【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 些現(xiàn)金流動(dòng)是否歸屬于當(dāng)期損益。因此，企業(yè)的當(dāng)期業(yè)績(jī)與“經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~”沒有必然聯(lián)系，更不論投資、籌資活動(dòng)所引起的突發(fā)性現(xiàn)金變動(dòng)了。另外，在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，企業(yè)的利潤(rùn)表可以正常反映當(dāng)期賒銷、賒購(gòu)事項(xiàng)的影響，而現(xiàn)金流量表則是排斥商業(yè)信用交易的。不穩(wěn)定的商業(yè)回款及償債事項(xiàng)使得“經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~”比“凈利潤(rùn)”數(shù)據(jù)可能出現(xiàn)更大的波動(dòng)性。(剖析主流資金真實(shí)目的，發(fā)現(xiàn)最佳獲利機(jī)會(huì)！)　　現(xiàn)金流量表只是一種“時(shí)點(diǎn)”報(bào)表，一種“貨幣資金”項(xiàng)目的分析性報(bào)表。因此，其缺陷與資產(chǎn)負(fù)債表很相似。顯而易見，特定時(shí)點(diǎn)的“貨幣資金”余額是可以操縱的。例如，不少上市公司已經(jīng)采用臨時(shí)協(xié)議還款方式，在年末收取現(xiàn)金，年初又將現(xiàn)金撥還債務(wù)人。這樣，企業(yè)年末現(xiàn)金余額劇增，而應(yīng)收款項(xiàng)又大幅沖減，從而使資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表都非常好看，但現(xiàn)金持有的真實(shí)水平卻沒有變化。相反，在這種情況下，利潤(rùn)表受到的影響不大（除了當(dāng)期壞帳費(fèi)用減少以外），仍能比較正確地反映當(dāng)期經(jīng)營(yíng)成果。　　編制方法存在問題。盡管我國(guó)要求上市公司采用直接法編制現(xiàn)金流量表，但在無(wú)力進(jìn)行大規(guī)模會(huì)計(jì)電算化改造和帳務(wù)重整的現(xiàn)實(shí)條件下，這一目標(biāo)是很難實(shí)現(xiàn)的。目前，絕大多數(shù)企業(yè)仍然采用間接法，通過對(duì)“凈利潤(rùn)”數(shù)據(jù)的調(diào)整來(lái)計(jì)算“經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~”，但這一方法的缺陷是非常明顯的。在現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，“經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~”的計(jì)算最終取決于“貨幣資金”的當(dāng)期變動(dòng)額，而不是每項(xiàng)業(yè)務(wù)的真實(shí)現(xiàn)金影響。例如，在其計(jì)算過程中，收回或核銷前期應(yīng)收款項(xiàng)的效果相同，都會(huì)增加“銷售商品、勞務(wù)收到的現(xiàn)金”，這就很容易對(duì)投資者形成誤導(dǎo)。在2001年年報(bào)中，大規(guī)模準(zhǔn)備計(jì)提導(dǎo)致上市公司平均凈利潤(rùn)顯著下滑，但現(xiàn)金流量情況卻普遍好轉(zhuǎn)。這一奇怪現(xiàn)象正是其編制方法缺陷的典型體現(xiàn)。我們甚至可以有把握地預(yù)測(cè)：完全相反的情況可能將在2002年年報(bào)中出現(xiàn)。六、現(xiàn)金流量表的編制　　現(xiàn)金流量表分為主表和附表（即補(bǔ)充資料）兩大部分。主表的各項(xiàng)目金額實(shí)際上就是每筆現(xiàn)金流入、流出的歸屬，而附表的各項(xiàng)目金額則是相應(yīng)會(huì)計(jì)賬戶的當(dāng)期發(fā)生額或期末與期初余額的差額。附表是現(xiàn)金流量表中不可或缺的一部分，以下是筆者對(duì)現(xiàn)金流量表附表填列所進(jìn)行的總結(jié)?！　∫话闱闆r下，附表項(xiàng)目可以直接取相應(yīng)會(huì)計(jì)賬戶的發(fā)生額或余額，分述如下：　　1：凈利潤(rùn)，取利潤(rùn)分配表“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目?！　?：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，取“管理費(fèi)用”賬戶所屬“計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”及“計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶所屬“計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備”、“計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“投資收益”賬戶所屬“計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”、“計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”等明細(xì)賬戶的借方發(fā)生額?！　?：固定資產(chǎn)折舊，取“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等賬戶所屬的“折舊費(fèi)”明細(xì)賬戶借方發(fā)生額?！　?：無(wú)形資產(chǎn)攤銷，取“管理費(fèi)用”等賬戶所屬“無(wú)形資產(chǎn)攤銷”明細(xì)賬戶借方發(fā)生額。　　5：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷，取“制造費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等賬戶所屬“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷”明細(xì)賬戶借方發(fā)生額。　　6：待攤費(fèi)用減少，取“待攤費(fèi)用”賬戶的期初、期末余額的差額?！　?：預(yù)提費(fèi)用增加，取“預(yù)提費(fèi)用”賬戶的期末、期初余額的差額?！　?：處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失，取“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”等賬戶所屬“處置固定資產(chǎn)凈收益”、“處置固定資產(chǎn)凈損失”、“出售無(wú)形資產(chǎn)收益”、“出售無(wú)形資產(chǎn)損失”等明細(xì)賬戶的借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額的差額?！　?：固定資產(chǎn)報(bào)廢損失，取“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶所屬“固定資產(chǎn)盤虧”明細(xì)賬戶借方發(fā)生額與“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶所屬“固定資產(chǎn)盤盈”貸方發(fā)生額的差額?！　?0：財(cái)務(wù)費(fèi)用，取“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶所屬“利息支出”明細(xì)賬戶借方發(fā)生額，不包括“利息收入”等其他明細(xì)賬戶發(fā)生額?！　?1：投資損失，取“投資收益”賬戶借方發(fā)生額，但不包括“計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”、“計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”明細(xì)賬戶發(fā)生額。　　12：遞延稅貸項(xiàng)，取“遞延稅款”賬戶期末、期初余額的差額?！　?3：存貨的減少，取與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的“原材料”、“庫(kù)存商品”、“生產(chǎn)成本”等所有存貨賬戶的期初、期末余額的差額?！　?4：經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少，取與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“預(yù)付賬款”等賬戶的期初、期末余額的差額?！　?5：經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加，取與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”、“其他應(yīng)付款”等賬戶的期末、期初余額的差額?！　〉谖逍」?jié)、現(xiàn)金流量表格式　　一般企業(yè)的現(xiàn)金流量表格式　　編制單位：　年　月　單位：元　　項(xiàng)　目本期金額上期金額　　一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：　　銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金　　收到的稅費(fèi)返還　　收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)　　購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金　　支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金　　支付的各項(xiàng)稅費(fèi)　　支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~　　二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：　　收回投資收到的現(xiàn)金　　取得投資收益收到的現(xiàn)金　　處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額　　處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額　　收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金　　投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)　　購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金　　投資支付的現(xiàn)金　　取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額　　支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金　　投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)　　投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~　　三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：　　吸收投資收到的現(xiàn)金　　取得借款收到的現(xiàn)金　　收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金　　籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)　　償還債務(wù)支付的現(xiàn)金　　分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金　　支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金　　籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)　　籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~　　四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響　　五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額　　加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額　　六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額　　現(xiàn)金流量表（附表）　　編制單位：　年度　單位：元　　補(bǔ)充資料金　額　　將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：　　凈利潤(rùn)　　加：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　固定資產(chǎn)折舊　　無(wú)形資產(chǎn)攤銷　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷　　待攤費(fèi)用減少(減：增加)　　預(yù)提費(fèi)用增加(減：減少)　　處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失(減：收益)　　固定資產(chǎn)報(bào)廢損失　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　投資損失(減：收益)　　遞延稅款貸項(xiàng)(減：借項(xiàng))　　存貨的減少(減：增加)　　經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減：增加)　　經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減：減少)　　其他　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~　　不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)：　　債務(wù)轉(zhuǎn)為資本　　一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券　　融資租入固定資產(chǎn)　　現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況：　　現(xiàn)金的期末余額　　減：現(xiàn)金的期初余額　　加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額　　減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額　　現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額　　企業(yè)負(fù)責(zé)人：　主管會(huì)計(jì)：　制表：　報(bào)出日期：　年　月日　　現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~與利潤(rùn)表的凈利潤(rùn)往往不等的原因　　影響利潤(rùn)的事項(xiàng)不一定同時(shí)發(fā)生現(xiàn)金流入、流出?！　∮行┦杖?，增加利潤(rùn)但未發(fā)生現(xiàn)金流入。例如，一家公司本期的營(yíng)業(yè)收入有8億多元，而本期新增應(yīng)收帳款卻有7億多元，這種增加收入及利潤(rùn)但未發(fā)生現(xiàn)金流入的事項(xiàng)，是造成兩者產(chǎn)生差異的原因之一。有的上市公司對(duì)應(yīng)收帳款管理存在薄弱環(huán)節(jié)，未及時(shí)做好應(yīng)收貨款及勞務(wù)款項(xiàng)的催收與結(jié)算工作，也有的上市公司依靠關(guān)聯(lián)方交易支撐其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，而關(guān)聯(lián)方資金又遲遲不到位。這些情況造成的后果，都會(huì)在現(xiàn)金流量表中有所體現(xiàn)，甚至使公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)幾乎沒有多少現(xiàn)金流入，但經(jīng)營(yíng)總要支付費(fèi)用、購(gòu)買物資、交納稅金，發(fā)生大量現(xiàn)金流出，從而使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~出現(xiàn)負(fù)數(shù)，使公司的資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難。應(yīng)收帳款遲遲不能收回，在一定程度上也暴露了所確認(rèn)收入的風(fēng)險(xiǎn)問題。有些成本費(fèi)用，減少利潤(rùn)但并未伴隨現(xiàn)金流出。例如，固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷，只是按權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則要求將這些資產(chǎn)的取得成本，在使用它們的受益期間合理分?jǐn)偅⒉恍枰冻霈F(xiàn)金?！　∮捎趯?duì)現(xiàn)金流量分類的需要?！　衾麧?rùn)總括反映公司經(jīng)營(yíng)、投資及籌資三大活動(dòng)的財(cái)務(wù)成果，而現(xiàn)金流量表上則需要分別反映經(jīng)營(yíng)、投資及籌資各項(xiàng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。例如，支付經(jīng)營(yíng)活動(dòng)借款利息，既減少利潤(rùn)又發(fā)生現(xiàn)金流出，但在現(xiàn)金流量表中將其作為籌資活動(dòng)中現(xiàn)金流出列示，不作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出反映。又如，轉(zhuǎn)讓短期債券投資取得凈收益，既增加利潤(rùn)又發(fā)生現(xiàn)金流入，但在現(xiàn)金流量表中將其作為投資活動(dòng)中現(xiàn)金流入列示，不作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入反映。　　上述兩點(diǎn)是使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~與凈利潤(rùn)產(chǎn)生差異的原因，其實(shí)也是現(xiàn)金流量表附注中要求披露的內(nèi)容。利潤(rùn)表列示了公司一定時(shí)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，但未揭示其與現(xiàn)金流量的關(guān)系，資產(chǎn)負(fù)債表提供了公司貨幣資金期末與期初的增減變化，但未揭示其變化的原因?，F(xiàn)金流量表如同橋梁溝通了上述兩表的會(huì)計(jì)信息，使上市公司的對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表體系進(jìn)一步完善，向投資者與債權(quán)人提供更全面、有用的信息?！　〉诹」?jié)、現(xiàn)金流量表編制最簡(jiǎn)單的方法　　一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)　?。?）收到現(xiàn)金　　1銷售商品、提供勞務(wù)　　內(nèi)容：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（含銷項(xiàng)稅金、銷售材料、代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)）　　依據(jù)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款、現(xiàn)金、銀行存款　　公式：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+銷項(xiàng)稅金+其他業(yè)務(wù)收入（不含租金）+應(yīng)收帳款（初末）+應(yīng)收票據(jù)（初末）+預(yù)收帳款（末初）+本期收回前期核銷壞帳（本收本銷不考慮）本期計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備本期核銷壞帳現(xiàn)金折扣票據(jù)貼現(xiàn)利息支出視同銷售的銷項(xiàng)稅以物抵債的減少+收到的補(bǔ)價(jià)　　2稅費(fèi)返還　　內(nèi)容：返還的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費(fèi)附加　　依據(jù)：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、補(bǔ)貼收入、應(yīng)收補(bǔ)貼款、現(xiàn)金、銀行存款　　3收到其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)　　內(nèi)容：罰款收入、個(gè)人賠償、經(jīng)營(yíng)租賃收入等　　依據(jù)：營(yíng)業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入、現(xiàn)金、銀行存款　?。?）支付現(xiàn)金　　1購(gòu)買商品、接受勞務(wù)　　內(nèi)容：購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（扣除購(gòu)貨退回、含進(jìn)項(xiàng)稅）　　依據(jù)：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、存貨、應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款　　公式：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+進(jìn)項(xiàng)稅金+其他業(yè)務(wù)支出（不含租金）+存貨（末初）+應(yīng)付帳款（初末）+應(yīng)付票據(jù)（初末）+預(yù)付帳款（末初）+存貨損耗+工程領(lǐng)用、投資、贊助的存貨收到非現(xiàn)金抵債的存貨成本中非物料消耗（人工、水電、折舊）接受投資、捐贈(zèng)的存貨視同購(gòu)貨的進(jìn)項(xiàng)稅+支付的補(bǔ)價(jià)　　2支付職工　　內(nèi)容：支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、勞動(dòng)保險(xiǎn)、社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金、其他福利費(fèi)（不含離退休人員，在其他）　　依據(jù)：應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、現(xiàn)金、銀行存款　　公式：成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中工資及福利費(fèi)+應(yīng)付工資減少（初末）+應(yīng)付福利費(fèi)減少（初末）　　3支付的各項(xiàng)稅費(fèi)　　內(nèi)容：本期實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、“四稅”等各項(xiàng)稅費(fèi)（含屬于的前期、本期、后期，不含計(jì)入資產(chǎn)的耕地占用稅）　　依據(jù)：應(yīng)交稅金、管理費(fèi)用（印花稅）、現(xiàn)金、銀行存款　　公式：所得稅+主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加+已交增值稅等　　4支付其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)　　內(nèi)容：罰款支出、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)支出、經(jīng)營(yíng)租賃支出等　　依據(jù)：制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出　　二、投資活動(dòng)　?。?）收到現(xiàn)金　　1收回投資　　內(nèi)容：短期股權(quán)、短期債權(quán)；長(zhǎng)期股權(quán)、長(zhǎng)期債權(quán)本金（不含長(zhǎng)債利息、非現(xiàn)金資產(chǎn)）　　依據(jù)：短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、現(xiàn)金、銀行存款　　2投資收益　　內(nèi)容：收到的股利、利息、利潤(rùn)（不含股票股利）　　依據(jù)：投資收益、現(xiàn)金、銀行存款　　3處置長(zhǎng)期資產(chǎn)　　內(nèi)容：處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金，減去處置費(fèi)用后的凈額，包括保險(xiǎn)賠償；負(fù)數(shù)在“其他投資活動(dòng)”反映　　依據(jù)：固定資產(chǎn)清理、現(xiàn)金、銀行存款　　4收到其他投資活動(dòng)　　內(nèi)容：收回購(gòu)買時(shí)宣告未付的股利及利息　　依據(jù)：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、現(xiàn)金、銀行存款　?。?）支付現(xiàn)金　　1購(gòu)建長(zhǎng)期資產(chǎn)　　內(nèi)容：購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，分期購(gòu)建資產(chǎn)首期付款（不含以后期付款、利息資本化部分、融資租入資產(chǎn)租賃費(fèi)，在籌資活動(dòng)中）　　依據(jù)：固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)　　2支付投資　　內(nèi)容：進(jìn)行股權(quán)性投資、債權(quán)性投資支付的本金及傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)　　依據(jù)：短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、現(xiàn)金、銀行存款　　3支付其他投資活動(dòng)　　內(nèi)容：支付購(gòu)買股票時(shí)宣告未付的股利及利息　　依據(jù)：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息　　三、籌資活動(dòng)　?。?）收到現(xiàn)金　　1吸收投資　　內(nèi)容：發(fā)行股票、發(fā)行債券收入凈值（扣除發(fā)行費(fèi)用，不含企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，在其他中）　　依據(jù)：實(shí)收資本、應(yīng)付債券、現(xiàn)金、銀行存款　　2收到借款　　內(nèi)容：舉借各種短期借款、長(zhǎng)期借款收到的現(xiàn)金　　依據(jù)：短期借款、長(zhǎng)期借款、現(xiàn)金、銀行存款　　3收到其他籌資活動(dòng)內(nèi)容：接受現(xiàn)金捐贈(zèng)等　　依據(jù)：資本公積、現(xiàn)金、銀行存款　?。?）支付現(xiàn)金　　1償還債務(wù)