【文章內(nèi)容簡介】 本期發(fā)生額：借方登記費(fèi)用的增加，貸方登記費(fèi)用的減少及其末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額。（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等，借方和貸方金額相等?！铮ㄎ澹嬁颇康膶?yīng)關(guān)系和會計分錄會計科目的對應(yīng)關(guān)系所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在進(jìn)行會計記錄時必須同時記入兩個或兩個以上的會計科目中就形成了一定的相互聯(lián)系依存的對應(yīng)關(guān)系例：從銀行取得現(xiàn)金500元備用。 借：庫存現(xiàn)金 500 貸：銀行存款 500 對應(yīng)科目會計分錄是指對某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貨會計科目及期金額的記錄，簡稱分錄。 應(yīng)借應(yīng)貸的方向★三大要素構(gòu)成 對應(yīng)會計科目的名稱 應(yīng)記金額分類簡單會計分錄：只涉及一個會計科目借方和一個貨方 一借一貨復(fù)合會計分錄：可分解成若干簡單會計分錄 一借多貸 (兩個以上不含兩個對應(yīng)會計科目組成) 一貸多借 ★ 多借多貸：只在某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較繁雜，確實(shí)需要編制時才可以編制，一般不允許將不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并編制多借多貨會計分錄例：購買原材料一批，貨款8萬元，銀行存款支付5萬，其余尚欠。借：原材料 80000 貸：銀行存款 50000 應(yīng)付賬款 30000會計分錄編制步驟 （屬于哪類會計科目） （涉及會計科目及是增加或是減少） （確定記入哪個會計科目借方和貸方） （確定應(yīng)借應(yīng)貸科目是否正確，金額是否相等） 編制會計分錄格式 （金額也要錯開寫） ★ （六）借貨記賬法的試算平衡★含義根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則 — 依據(jù)★★通過對所有會計科目的記錄進(jìn)行匯總和計算 — 對象★★★檢查各類會計科目記錄是否正確(查錯) — 目的分類發(fā)生額試算平衡：依據(jù)“借貨記賬法的記賬規(guī)則” ★★★ 全部會計科目本期借方發(fā)生額合計 = 全部會計科目本期貸方發(fā)生額合計余額試算平衡： 依據(jù) 資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系(資產(chǎn) =負(fù)倆 + 所有者權(quán)益) ★★★ 期初余額試算平衡 全部會計科目借方期初余額 = 全部會計科目貸方期初余額 期末余額試算平衡 全部會計科目借方期末余額 = 全部會計科目貨方期末余額應(yīng)收、預(yù)付，應(yīng)付、預(yù)收 屬于雙重性質(zhì)，期末余額可在借方也可在貸方★（缺少一個會計科目余額會造成期末借方與貸方余額不相等）編制試算平衡表注意事項 ，證明記錄有錯誤，查找錯誤，改正錯誤4. 如實(shí)現(xiàn)試算平衡，并不能說明會計科目記錄絕對正確， ①如漏記 1… (某項)，②重記(某項)，③借貸方向顛倒，④用錯會計科目并不會影響平衡關(guān)系★★★★三、總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記（一）總分類科目與明細(xì)類科目的關(guān)系兩者的聯(lián)系★兩者區(qū)別★：總分類對明細(xì)分類具有統(tǒng)馭作用 明細(xì)類對總分類具有補(bǔ)充說明作用（二）總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記概念對所發(fā)生的每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類科目，另一方面記入有關(guān)總分類科目所屬明細(xì)分類科目的方法。要求★★。第四章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項賬務(wù)處理第一節(jié) 款項和有價證券的收付一、庫存現(xiàn)金和銀行存款（一）主要賬戶設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶（2）用途：核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 企業(yè)增加的庫存現(xiàn)金 企業(yè)減少的庫存現(xiàn)金 余額：企業(yè)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金（4）明細(xì)賬的設(shè)置：按幣種設(shè)置現(xiàn)金日記賬。“銀行存款”賬戶(1)性質(zhì):資產(chǎn)類賬戶(2)用途:用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(3)結(jié)構(gòu)： 借 貸 0 企業(yè)增加的銀行存款 企業(yè)減少的銀行存款 余額：企業(yè)在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)各種款項的余額（3）明細(xì)賬的設(shè)置：按開戶行和其他金融機(jī)構(gòu)及存款種類（活期或定期存款等）（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理★1．提現(xiàn)的賬務(wù)處理例101 從建設(shè)銀行提現(xiàn)10000元備用。借：庫存現(xiàn)金 10000貸：銀行存款 100002．存現(xiàn)的賬務(wù)處理將現(xiàn)金3000元存入銀行借：銀行存款 3000貸：庫存現(xiàn)金 3000二、交易性金融資產(chǎn)（一）主要賬戶設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）用途：用來核算企業(yè)為交易目的所持有的債券，股票，基金投資等公允價值（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 企業(yè)取得公允價值 企業(yè)出售的賬面價值 余額：交易性金融資產(chǎn)的公允價值（4）明細(xì)賬設(shè)置：按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種（債券、股票、基金）其他貨幣資金（存出投資款）★★（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）用途：用來核算企業(yè)其他貨幣資金的內(nèi)容。（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 企業(yè)從銀轉(zhuǎn)入證券公司的款項 企業(yè)從證券公司轉(zhuǎn)主銀行款項 余額：企業(yè)在證券公司開設(shè)的資金賬戶余額（4）明細(xì)賬設(shè)置：按開戶的證券公司“投資收益”賬戶（1）性質(zhì)：損益類（2）用途：核算企業(yè)投資收益或投資損失（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 2. 出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的投資損失 2. 期末結(jié)轉(zhuǎn)交易性金融資產(chǎn)投資損失 (4) 明細(xì)賬戶設(shè)置:按債券,股票,基金投資等投資項目(二)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理★★取得交易性金融資產(chǎn)及支付交易費(fèi)用的賬務(wù)處理例103 長江公司購買A股票，將其基本賬戶中的2200萬轉(zhuǎn)入證券公司開設(shè)的資金賬戶，并委托證券公司購買A股票200萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，A公司股票的公允值是2000萬，長江公司支付了相關(guān)交易費(fèi)用5萬。借：其他貨幣資金—存出投資款 22000000 貸：銀行存款 22000000借：交易性金融資產(chǎn)—成本 20000000投資收益 50000貸：其他貨幣資金—存出投資款 20050000注意：取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)直接計入投資收益★★★出售交易性金融資產(chǎn)及支付交易費(fèi)用的賬務(wù)處理長江公司出售了A公司股票200萬股，每股12元，長江公司支付了相關(guān)交易費(fèi)用6萬元。借：其他貨幣資金—存出投資款 （200萬*12）60000=23940000貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 20000000 投資收益 2394000020000000=3940000月末結(jié)轉(zhuǎn)： 借：投資收益：3890000 貸：本年利潤： 3890000注意：出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)直接沖減投資收益，并從出售交易性金融資產(chǎn)所得款項中直接扣除。★★★第二節(jié) 財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用財物包括：存貨：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品和周轉(zhuǎn)材料 固定資產(chǎn)一、原材料（一）主要賬戶設(shè)置“在途物資”賬戶（正在采購?fù)局校?）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）用途：核算企業(yè)采用實(shí)際成本進(jìn)行材料核算時，材料已采購但尚未到達(dá)或未入庫的材料采購成本；采購成本包括：購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)，挑檢費(fèi)等★★小規(guī)模納稅人企業(yè)的采購成本=價+稅+費(fèi)★★★（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 購入材料的采購成本 已驗(yàn)收入庫的采購成本 余額：尚未入庫（4）明細(xì)賬設(shè)置：供應(yīng)單位和物資品種“原材料”賬戶（已驗(yàn)收入庫）（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）用途：核算企業(yè)庫存材料（原材料包括：主要材料、輔助材料、外購半成品、修理備用件、包裝材料、燃料等）（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 驗(yàn)收入庫的實(shí)際成本 發(fā)出材料的實(shí)際成本 余額：庫存材料成本（4）明細(xì)賬設(shè)置：按原材料的類別、品種，規(guī)格?！皯?yīng)付賬款”賬戶（1）性質(zhì)：負(fù)債類（2）用途：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 償還應(yīng)付賬款 應(yīng)付未付 紅沖上月暫估入賬的應(yīng)付款 月末暫估入賬的應(yīng)付款 余額：期末預(yù)付 余額：應(yīng)付款付（4）明細(xì)賬設(shè)置：按供應(yīng)單位“應(yīng)付票據(jù)”賬戶（6個月期限）（1）性質(zhì)：負(fù)債類（2）用途：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等開出、承兌的商業(yè)匯票（銀行和商業(yè)承兌）（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 承兌金額 應(yīng)付未付票據(jù) 紅沖上月暫估入賬的應(yīng)付款 月末暫估入賬的應(yīng)付款 余額：期末未償付票據(jù)（4）明細(xì)賬設(shè)置：按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。票據(jù)詳細(xì)資料，包括：簽發(fā)日期、金額、收款人、付款日期“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶★★（1）性質(zhì)：負(fù)債類（2）用途：用來核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納各項稅費(fèi)，包括：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維掮建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等（3）結(jié)構(gòu)：應(yīng)交稅費(fèi) 借 貸 交納各種稅費(fèi) 應(yīng)交未交稅費(fèi)期未多交或尚未抵扣的稅費(fèi) 余額：期末未交稅務(wù)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 借 貸 增值稅進(jìn)項稅 增值稅銷項稅 上交本期增值稅期未多交或尚未抵扣的稅費(fèi) 余額：期末未交稅務(wù)費(fèi)增值稅：進(jìn)項（購入） 小規(guī)模納稅人 稅率3% 價+稅+費(fèi)★銷項（出售） 一般增值稅納稅人 低稅率13%基本稅率17% 價+費(fèi)★一般增值稅納稅人： 運(yùn)費(fèi)：可抵扣7% 運(yùn)雜費(fèi)：不可抵扣（直接計入采購成本）★★（4）明細(xì)賬設(shè)置：按稅種設(shè)置例：企業(yè)購入商品一批價款是10萬元，運(yùn)費(fèi)是1000元，用銀行存款付款。 借：庫存商品 10萬+（10001000*7%）= 100930 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅10萬*17%+1000*7%=17070 貸：銀行存款 118000例2 ：企業(yè)購入商品一批價款是10萬元，運(yùn)雜費(fèi)是1000元，用銀行存款付款。 借：庫存商品 10萬+1000=101000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅 10萬*17%=17000貸：銀行存款 118000“預(yù)付賬款“賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）用途：核算企業(yè)預(yù)付定金或款項（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 預(yù)付款項 購貨支付貨款 補(bǔ)付貨款 退回多余款項余額：月末預(yù)付款項 余額：尚未補(bǔ)付款項（4）明細(xì)賬設(shè)置：按供應(yīng)單位?！吧a(chǎn)成本”賬戶（1）性質(zhì)：成本類 直接材料費(fèi)用 （2）用途：歸集和分配生產(chǎn)過程中發(fā)生各項費(fèi)用： 直接人工費(fèi)用（3）結(jié)構(gòu)： 間接費(fèi)用（制造費(fèi)用） 借 貸 各項費(fèi)用 月末完工產(chǎn)品余額：尚不完成產(chǎn)品 （4）明細(xì)賬設(shè)置：按產(chǎn)品的品種分類。制造費(fèi)用★★（1）性質(zhì)：成本類