【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 本期發(fā)生額：借方登記費(fèi)用的增加，貸方登記費(fèi)用的減少及其末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額。（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等，借方和貸方金額相等?！铮ㄎ澹?huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄時(shí)必須同時(shí)記入兩個(gè)或兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)科目中就形成了一定的相互聯(lián)系依存的對(duì)應(yīng)關(guān)系例：從銀行取得現(xiàn)金500元備用。 借：庫存現(xiàn)金 500 貸：銀行存款 500 對(duì)應(yīng)科目會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貨會(huì)計(jì)科目及期金額的記錄，簡(jiǎn)稱分錄。 應(yīng)借應(yīng)貸的方向★三大要素構(gòu)成 對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目的名稱 應(yīng)記金額分類簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：只涉及一個(gè)會(huì)計(jì)科目借方和一個(gè)貨方 一借一貨復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：可分解成若干簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄 一借多貸 (兩個(gè)以上不含兩個(gè)對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目組成) 一貸多借 ★ 多借多貸：只在某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較繁雜，確實(shí)需要編制時(shí)才可以編制，一般不允許將不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并編制多借多貨會(huì)計(jì)分錄例：購(gòu)買原材料一批，貨款8萬元，銀行存款支付5萬，其余尚欠。借：原材料 80000 貸：銀行存款 50000 應(yīng)付賬款 30000會(huì)計(jì)分錄編制步驟 （屬于哪類會(huì)計(jì)科目） （涉及會(huì)計(jì)科目及是增加或是減少） （確定記入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目借方和貸方） （確定應(yīng)借應(yīng)貸科目是否正確，金額是否相等） 編制會(huì)計(jì)分錄格式 （金額也要錯(cuò)開寫） ★ （六）借貨記賬法的試算平衡★含義根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則 — 依據(jù)★★通過對(duì)所有會(huì)計(jì)科目的記錄進(jìn)行匯總和計(jì)算 — 對(duì)象★★★檢查各類會(huì)計(jì)科目記錄是否正確(查錯(cuò)) — 目的分類發(fā)生額試算平衡：依據(jù)“借貨記賬法的記賬規(guī)則” ★★★ 全部會(huì)計(jì)科目本期借方發(fā)生額合計(jì) = 全部會(huì)計(jì)科目本期貸方發(fā)生額合計(jì)余額試算平衡： 依據(jù) 資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系(資產(chǎn) =負(fù)倆 + 所有者權(quán)益) ★★★ 期初余額試算平衡 全部會(huì)計(jì)科目借方期初余額 = 全部會(huì)計(jì)科目貸方期初余額 期末余額試算平衡 全部會(huì)計(jì)科目借方期末余額 = 全部會(huì)計(jì)科目貨方期末余額應(yīng)收、預(yù)付，應(yīng)付、預(yù)收 屬于雙重性質(zhì)，期末余額可在借方也可在貸方★（缺少一個(gè)會(huì)計(jì)科目余額會(huì)造成期末借方與貸方余額不相等）編制試算平衡表注意事項(xiàng) ，證明記錄有錯(cuò)誤，查找錯(cuò)誤，改正錯(cuò)誤4. 如實(shí)現(xiàn)試算平衡，并不能說明會(huì)計(jì)科目記錄絕對(duì)正確， ①如漏記 1… (某項(xiàng))，②重記(某項(xiàng))，③借貸方向顛倒，④用錯(cuò)會(huì)計(jì)科目并不會(huì)影響平衡關(guān)系★★★★三、總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記（一）總分類科目與明細(xì)類科目的關(guān)系兩者的聯(lián)系★兩者區(qū)別★：總分類對(duì)明細(xì)分類具有統(tǒng)馭作用 明細(xì)類對(duì)總分類具有補(bǔ)充說明作用（二）總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記概念對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類科目，另一方面記入有關(guān)總分類科目所屬明細(xì)分類科目的方法。要求★★。第四章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理第一節(jié) 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付一、庫存現(xiàn)金和銀行存款（一）主要賬戶設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶（2）用途：核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 企業(yè)增加的庫存現(xiàn)金 企業(yè)減少的庫存現(xiàn)金 余額：企業(yè)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金（4）明細(xì)賬的設(shè)置：按幣種設(shè)置現(xiàn)金日記賬。“銀行存款”賬戶(1)性質(zhì):資產(chǎn)類賬戶(2)用途:用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)(3)結(jié)構(gòu)： 借 貸 0 企業(yè)增加的銀行存款 企業(yè)減少的銀行存款 余額：企業(yè)在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)各種款項(xiàng)的余額（3）明細(xì)賬的設(shè)置：按開戶行和其他金融機(jī)構(gòu)及存款種類（活期或定期存款等）（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理★1．提現(xiàn)的賬務(wù)處理例101 從建設(shè)銀行提現(xiàn)10000元備用。借：庫存現(xiàn)金 10000貸：銀行存款 100002．存現(xiàn)的賬務(wù)處理將現(xiàn)金3000元存入銀行借：銀行存款 3000貸：庫存現(xiàn)金 3000二、交易性金融資產(chǎn)（一）主要賬戶設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）用途：用來核算企業(yè)為交易目的所持有的債券，股票，基金投資等公允價(jià)值（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 企業(yè)取得公允價(jià)值 企業(yè)出售的賬面價(jià)值 余額：交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值（4）明細(xì)賬設(shè)置：按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種（債券、股票、基金）其他貨幣資金（存出投資款）★★（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）用途：用來核算企業(yè)其他貨幣資金的內(nèi)容。（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 企業(yè)從銀轉(zhuǎn)入證券公司的款項(xiàng) 企業(yè)從證券公司轉(zhuǎn)主銀行款項(xiàng) 余額：企業(yè)在證券公司開設(shè)的資金賬戶余額（4）明細(xì)賬設(shè)置：按開戶的證券公司“投資收益”賬戶（1）性質(zhì)：損益類（2）用途：核算企業(yè)投資收益或投資損失（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 2. 出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的投資損失 2. 期末結(jié)轉(zhuǎn)交易性金融資產(chǎn)投資損失 (4) 明細(xì)賬戶設(shè)置:按債券,股票,基金投資等投資項(xiàng)目(二)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理★★取得交易性金融資產(chǎn)及支付交易費(fèi)用的賬務(wù)處理例103 長(zhǎng)江公司購(gòu)買A股票，將其基本賬戶中的2200萬轉(zhuǎn)入證券公司開設(shè)的資金賬戶，并委托證券公司購(gòu)買A股票200萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，A公司股票的公允值是2000萬，長(zhǎng)江公司支付了相關(guān)交易費(fèi)用5萬。借：其他貨幣資金—存出投資款 22000000 貸：銀行存款 22000000借：交易性金融資產(chǎn)—成本 20000000投資收益 50000貸：其他貨幣資金—存出投資款 20050000注意：取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入投資收益★★★出售交易性金融資產(chǎn)及支付交易費(fèi)用的賬務(wù)處理長(zhǎng)江公司出售了A公司股票200萬股，每股12元，長(zhǎng)江公司支付了相關(guān)交易費(fèi)用6萬元。借：其他貨幣資金—存出投資款 （200萬*12）60000=23940000貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 20000000 投資收益 2394000020000000=3940000月末結(jié)轉(zhuǎn)： 借：投資收益：3890000 貸：本年利潤(rùn)： 3890000注意：出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)直接沖減投資收益，并從出售交易性金融資產(chǎn)所得款項(xiàng)中直接扣除。★★★第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用財(cái)物包括：存貨：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品和周轉(zhuǎn)材料 固定資產(chǎn)一、原材料（一）主要賬戶設(shè)置“在途物資”賬戶（正在采購(gòu)?fù)局校?）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）用途：核算企業(yè)采用實(shí)際成本進(jìn)行材料核算時(shí)，材料已采購(gòu)但尚未到達(dá)或未入庫的材料采購(gòu)成本；采購(gòu)成本包括：購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，挑檢費(fèi)等★★小規(guī)模納稅人企業(yè)的采購(gòu)成本=價(jià)+稅+費(fèi)★★★（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 購(gòu)入材料的采購(gòu)成本 已驗(yàn)收入庫的采購(gòu)成本 余額：尚未入庫（4）明細(xì)賬設(shè)置：供應(yīng)單位和物資品種“原材料”賬戶（已驗(yàn)收入庫）（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）用途：核算企業(yè)庫存材料（原材料包括：主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、修理備用件、包裝材料、燃料等）（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 驗(yàn)收入庫的實(shí)際成本 發(fā)出材料的實(shí)際成本 余額：庫存材料成本（4）明細(xì)賬設(shè)置：按原材料的類別、品種，規(guī)格?！皯?yīng)付賬款”賬戶（1）性質(zhì)：負(fù)債類（2）用途：核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)（3）結(jié)構(gòu) 借 貸 償還應(yīng)付賬款 應(yīng)付未付 紅沖上月暫估入賬的應(yīng)付款 月末暫估入賬的應(yīng)付款 余額：期末預(yù)付 余額：應(yīng)付款付（4）明細(xì)賬設(shè)置：按供應(yīng)單位“應(yīng)付票據(jù)”賬戶（6個(gè)月期限）（1）性質(zhì)：負(fù)債類（2）用途：核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等開出、承兌的商業(yè)匯票（銀行和商業(yè)承兌）（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 承兌金額 應(yīng)付未付票據(jù) 紅沖上月暫估入賬的應(yīng)付款 月末暫估入賬的應(yīng)付款 余額：期末未償付票據(jù)（4）明細(xì)賬設(shè)置：按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。票據(jù)詳細(xì)資料，包括：簽發(fā)日期、金額、收款人、付款日期“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶★★（1）性質(zhì)：負(fù)債類（2）用途：用來核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納各項(xiàng)稅費(fèi)，包括：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維掮建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等（3）結(jié)構(gòu)：應(yīng)交稅費(fèi) 借 貸 交納各種稅費(fèi) 應(yīng)交未交稅費(fèi)期未多交或尚未抵扣的稅費(fèi) 余額：期末未交稅務(wù)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 借 貸 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 增值稅銷項(xiàng)稅 上交本期增值稅期未多交或尚未抵扣的稅費(fèi) 余額：期末未交稅務(wù)費(fèi)增值稅：進(jìn)項(xiàng)（購(gòu)入） 小規(guī)模納稅人 稅率3% 價(jià)+稅+費(fèi)★銷項(xiàng)（出售） 一般增值稅納稅人 低稅率13%基本稅率17% 價(jià)+費(fèi)★一般增值稅納稅人： 運(yùn)費(fèi)：可抵扣7% 運(yùn)雜費(fèi)：不可抵扣（直接計(jì)入采購(gòu)成本）★★（4）明細(xì)賬設(shè)置：按稅種設(shè)置例：企業(yè)購(gòu)入商品一批價(jià)款是10萬元，運(yùn)費(fèi)是1000元，用銀行存款付款。 借：庫存商品 10萬+（10001000*7%）= 100930 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅10萬*17%+1000*7%=17070 貸：銀行存款 118000例2 ：企業(yè)購(gòu)入商品一批價(jià)款是10萬元，運(yùn)雜費(fèi)是1000元，用銀行存款付款。 借：庫存商品 10萬+1000=101000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅 10萬*17%=17000貸：銀行存款 118000“預(yù)付賬款“賬戶（1）性質(zhì)：資產(chǎn)類（2）用途：核算企業(yè)預(yù)付定金或款項(xiàng)（3）結(jié)構(gòu)： 借 貸 預(yù)付款項(xiàng) 購(gòu)貨支付貨款 補(bǔ)付貨款 退回多余款項(xiàng)余額：月末預(yù)付款項(xiàng) 余額：尚未補(bǔ)付款項(xiàng)（4）明細(xì)賬設(shè)置：按供應(yīng)單位。“生產(chǎn)成本”賬戶（1）性質(zhì)：成本類 直接材料費(fèi)用 （2）用途：歸集和分配生產(chǎn)過程中發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用： 直接人工費(fèi)用（3）結(jié)構(gòu)： 間接費(fèi)用（制造費(fèi)用） 借 貸 各項(xiàng)費(fèi)用 月末完工產(chǎn)品余額：尚不完成產(chǎn)品 （4）明細(xì)賬設(shè)置：按產(chǎn)品的品種分類。制造費(fèi)用★★（1）性質(zhì)：成本類