【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 銷設(shè)備原值和累計(jì)提取的折舊：借：固定資產(chǎn)清理 120000累計(jì)折舊 80000貸：固定資產(chǎn) 200000用銀行存款支付清理費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清理 2000 貸：銀行存款 2000收到變價(jià)收入存入銀行：借：銀行存款 100000 貸：固定資產(chǎn)清理 100000結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損失：借：營(yíng)業(yè)外支出 22000 貸：固定資產(chǎn)清理 22000（8）設(shè)備報(bào)廢：注銷報(bào)廢設(shè)備的原價(jià)與計(jì)提折舊：借：固定資產(chǎn)清理 410000累計(jì)折舊 410000貸；固定資產(chǎn) 820000支付清理費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清理 2000 貸：銀行存款 2000殘料入庫(kù)：借：原材料 — 殘料 12000 貸：固定資產(chǎn)清理 12000結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損失：借：營(yíng)業(yè)外支出 400000 貸：固定資產(chǎn)清理 4000002．固定資產(chǎn)清查應(yīng)采取實(shí)地盤點(diǎn)，首先應(yīng)按盤點(diǎn)結(jié)果詳細(xì)填寫“固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表”，作為盤點(diǎn)結(jié)果的依據(jù)；并據(jù)此與固定資產(chǎn)卡片相核對(duì)，對(duì)賬實(shí)不符的編制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表”，作為固定資產(chǎn)清查的賬務(wù)處理依據(jù)。其一般格式如下：固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表年 月 日固定資產(chǎn)編號(hào)名 稱單 位保管單位存放地點(diǎn)盤點(diǎn)數(shù)量備 注主管 盤點(diǎn)人 保管人固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表2001年12月31日固定資產(chǎn)編號(hào)名 稱單 位數(shù) 量盤 盈盤 虧毀 損原 因重置價(jià)值估計(jì)折舊原價(jià)已提折舊原 價(jià)已提折舊QG—9203切割機(jī)臺(tái)150000100003．固定資產(chǎn)報(bào)廢單固定資產(chǎn)報(bào)廢單2001年某月固定資產(chǎn)名稱及編號(hào)規(guī)格型號(hào)單 位數(shù) 量預(yù)計(jì)使用年限實(shí)際使用年限原 值已提折舊凈 值點(diǎn)焊機(jī)DH—9886臺(tái)242820000410000410000報(bào)廢原因遭遇雷擊鑒定小組意見基本損毀，殘料作價(jià)12000元入價(jià)主管部門意見同意報(bào)廢業(yè)務(wù)處理流程：先由設(shè)備使用部門提出設(shè)備報(bào)廢申請(qǐng)，經(jīng)設(shè)備部門審核同意后，注銷固定資產(chǎn)卡片，并在固定資產(chǎn)登記賬簿做好記錄。然后分別通知申請(qǐng)部門注銷固定資產(chǎn)卡片、清理部門清理報(bào)廢的設(shè)備和財(cái)會(huì)部門注銷固定資產(chǎn)卡片后登記有關(guān)賬戶。改流程的控制要點(diǎn)有：（1）設(shè)備報(bào)廢必須經(jīng)過審核后才能辦理。（2）對(duì)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)需及時(shí)作好記錄。（3）定期核對(duì)使用部門、設(shè)備部門和財(cái)會(huì)部門的固定資產(chǎn)卡片，并保證賬卡、賬實(shí)相符。25．珠江公司是珠江集團(tuán)下屬的子公司，主營(yíng)業(yè)務(wù)是制造、銷售力能空調(diào)機(jī)。集團(tuán)公司對(duì)珠江公司派出了檢查組進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，檢查組對(duì)珠江公司的商品銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行了專題調(diào)查，抽查了有關(guān)憑證、賬簿等會(huì)計(jì)資料。其中，檢查組對(duì)“發(fā)貨單”進(jìn)行調(diào)查的有關(guān)情況如下：⑴檢查組對(duì)倉(cāng)庫(kù)留存的發(fā)貨單第2聯(lián)“倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨聯(lián)”進(jìn)行了檢查，并與倉(cāng)庫(kù)根據(jù)第2聯(lián)登記的商品保管明細(xì)賬的發(fā)貨數(shù)量進(jìn)行了核對(duì)，證實(shí)賬單核對(duì)相符。將倉(cāng)庫(kù)的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門統(tǒng)計(jì)的銷售數(shù)量核對(duì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)二者存在誤差；會(huì)計(jì)部門根據(jù)會(huì)計(jì)核算使用的發(fā)貨單第3聯(lián)計(jì)算的銷售數(shù)量與倉(cāng)庫(kù)計(jì)算的數(shù)量相同。倉(cāng)庫(kù)保管員聲稱，每筆發(fā)貨均以銷售部門事先開具的發(fā)貨單為依據(jù)。但檢查組發(fā)現(xiàn)有兩筆業(yè)務(wù)存在疑問，這兩筆業(yè)務(wù)在商品保管明細(xì)賬登記的發(fā)貨日期比發(fā)貨單的開出日期早了兩天。⑵檢查組發(fā)現(xiàn)只有會(huì)計(jì)部門與倉(cāng)庫(kù)堅(jiān)持進(jìn)行“發(fā)貨單”第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對(duì)工作。檢查組將銷售部門開出發(fā)貨單時(shí)留存的第1聯(lián)“存根”與第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”進(jìn)行了核對(duì)，發(fā)貨單第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”是公司大門口的保安在貨物放行時(shí)收到并保存的。檢查發(fā)現(xiàn)：有兩張“貨物放行聯(lián)”沒有編號(hào)，與第1聯(lián)“存根”核對(duì)時(shí)沒有發(fā)現(xiàn)與之對(duì)應(yīng)的“存根”，檢查組認(rèn)為可能存在重大問題，并將此事做了記錄。有7張用汽車提貨的“貨物放行聯(lián)”上，保安沒有按公司規(guī)定登記車牌號(hào)碼；有一張“貨物放行聯(lián)”上沒有加蓋銷售部門的印章（已與“存根”核對(duì)無(wú)誤），按規(guī)定在這種情況下，保安不應(yīng)放行。發(fā)貨單第5聯(lián)分別交運(yùn)輸部門和客戶，檢查組沒有對(duì)其進(jìn)行核對(duì)。要求：⑴指出珠江公司與“發(fā)貨單”有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)、內(nèi)部核查程序、憑證記錄及其預(yù)先編號(hào)等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；⑵根據(jù)上述資料，說明“發(fā)貨單”的憑證流轉(zhuǎn)程序，各聯(lián)式的用途及其相互核對(duì)關(guān)系。⑶為使公司的內(nèi)部控制制度得到有效地執(zhí)行，應(yīng)對(duì)哪些人員進(jìn)行哪些方面的教育。答：1．（1）從上述資料可以看出，與發(fā)貨單有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)控制、內(nèi)部核查程序控制、憑證記錄控制等方面存在漏洞和缺陷。（2）在授權(quán)批準(zhǔn)控制方面，從倉(cāng)庫(kù)的記錄來(lái)看，客觀上存在倉(cāng)庫(kù)沒有經(jīng)過銷售部門事先批準(zhǔn)擅自發(fā)貨的情況；這種錯(cuò)誤做法可能會(huì)導(dǎo)致公司資產(chǎn)方面的損失。（3）在內(nèi)部核查程序上，除會(huì)計(jì)部門與倉(cāng)庫(kù)堅(jiān)持進(jìn)行第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期核對(duì)外，其他的核對(duì)沒有進(jìn)行，倉(cāng)庫(kù)的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門的銷售數(shù)量明顯缺乏核對(duì)；第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”沒有定期與第1聯(lián)和第2聯(lián)進(jìn)行核對(duì)；保安對(duì)不合規(guī)定的發(fā)出貨物（未蓋章的）放行，沒有履行核查的職責(zé)；沒有編號(hào)的發(fā)貨單說明沒有對(duì)開具的發(fā)貨單進(jìn)行審核的制度。沒有建立嚴(yán)格的內(nèi)部核查程序，某些崗位的工作人員就可能利用管理上的漏洞進(jìn)行違法、違紀(jì)活動(dòng)，就會(huì)損害公司資產(chǎn)的安全性。（4）在憑證記錄及其預(yù)先編號(hào)上存在問題，沒有對(duì)第6聯(lián)“貨物放行聯(lián)”蓋章的情況反映出發(fā)貨單記錄不完整；保安沒有按規(guī)定登記車牌號(hào)碼，也屬于記錄不完整，這樣就沒有留下日后核對(duì)的線索；沒有預(yù)先編號(hào)的憑證說明，很可能存在銷售人員內(nèi)外勾結(jié)，盜賣商品的嚴(yán)重事件。2．（1）由銷售部門開出“發(fā)貨單”，一式6聯(lián)，第1聯(lián)“存根”由銷售部門留存?zhèn)洳?，并作為統(tǒng)計(jì)銷售量的依據(jù)；第2聯(lián)“發(fā)貨聯(lián)”交倉(cāng)庫(kù)，由倉(cāng)庫(kù)據(jù)以發(fā)貨，并登記商品保管明細(xì)賬；第3聯(lián)交會(huì)計(jì)部門進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，據(jù)以登記有關(guān)賬簿；第4聯(lián)交運(yùn)輸部門作為發(fā)運(yùn)憑證；第5聯(lián)交客戶；第6聯(lián)交門衛(wèi)，據(jù)以對(duì)貨物放行。（2）應(yīng)建立發(fā)貨單的相互核對(duì)制度，進(jìn)行定期核對(duì)。包括：第1聯(lián)與第6聯(lián)的核對(duì)；第2聯(lián)與第6聯(lián)的核對(duì)。3．從上述資料可以看出，公司的內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中，倉(cāng)庫(kù)保管員、開具發(fā)貨單的銷售業(yè)務(wù)員、保安沒有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。應(yīng)要求倉(cāng)庫(kù)保管員嚴(yán)格按經(jīng)過批準(zhǔn)的發(fā)貨單發(fā)貨，開具發(fā)貨單的銷售業(yè)務(wù)員必須對(duì)發(fā)貨單進(jìn)行編號(hào)，各項(xiàng)內(nèi)容的記錄應(yīng)全面、完整，保安應(yīng)根據(jù)合格的“貨物放行聯(lián)”放行，并登記車輛號(hào)牌。銷售部門經(jīng)理應(yīng)在部門內(nèi)部建立對(duì)開具的發(fā)貨單進(jìn)行審核的制度。27．賬簿的設(shè)計(jì)(一)公司簡(jiǎn)介HS化工有限公司有50余位員工，其下屬?gòu)S有600余位員工。HS化工有限公司前身HS化工廠，靠2000元自籌資金起家，目前公司擁有流動(dòng)資金8億多元，鋪開于市內(nèi)500多處特約經(jīng)銷點(diǎn)。15年來(lái)，在沒有任何外界資金投入的情況下，完全憑自己艱苦奮斗，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的風(fēng)浪中搏擊，發(fā)展為“國(guó)家無(wú)投資，銀行無(wú)貸款，原料無(wú)分配(渠道)”，而“產(chǎn)品無(wú)積壓，企業(yè)無(wú)利息債”的“五無(wú)企業(yè)”。現(xiàn)在的HS是一家擁有近10億元自有資金的大型現(xiàn)代化涂料有限公司。（二）會(huì)計(jì)部門崗位1．總會(huì)計(jì)師1人。監(jiān)督整個(gè)財(cái)務(wù)科工作。2．公司財(cái)務(wù)科共9人。財(cái)務(wù)科長(zhǎng)（1人）：管理日常的會(huì)計(jì)工作，負(fù)責(zé)復(fù)核記賬憑證，記銀行日記賬，編制對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表。銷售收款(2人)：市內(nèi)應(yīng)收賬款(1人)：記應(yīng)收賬款明細(xì)賬兼記分類賬。市外應(yīng)收賬款(1人)：記應(yīng)收賬款明細(xì)賬兼記總賬。材料采購(gòu)(1人)：記原材料明細(xì)賬。應(yīng)付賬款(1人)：記應(yīng)付賬款明細(xì)賬。現(xiàn)金出納(1人)：負(fù)責(zé)現(xiàn)金報(bào)銷，記現(xiàn)金日記賬。管理會(huì)計(jì)(1人)：負(fù)責(zé)內(nèi)部管理報(bào)表的編制。電算化(2人)：操作員(1人)：輸入文檔資料，打印，復(fù)印。程序員(1人)：系統(tǒng)維護(hù)。3．下屬?gòu)S財(cái)務(wù)科共8人。財(cái)務(wù)科長(zhǎng)(1人)：負(fù)責(zé)成本核算及報(bào)告。北新涇地區(qū)銷售收款(1人)：收款并匯總至公司。包裝材料(1人)：記包裝材料明細(xì)分類賬。原材料(1人)；記原材料收、付、存明細(xì)分類賬。成本核算(1人)：每月產(chǎn)成品成本的核算。生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)(1人)：記錄生產(chǎn)中有關(guān)數(shù)據(jù)，以便成本核算。電算化(2人)：操作員(1人)：輸人文檔資料，打印，復(fù)印。程序員(1人)：系統(tǒng)維護(hù)。[要求]1．請(qǐng)為該公司設(shè)計(jì)一套完整的賬簿體系（包括賬簿的種類、用途、格式等）。2．該公司應(yīng)當(dāng)采用哪一種賬務(wù)處理程序？并畫出其流程圖。答：（一）一套完整的賬簿體系：1．現(xiàn)金日記賬。登記現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，包括年、月、日，對(duì)方科目、摘要、收入金額、付出金額、結(jié)存金額。2．銀行存款日記賬。主要登記銀行存款收支業(yè)務(wù)，格式與現(xiàn)金日記賬相同。該企業(yè)原來(lái)的賬簿不設(shè)二級(jí)科目，經(jīng)過調(diào)整后了解到，該企業(yè)的銀行存款收支業(yè)務(wù)是通過不同的銀行進(jìn)行的，因此需要設(shè)計(jì)不同銀行的二級(jí)科目在賬簿上分別列示，這樣可以便于查賬和對(duì)賬。3．銷貨日記賬。用于登記銷售業(yè)務(wù)。該日記賬應(yīng)按所銷售貨物類別的不同，設(shè)二級(jí)科目分類登記。4．明細(xì)分類賬。該企業(yè)不設(shè)二級(jí)科目，所有明細(xì)分類賬完全按照規(guī)定的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表科目來(lái)編制，主要應(yīng)采用三欄式明細(xì)賬。但我認(rèn)為，有一些主要的科目應(yīng)該設(shè)有二級(jí)科目，分別登記，以便于管理。具體如下：（1）應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款應(yīng)按客戶分類。（2）固定資產(chǎn)按機(jī)器設(shè)備、建筑物、辦公用品等分類（固定資產(chǎn)明細(xì)賬）（3）管理費(fèi)用可采用多欄合計(jì)式管理費(fèi)用明細(xì)賬。（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用可按利息收支、匯兌損益、其他來(lái)分類。（5）應(yīng)交稅金可將應(yīng)交增值稅與應(yīng)交其他稅金分開列示。前者可采用多欄借貸式應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅明細(xì)賬。5．總分類賬。按資產(chǎn)負(fù)債表和損益表科目設(shè)總分類賬，采用三欄式。每天根據(jù)科目匯總表進(jìn)行登記。采用活頁(yè)賬冊(cè)，用標(biāo)簽將不同科目隔開。（二）賬務(wù)處理程序（1） 該公司應(yīng)采用科目匯總表賬務(wù)處理程序。（2） 流程圖：② 現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬⑥原 收 付 轉(zhuǎn)始 ① ④ ⑤憑 款 款 賬 科目匯總表 總分類賬證 原始 記賬憑證憑 ⑥ ⑦ 會(huì)證 計(jì)匯 報(bào)總 明細(xì)分類賬 表表③從上圖可以了解到：（1）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。（2）根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時(shí)地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（3）根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬。（4）根據(jù)記賬憑證，定期填列科目匯總表。（5）期（月）末，根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類賬。（6）根據(jù)記賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬與對(duì)應(yīng)的總分類賬相互核對(duì)。（7）期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。28．請(qǐng)分析下面的YH公司會(huì)計(jì)各崗位職責(zé)的可取之處和存在的問題。YH公司是一個(gè)主要從事家電產(chǎn)品加工制造的中型企業(yè)，采取部門經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式，其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)如下圖所示：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部經(jīng)理（高級(jí)會(huì)計(jì)師）稽核科長(zhǎng)（會(huì)計(jì)師）會(huì)計(jì)科長(zhǎng)（會(huì)計(jì)師）財(cái)務(wù)科長(zhǎng)（會(huì)計(jì)師）財(cái)務(wù)稽核財(cái)務(wù)崗位資金崗位業(yè)務(wù)稽核成本崗位計(jì)算崗位財(cái)務(wù)稽核物資崗位利稅崗位YH公司設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)為：1．資金崗位職責(zé)（1）負(fù)責(zé)資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、監(jiān)督執(zhí)行和控制。（2）負(fù)責(zé)辦理資金的籌措、分配和調(diào)度事項(xiàng)。包括辦理各項(xiàng)借款的借入和清償手續(xù)，各項(xiàng)對(duì)外投資的投放和收回手續(xù)。（3）負(fù)責(zé)各項(xiàng)對(duì)外投資的明細(xì)核算。（4）負(fù)責(zé)公積金和公益金的管理與明細(xì)核算。（5）負(fù)責(zé)編制現(xiàn)金流量表和其他資金報(bào)表，并對(duì)其進(jìn)行必要的分析。（6）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與資金調(diào)度有關(guān)的事項(xiàng)。2．結(jié)算崗位職責(zé)（1）負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款和票據(jù)的出納及保管。（2）負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種票據(jù)備查賬簿的登記。（3）辦理與供應(yīng)單位、購(gòu)貨單位和其他單位或個(gè)人的往來(lái)結(jié)算及明細(xì)核算。（4）負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)借款費(fèi)用的審核、計(jì)算、收付及其明細(xì)核算。（5）負(fù)責(zé)備用金的審核、計(jì)算、收付及其明細(xì)核算。（6）負(fù)責(zé)保證金（押金）、租金、罰沒金、股息紅利的計(jì)算和收付事項(xiàng)。（7）負(fù)責(zé)貨幣資金日?qǐng)?bào)表的編制和分析事項(xiàng)。（8）負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與貨幣資金結(jié)算有關(guān)的事項(xiàng)。3．利稅崗位職責(zé)（1）負(fù)責(zé)利潤(rùn)計(jì)劃的編制和日常監(jiān)控事項(xiàng)。（2）負(fù)責(zé)利潤(rùn)的計(jì)算和分配等事項(xiàng)。（3）負(fù)責(zé)各種稅款的計(jì)算、申報(bào)、繳納、扣繳和退稅等事項(xiàng)。包括進(jìn)口原材料、機(jī)器設(shè)備的關(guān)稅申報(bào)、繳納和退稅事項(xiàng)。（4）負(fù)