財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)及借貸管理知識(shí)分析(編輯修改稿)
2025-07-25 11:23 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 、受托加工單位以及加工物資的品種等進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目期末借方余額，反映企業(yè)委托外單位加工尚未完成物資的實(shí)際成本。1412 包裝物及低值易耗品 本科目核算企業(yè)包裝物和低值易耗品的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 本科目應(yīng)當(dāng)按照包裝物和低值易耗品的種類進(jìn)行明細(xì)核算。包裝物或低值易耗品價(jià)值較高、采用“五五攤銷法”核算的，還應(yīng)分別“庫存”、“攤銷”進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目期末借方余額，反映企業(yè)包裝物和低值易耗品的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。1461 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 本科目核算企業(yè)存貨發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。企業(yè)（農(nóng)業(yè)）對(duì)消耗性生物資產(chǎn)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，也在本科目核算。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不是按比例計(jì)提的，是根據(jù)存貨與市價(jià)孰低法計(jì)提。例如年末存貨成本500，而市場價(jià)值400則計(jì)提100的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。1501 待攤費(fèi)用 本科目核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊? 年以內(nèi)(包括1 年)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、經(jīng)營租賃的預(yù)付租金、季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)在停工期內(nèi)的費(fèi)用以及其他應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的其他費(fèi)用。按新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，也可以歸入預(yù)付賬款核算。 本科目應(yīng)當(dāng)按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目期末借方余額，反映企業(yè)各項(xiàng)已發(fā)生但尚未攤銷完的費(fèi)用金額。1524 長期股權(quán)投資 長期股權(quán)投資是指通過投資取得被投資單位的股份。企業(yè)對(duì)其他單位的股權(quán)投資，通常是為長期持有，以及通過股權(quán)投資達(dá)到控制被投資單位，或?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響，或?yàn)榱伺c被投資單位建立密切關(guān)系，以分散經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。長期股權(quán)投資反映了企業(yè)對(duì)外的投資情況。 本科目應(yīng)當(dāng)按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目期末借方余額，反映企業(yè)長期股權(quán)投資的價(jià)值。1525 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 本科目核算企業(yè)長期股權(quán)投資發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。 本科目應(yīng)當(dāng)按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。1526 投資性房地產(chǎn) 本科目核算投資性房地產(chǎn)的價(jià)值，包括采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)和采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照投資性房地產(chǎn)類別和項(xiàng)目并分別“成本”和“公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末借方余額，反映企業(yè)投資性房地產(chǎn)的價(jià)值。1531 長期應(yīng)收款 本科目核算企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)和采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)。如租出機(jī)器設(shè)備 本科目應(yīng)當(dāng)按照承租人或購貨單位（接受勞務(wù)單位）等進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目的期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的長期應(yīng)收款。1601 固定資產(chǎn) 指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用期限在1年以上，成本能夠可靠的計(jì)量、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)的資產(chǎn)。在新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中滿足上述條件的可以確認(rèn)為固定資產(chǎn)。單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn) 本科目核算企業(yè)持有固定資產(chǎn)的原價(jià)。 本科目期末借方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)。1602 累計(jì)折舊 本科目核算企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊。指在固定資產(chǎn)的使用期限內(nèi)，按確定的方法(一般為直線法，殘值率為5%)對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)的分?jǐn)偂? 本科目應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)的類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊額。1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。企業(yè)（石油天然氣開采）可以單獨(dú)設(shè)置“1633 油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，比照本科目進(jìn)行處理。 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。1604 在建工程 本科目核算企業(yè)基建、技改等在建工程發(fā)生的價(jià)值。企業(yè)與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，包括固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費(fèi)、大修理費(fèi)用、更新改造支出、房屋的裝修費(fèi)用等，滿足固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，也在本科目核算；沒有滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)在“管理費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算。 本科目應(yīng)當(dāng)按照“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及單項(xiàng)工程進(jìn)行明細(xì)核算。在建工程發(fā)生減值的，應(yīng)在本科目設(shè)置“減值準(zhǔn)備”明細(xì)科目進(jìn)行核算。 本科目的期末借方余額，反映企業(yè)尚未完工的在建工程的價(jià)值。1605 工程物資 本科目核算企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的價(jià)值，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等。 本科目應(yīng)當(dāng)按照“專用材料”、“專用設(shè)備”、“工器具”等進(jìn)行明細(xì)核算。 工程物資發(fā)生減值準(zhǔn)備的，應(yīng)在本科目設(shè)置“減值準(zhǔn)備”明細(xì)科目進(jìn)行核算,也可以單獨(dú)設(shè)置“工程物資減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行核算。 本科目期末借方余額，反映企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的價(jià)值。1606 固定資產(chǎn)清理 本科目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。企業(yè)（石油天然氣開采）可以單獨(dú)設(shè)置“1634 油氣資產(chǎn)清理”科目，比照本科目進(jìn)行處理。 本科目應(yīng)當(dāng)按照被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目期末余額，反映企業(yè)尚未清理完畢固定資產(chǎn)的價(jià)值以及清理凈損益(清理收入減去清理費(fèi)用)。1701 無形資產(chǎn) 本科目核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。采用成本模式計(jì)量的已出租的土地使用權(quán)和持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，在 “投資性房地產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目期末借方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的成本。1702 累計(jì)攤銷 本科目核算企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。作為投資性房地產(chǎn)的采用成本模式計(jì)量的土地使用權(quán)的累計(jì)攤銷，也通過本科目核算。一般按使用壽命進(jìn)行攤銷，不得低于10年。 本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷額。1703 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 本科目核算企業(yè)無形資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。 本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。1801 長期待攤費(fèi)用 本科目核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊? 年以上的各項(xiàng)費(fèi)用。包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出、股票發(fā)行費(fèi)用等。 本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長期待攤費(fèi)用的攤余價(jià)值。1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 本科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。 本科目應(yīng)按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目應(yīng)無余額。二、負(fù)債類科目2001 短期借款 本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借
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