【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。⑥應(yīng)收賬款項(xiàng)目，反映企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等應(yīng)向購(gòu)買單位收取的各種款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。⑦其他應(yīng)收款項(xiàng)目，反映企業(yè)對(duì)其他單位和個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。⑧預(yù)付賬款項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。⑨應(yīng)收補(bǔ)貼款項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定應(yīng)收的各種補(bǔ)貼款。⑩存貨項(xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫(kù)、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、分期收款發(fā)出商品、委托代銷商品、受托代銷商品等。. 負(fù)債項(xiàng)目①短期借款項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以下（含一年）的借款。②應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出并承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。③應(yīng)付賬款項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買原材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。④預(yù)收賬款項(xiàng)目，反映企業(yè)預(yù)收購(gòu)買單位的賬款。⑤應(yīng)付工資項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工工資。⑥應(yīng)付福利費(fèi)項(xiàng)目，反映企業(yè)提取福利費(fèi)的期末余額以及外商投資企業(yè)按凈利潤(rùn)提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金的期末余額。⑦應(yīng)付股利項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利。⑧應(yīng)交稅金項(xiàng)目，反映企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅金。⑨其他應(yīng)交款項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金、應(yīng)付股利等以外的各種款項(xiàng)。⑩其他應(yīng)付款項(xiàng)目，反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)。. 所有者權(quán)益項(xiàng)目①實(shí)收資本（或股本）項(xiàng)目，反映企業(yè)各投資者實(shí)際投入的資本（或股本）總額。②已歸還投資項(xiàng)目，反映中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)按合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資。③資本公積項(xiàng)目，反映企業(yè)資本公積的期末余額。④盈余公積項(xiàng)目，反映企業(yè)盈余公積的期末余額。⑤未分配利潤(rùn)項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)。. 資產(chǎn)負(fù)債表分析. 資產(chǎn)負(fù)債表主體分析對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表分析的主體有投資者、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者、財(cái)務(wù)管理部門、員工、供應(yīng)商、顧客、政府部門、中介機(jī)構(gòu)(注冊(cè)會(huì)計(jì)師、咨詢?nèi)藛T等)等其他與企業(yè)利益有利害關(guān)系的人士。由于事關(guān)有著自己切身利益，這些人對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息尤其感興趣，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表少不了重點(diǎn)關(guān)注?，F(xiàn)代的委托代理關(guān)系讓公司的經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)的分離，導(dǎo)致了這些主體之間的會(huì)計(jì)信息的不對(duì)稱。這些不對(duì)稱表現(xiàn)在：第一，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者了解的會(huì)計(jì)信息沒有會(huì)計(jì)人員多，股東、債權(quán)人等外部會(huì)計(jì)信息使用者所掌握的會(huì)計(jì)信息沒有經(jīng)營(yíng)者和會(huì)計(jì)人員掌握的多。第二，在會(huì)計(jì)傳播的時(shí)間上會(huì)計(jì)人員最早了解會(huì)計(jì)信息，其次是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，最后才是股東、債權(quán)人等外部使用者。第三，在會(huì)計(jì)信息的內(nèi)容上，會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)信息了如指掌，經(jīng)營(yíng)者對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行審定，會(huì)出于種種目的對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行加工和整理后，再披露給外部使用者。這讓我們想到財(cái)務(wù)分析是多么的重要，然而萬事開頭難，分析的開頭就是分析資產(chǎn)負(fù)債表。. 資產(chǎn)負(fù)債表作用分析對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的分析內(nèi)容主要有資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目分析、結(jié)構(gòu)分析和償債能力分析。通過這些分析，我們更加深層次的解讀資產(chǎn)負(fù)債表，為決策提供重要的理論依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表必須定期對(duì)外公布和報(bào)送外部與企業(yè)有經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系的各個(gè)集團(tuán)（包括股票持有者，長(zhǎng)、短期債權(quán)人、政府有關(guān)機(jī)構(gòu)）。當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債表列有上期期末數(shù)時(shí)，稱為“比較資產(chǎn)負(fù)債表”，它通過前后期資產(chǎn)負(fù)債的比較，可以反映企業(yè)財(cái)務(wù)變動(dòng)狀況。根據(jù)股權(quán)有密切聯(lián)系的幾個(gè)獨(dú)立企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表匯總編制的資產(chǎn)負(fù)債表，稱為“合并資產(chǎn)負(fù)債表”。它可以綜合反映本企業(yè)以及與其股權(quán)上有聯(lián)系的企業(yè)的全部財(cái)務(wù)狀況。反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況?？梢越沂竟镜馁Y產(chǎn)及其分布結(jié)構(gòu)。從流動(dòng)資產(chǎn)，可了解公司在銀行的存款以及變現(xiàn)能力，掌握資產(chǎn)的實(shí)際流動(dòng)性與質(zhì)量；而從長(zhǎng)期投資，掌握公司從事的是實(shí)業(yè)投資還是股權(quán)債權(quán)投資及是否存在新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)或潛在風(fēng)險(xiǎn)；通過了解固定資產(chǎn)工程物資與在建工程及與同期比較，掌握固定資產(chǎn)消長(zhǎng)趨勢(shì)；通過了解無形資產(chǎn)與其它資產(chǎn)，可以掌握公司資產(chǎn)潛質(zhì)。如：山川股份（600714）2011年年報(bào)顯示，流動(dòng)資產(chǎn)期末貨幣資金比期初減少193萬元、期末存貨卻增加3200萬元，結(jié)合公司自1996年上市募集到一大筆資金以后，基本按募集資金投入使用，但從募資到如今已有5年了，從本報(bào)告期所能反映的結(jié)果，不過使期末固定資產(chǎn)比期初增加了2244萬元，說明公司資產(chǎn)的流動(dòng)性明顯下降，資產(chǎn)的變現(xiàn)能力在下降，同時(shí)也意味著資產(chǎn)的質(zhì)量有所下降。資產(chǎn)代表企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)，資產(chǎn)總量的高低一定程度上可以說明企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和盈利基礎(chǔ)大小，企業(yè)的結(jié)構(gòu)既資產(chǎn)的分布，企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)反映其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的特點(diǎn)，有利于報(bào)表使用者進(jìn)一步分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性。. 資產(chǎn)負(fù)債表意義分析可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，揭示公司的資產(chǎn)來源及其構(gòu)成。根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的關(guān)系，如果公司負(fù)債比重高，相應(yīng)的所有者權(quán)益即凈資產(chǎn)就低，說明主要靠債務(wù)撐大了資產(chǎn)總額，真正屬于公司自已的財(cái)產(chǎn)（即所有者權(quán)益）不多。還可進(jìn)一步分析流動(dòng)負(fù)債與長(zhǎng)期負(fù)債，如果短期負(fù)債多，若對(duì)應(yīng)的流動(dòng)資產(chǎn)中貨幣資金與短期投資凈額與應(yīng)收票據(jù)、股利、利息等可變現(xiàn)總額低于流動(dòng)負(fù)債，說明公司不但還債壓力較大，而且借來的錢成了被他人占用的應(yīng)收賬款與滯銷的存貨，反映了企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善、產(chǎn)品銷路不好、資金周轉(zhuǎn)不靈。分析企業(yè)現(xiàn)今與未來需要支付的債務(wù)數(shù)額。負(fù)債總額表示企業(yè)承擔(dān)的債務(wù)的多少，負(fù)債和所有者權(quán)益的比重反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)安全程度。負(fù)債結(jié)構(gòu)反映了企業(yè)償還負(fù)債的緊迫性和償債壓力的大小，通過資產(chǎn)負(fù)債表可以了解企業(yè)負(fù)債的基本信息?？梢苑从称髽I(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有投資者在企業(yè)投資總額中所占的份額。實(shí)收資本和留存收益是所有者權(quán)益的重要內(nèi)容，反映了企業(yè)投資者對(duì)企業(yè)的初始投入和資本累計(jì)的多少，也反映了企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)實(shí)力，有助于報(bào)表使用者分析、預(yù)測(cè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)安全程度和抗風(fēng)險(xiǎn)的能力！可據(jù)以解釋、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的短期償債能力。償債能力指企業(yè)以其資產(chǎn)償付債務(wù)的能力，短期償債能力主要體現(xiàn)在企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的流動(dòng)性上。流動(dòng)性指資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)款而不受損失的能力或負(fù)債離到期清償日的時(shí)間，也指企業(yè)資產(chǎn)接近現(xiàn)金的程度，或負(fù)債需要?jiǎng)佑矛F(xiàn)金的期限。在資產(chǎn)項(xiàng)目中，除現(xiàn)金外，資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金的時(shí)間越短，速度越快，轉(zhuǎn)換成本越低表明流動(dòng)性越強(qiáng)。例如，可隨時(shí)上市交易的有價(jià)證券投資，其流動(dòng)性一般比應(yīng)收款項(xiàng)強(qiáng)，因?yàn)榍罢呖呻S時(shí)變現(xiàn)；而應(yīng)收款項(xiàng)的流動(dòng)性又比存貨項(xiàng)目強(qiáng)，因?yàn)橥ǔ?yīng)收款項(xiàng)能在更短的時(shí)間內(nèi)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金，而存貨一般轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金的速度較慢。負(fù)債到期日越短，其流動(dòng)性愈強(qiáng)，表明要愈早動(dòng)用現(xiàn)金。短期債權(quán)人關(guān)注的是企業(yè)是否有足夠的現(xiàn)金和足夠的資產(chǎn)可及時(shí)轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金，以清償短期內(nèi)將到期的債務(wù)。長(zhǎng)期債權(quán)人及企業(yè)所有者也要評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的短期償債能力，短期償債能力越低，企業(yè)越有可能破產(chǎn)，從而越缺乏投資回報(bào)的保障，越有可能收不回投資。資產(chǎn)負(fù)債表分門別類地列示流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債，本身雖未直接反映出短期償債能力，但通過將流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比較，并借助于報(bào)表附注，可以解釋、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的短期償債能力?？蓳?jù)以解釋、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力和資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力主要指企業(yè)以全部資產(chǎn)清償全部負(fù)債的能力。一般認(rèn)為資產(chǎn)越多，負(fù)債越少，其長(zhǎng)期償債能力越強(qiáng)，反之，若資不抵債，則企業(yè)缺乏長(zhǎng)期償債能力。資不抵債往往由企業(yè)長(zhǎng)期虧損、蝕耗資產(chǎn)引起，還可能因?yàn)榕e債過多所致。所以，企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力一方面取決于它的獲利能力，另一方面取決于它的資本結(jié)構(gòu)。資本結(jié)構(gòu)通常指企業(yè)權(quán)益總額中負(fù)債與所有者權(quán)益，負(fù)債中流動(dòng)負(fù)債與長(zhǎng)期負(fù)債，所有者權(quán)益中投入資本與留存收益或普通股與優(yōu)先股的關(guān)系。負(fù)債與所有者權(quán)益的數(shù)額表明企業(yè)所支配的資產(chǎn)有多少為債權(quán)人提供，又有多少為所有者提供。這兩者的比例關(guān)系，既影響債權(quán)人和所有者的利益分配，又牽涉?zhèn)鶛?quán)人和所有者投資的相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，以及企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力。資產(chǎn)負(fù)債表為管理部門和債權(quán)人信貸決策提供重要的依據(jù)。可據(jù)以解釋、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性。財(cái)務(wù)彈性指標(biāo)反映企業(yè)兩個(gè)方面的綜合財(cái)務(wù)能力，即迎接各種環(huán)境挑戰(zhàn)，抓住經(jīng)營(yíng)機(jī)遇的適應(yīng)能力，包括進(jìn)攻性適應(yīng)能力和防御性適應(yīng)能力。所謂進(jìn)攻性適應(yīng)能力，指企業(yè)能夠有財(cái)力去抓住經(jīng)營(yíng)中所出現(xiàn)的稍縱即逝的獲利機(jī)會(huì)，不致放任其流失。所謂防御性適應(yīng)能力，指企業(yè)能在客觀環(huán)境極為不利或因某一決策失誤使其陷入困境時(shí)轉(zhuǎn)危為安的生存能力。企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性主要來自于，資產(chǎn)變現(xiàn)能力，從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生現(xiàn)金流入的能力，對(duì)外籌集和調(diào)度資金的能力，以及在不影響正常經(jīng)營(yíng)的前提下變賣資產(chǎn)獲取現(xiàn)金的能力。財(cái)務(wù)彈性強(qiáng)的企業(yè)不僅能從有利可圖的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取現(xiàn)金，而且可以向債權(quán)人舉借長(zhǎng)期負(fù)債和向所有者籌措追加資本，投入新的有利可圖的事業(yè)，即使遇到經(jīng)營(yíng)失利，也可隨機(jī)應(yīng)變，及時(shí)籌集所需資金，分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，避免陷入財(cái)務(wù)困境。資產(chǎn)負(fù)債表本身并不能直接提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)彈性的信息，但是它所列示的資產(chǎn)分布和對(duì)這些資產(chǎn)的要求權(quán)的信息，以及企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債流動(dòng)性、資本結(jié)構(gòu)等信息，并借助利潤(rùn)表及附注、附表的信息，可間接地解釋、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性，并為管理部門增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的適應(yīng)能力提供指導(dǎo)?？蓳?jù)以解釋、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的績(jī)效，幫助管理部門作出合理的經(jīng)營(yíng)決策。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效主要表現(xiàn)為獲利能力，而獲利能力則可用資產(chǎn)收益率、成本收益率等相對(duì)值指標(biāo)衡量，這樣將資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表信息結(jié)合起來，珠聯(lián)璧合，可據(jù)以評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，并可深入剖析企業(yè)績(jī)效優(yōu)劣的根源，尋求提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源利用效率的良策。有助于投資者對(duì)資產(chǎn)負(fù)債進(jìn)行動(dòng)態(tài)的比較，進(jìn)一步分析公司經(jīng)營(yíng)管理水平及發(fā)展前景與后勁。有助于評(píng)價(jià)公司的盈利能力。通常情況下，資產(chǎn)負(fù)債率應(yīng)當(dāng)控制在適度的比例，如工業(yè)生產(chǎn)類企業(yè)應(yīng)低于60%為宜，不過，過低（如低于40%）也不好，說明公司缺乏適度負(fù)債經(jīng)營(yíng)的創(chuàng)新勇氣。結(jié)合資產(chǎn)收益率，還可評(píng)價(jià)公司的資產(chǎn)創(chuàng)利、盈利能力。還以山川股份為例，%、%，雖然在下降，但凈資產(chǎn)收益率沒有提高，尚不如存貨增加數(shù)，說明公司產(chǎn)品的市場(chǎng)并不樂觀，盈利能力一般。4. 資產(chǎn)負(fù)債表的案例分析——以中視金鑫為例. 中視金鑫財(cái)務(wù)報(bào)表分析資產(chǎn)負(fù)債表（表41） 會(huì)企01表 編制單位：中視金鑫2015年12月31日 單位：元 資產(chǎn)期末余額期初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期初余額流動(dòng)資產(chǎn)：　　流動(dòng)負(fù)債：　　貨幣資金1,630,2622,812,600短期借款100,000600,000交易性金融資產(chǎn)30,000交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)132,000492,000應(yīng)付票據(jù)200,000400,000應(yīng)收賬款1,196,400598,200應(yīng)付賬款1,907,6001,907,600預(yù)付賬款200,000200,000預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬360,000220,000應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)453,46273,200其他應(yīng)收款10,00010,000應(yīng)付利息2,000存貨4,969,4005,160,000應(yīng)付股利64,一年到期的非流動(dòng)資產(chǎn)其他應(yīng)付款100,000100