）項(xiàng)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情形，并簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）第（1）項(xiàng)合秋人的晉升與考核以業(yè)務(wù)量為主要考核指標(biāo)違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員的晉升，應(yīng)當(dāng)以提高業(yè)務(wù)質(zhì)量和遵守職業(yè)道德規(guī)范作為主要考核指標(biāo)。（參考教材P70頁）（2）第（2）項(xiàng)業(yè)務(wù)的承接以部門經(jīng)理根據(jù)收費(fèi)的高低自行決定違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的承接與保持的政策和程序時(shí)，以合理保證只有在滿足三個(gè)條件的情況下，才能夠接受或保證客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，三個(gè)條件：已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源；能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。不應(yīng)該將收費(fèi)作為衡量的唯一標(biāo)準(zhǔn)或關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)。（參考教材P66頁）（3）第（3）項(xiàng)審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完成后90日內(nèi)整理歸檔違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。審計(jì)工作底稿的歸檔期限是審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告日后60天內(nèi)，如果未完成審計(jì)工作的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后60日內(nèi)歸檔。（參考教材P78頁）（4）第（4）項(xiàng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所以尚未取得上市公司審計(jì)資格為借口，不執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。會(huì)計(jì)師事務(wù)所并不是僅僅對(duì)上市公司的審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度，對(duì)于除上市公司審計(jì)以外的特定業(yè)務(wù)，需要執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的，也需要進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，否則不得出具報(bào)告。（參考教材P75頁）（5）第（5）項(xiàng)即使項(xiàng)目組內(nèi)部分歧未得到解決，審計(jì)項(xiàng)目組必須保證按時(shí)出具審計(jì)報(bào)告違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。項(xiàng)目組內(nèi)部的分歧沒有解決的，不得出具審計(jì)報(bào)告。（6）第（6）項(xiàng)檢查對(duì)象僅為當(dāng)年度考核等級(jí)位列后3名的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。會(huì)計(jì)師事務(wù)所周期性的選取完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，三年符合了法定的周期最低標(biāo)準(zhǔn)，但是檢查的對(duì)象不恰當(dāng)，應(yīng)當(dāng)是對(duì)每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。（參考教材P80頁）【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核的是“質(zhì)量控制復(fù)核”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。普通班模擬試題五簡答題第5題是對(duì)這個(gè)知識(shí)點(diǎn)的考核，同時(shí)在夢(mèng)想成真系列經(jīng)典題解簡答題第2題與此非常相似。8年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人。在審計(jì)過程中，審計(jì)項(xiàng)目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司副總經(jīng)理H同為京劇社票友，經(jīng)H介紹，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從其他企業(yè)籌得款項(xiàng)，成功舉辦個(gè)人專場(chǎng)演出。（2）審計(jì)項(xiàng)目組成員B與甲公司基建處處長I是戰(zhàn)友，I將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給B，B按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款。（3）審計(jì)項(xiàng)目組成員C與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校。（4）審計(jì)項(xiàng)目組成員D的朋友于207年2月購買了甲公司發(fā)行的公司債券20萬元。（5）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所原行政部經(jīng)理E于205年10月離開事務(wù)所，擔(dān)任甲公司辦公室主任。（6）甲公司系乙上市公司的子公司。208年末，審計(jì)項(xiàng)目組成員F的擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)（1）至（6），分別指出是否對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成威脅，并簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）第（1）項(xiàng)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與審計(jì)客戶的高級(jí)管理人員副總經(jīng)理H之間存在長期交往，產(chǎn)生密切關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的威脅。（2）第（2）項(xiàng)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。項(xiàng)目組成員B與審計(jì)客戶的基建處處長I關(guān)系密切，而且因?yàn)镮是基建處處長，所以很可能會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的在建工程等產(chǎn)生重大影響。同時(shí)項(xiàng)目組成員