【文章內(nèi)容簡介】 ％以內(nèi)準(zhǔn)予扣除，而不是全部扣除。4. 正確。5. 錯(cuò)。有賠償?shù)牟糠植辉试S扣除。6. 錯(cuò)。我國采用按住所和居住年限確定居民的原則，而不是按國籍。7. 正確。四、名詞解釋1. 所得稅：是對(duì)納稅人的所得額征收的一種稅。2. 分類征稅制：是將各類所得，分別不同的來源，課以不同的所得稅。3. 綜合征稅制：是對(duì)納稅人的各項(xiàng)各種來源所得的總額征稅的一種制度。4. 企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅是對(duì)我國境內(nèi)企業(yè)﹙外商企業(yè)除外﹚的生產(chǎn)經(jīng)營和其他所得征收的一種稅。5. 個(gè)人所得稅：是對(duì)我國居民的境內(nèi)外所得和非居民來源于我國的個(gè)人所得征收的一種稅。6. 農(nóng)業(yè)稅：是國家向一切從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、有農(nóng)業(yè)收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。五、簡答題1. 對(duì)所得額的課稅不同于對(duì)流轉(zhuǎn)額的課稅，從一個(gè)工商企業(yè)來看，流轉(zhuǎn)額是指企業(yè)商品或勞務(wù)的銷售收入額，所得額則是指企業(yè)的利潤額；流轉(zhuǎn)額只與商品的銷售收入有關(guān)，不受成本高低的影響，所得額則不同，它直接受成本規(guī)模的影響，在價(jià)格一定的情況下，成本越高，收益越少，成本越低，收益越高。因此，對(duì)所得額的課稅能使稅收收入比較準(zhǔn)確地反映國民收入的增減變化情況；對(duì)所得額課稅，屬于直接稅，稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁，征納雙方的關(guān)系比較明確，稅收的增減變動(dòng)對(duì)物價(jià)也不會(huì)產(chǎn)生直接的影響，有利于更好地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用；累進(jìn)性質(zhì)的所得稅，能適應(yīng)納稅人的負(fù)擔(dān)能力，體現(xiàn)合理負(fù)擔(dān)的原則，有利于促進(jìn)企業(yè)間的合理競爭。2. ①采用比例稅率，對(duì)納稅人的所得數(shù)額不論多少，均課以等率稅收，納稅人負(fù)擔(dān)水平始終保持一定的比例。固定的比例稅率，可以刺激納稅人提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，帶有明顯的效率優(yōu)勢。因?yàn)檫^高的邊際稅率，打擊納稅人的勞動(dòng)積極性，特別是高累進(jìn)稅率，抑制了追求利潤進(jìn)行再投資的動(dòng)力。 ②采用累進(jìn)稅率，彈性較大，因而可以量能負(fù)擔(dān)，但累進(jìn)稅率缺乏激勵(lì)機(jī)制。3. 按照屬地原則確立的稅收管轄權(quán)，就是居民﹙公民﹚管轄權(quán)，或稱居住國管轄權(quán)。它認(rèn)定人員概念，對(duì)凡屬本國居民或公民的一切應(yīng)稅收入、所得或財(cái)產(chǎn)，不論其來源或存在于本國領(lǐng)土或疆域范圍以內(nèi)或以外，都要征稅。但是，對(duì)于非本國居民或公民的應(yīng)稅收入、所得和財(cái)產(chǎn)，則不在本國征稅范圍之內(nèi)。4. ⑴作為納稅人的企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購銷業(yè)務(wù)，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價(jià)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格，按照再銷售給無關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)系的企業(yè)的價(jià)格應(yīng)取得的收入和利潤水平，按照成本的合理費(fèi)用和利潤，按照其他合理方法的順序調(diào)整納稅人計(jì)稅收入額或所得稅，核定其應(yīng)納稅額。⑵納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間融通資金所支付或收取的利息，超過或低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者其利率超過或者低于同類業(yè)務(wù)正常利率的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照正常利率予以調(diào)整。⑶納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間提供勞務(wù)，不按照獨(dú)立企業(yè)之間往來收取或者支付勞務(wù)費(fèi)用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照類似勞務(wù)活動(dòng)的正常收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)予以調(diào)整。⑷納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間默認(rèn)財(cái)產(chǎn)、提供財(cái)產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來，不按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價(jià)或收取支付費(fèi)用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額予以調(diào)整。5. 外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，經(jīng)投資者申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳納所得稅的40％稅款，國務(wù)院另有優(yōu)惠規(guī)定的，依照國務(wù)院的規(guī)定辦理；再投資不滿5年撤出的，應(yīng)當(dāng)繳回已退的稅款。 另外，外國投資者在中國境內(nèi)直接再投資舉辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，以及外國投資者將從海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的企業(yè)獲得的利潤直接投資海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)，可以依照國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定，全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。6. ㈠費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)：⑴工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用800元后的余額，為應(yīng)納稅所得額；⑵個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額；⑶對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額；⑷勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4 000元的，減除費(fèi)用800元；4 000元以上的，減除20％的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅額；⑸財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額；⑹利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。㈡稅率：⑴工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為5％～45％；⑵個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5％～35％的超額累進(jìn)稅率；⑶稿酬所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20％。7. 居民：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人均為我國居民。對(duì)于我國居民，就其來源于我國境內(nèi)和境外的所得征收個(gè)人所得稅。 非居民：在我國境內(nèi)無住所又不居住或者是無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人，則是非居民，只就從我國境內(nèi)取得的所得，征收個(gè)人所得稅。8. 分類征稅制。是將務(wù)類所得，分別不同的來源，課以不同的所得稅。分類征稅制的優(yōu)點(diǎn)是課征簡便；易于按各類所得的不同性質(zhì)區(qū)別對(duì)待，采取不同的稅率；夠控制稅源，防止偷漏稅款。但是不利于實(shí)行累進(jìn)稅率，不能按納稅人的能力課征，從而不能體現(xiàn)合理負(fù)擔(dān)的原則。 綜合征稅制。是對(duì)納稅人的務(wù)項(xiàng)各種來源所得的總額征稅的一種制度。實(shí)行綜合征稅制可以采用累進(jìn)稅率，根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力，體現(xiàn)合理負(fù)擔(dān)的原則。但這種辦法計(jì)算核實(shí)納稅人的總所得額比較和復(fù)雜，如果納稅人缺乏納稅觀念，很容易造成偷漏現(xiàn)象。9. 源泉課征法。也叫源課法。是在所得額發(fā)生的地點(diǎn)課征的一種方法。這種方法能控制稅源，防止偷漏和拖欠，手續(xù)簡便，能保證稅款及時(shí)均衡地入庫，但只適用于分類征稅制度，適用比例稅率，不能體現(xiàn)合理負(fù)擔(dān)的原則。申報(bào)法。又叫綜合課稅法。是納稅人按稅法規(guī)定自行申報(bào)所得額，由稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查審核，然后根據(jù)申報(bào)的所得依率計(jì)算稅額，由納稅人一次或分次繳納。這種方法一般適用于綜合征稅制，適用累進(jìn)稅率，符合按能力負(fù)擔(dān)的原則。但這種方法由納稅人自行申報(bào)，容易造成偷漏稅現(xiàn)象。10. 企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)確定在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場所所在地。對(duì)金融、保險(xiǎn)、鐵路運(yùn)營、航空、郵電企業(yè)等仍由其負(fù)責(zé)經(jīng)營管理與控制機(jī)構(gòu)集中繳納。11. 企業(yè)所得稅稅率定為33％，其主要原因在于：一是考慮便于與外資企業(yè)所得稅相銜接；二是考慮與國際上多數(shù)國家的稅率接近，有利于擴(kuò)大對(duì)外開放，有利于企業(yè)參與國際競爭；三是考慮與股份制試點(diǎn)企業(yè)的稅率和大部分“稅利分流”試點(diǎn)企業(yè)的稅率相一致，企業(yè)所得稅稅率定為33％，可以與之相適應(yīng)；四是考慮與目前企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)比較接近。12. 特點(diǎn)：⑴依據(jù)屬地主義原則；⑵稅率低，不扣除費(fèi)用；⑶源泉扣繳。13. ㈠存在的問題：⑴按應(yīng)稅項(xiàng)目分類征收個(gè)人所得稅，不能就納稅人全年各項(xiàng)應(yīng)稅所得綜合計(jì)算征稅，難以體現(xiàn)公平稅負(fù)、合理負(fù)擔(dān)的基本原則。⑵ 對(duì)不同收入來源采取不同的稅率和扣除辦法容易造成納稅人分解收入、多次扣除費(fèi)用來逃避稅收，影響組織收入效果。⑶減稅、免稅項(xiàng)目過多，減免稅政策不規(guī)范、不完善，實(shí)際執(zhí)行中漏洞大，難以控管。稅法沒有規(guī)定取得所得的個(gè)人應(yīng)負(fù)的法律責(zé)任規(guī)定也不明確，稅源控管機(jī)制軟弱。由于目前流通中大量使用現(xiàn)金，個(gè)人的銀行存款和金融資產(chǎn)尚未實(shí)行實(shí)名制，也沒有對(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)的登記核查制度，稅務(wù)部門對(duì)個(gè)人的收入和財(cái)產(chǎn)狀況很難監(jiān)控。加上稅務(wù)征管力量不足，征管手段落后，基礎(chǔ)工作薄弱，征稅成本高、效率低。㈡改革設(shè)想：⑴關(guān)于個(gè)人所得稅的課征方式。⑵關(guān)于納稅人范圍的劃分問題。⑶關(guān)于完善征管體制：①實(shí)行雙向申報(bào)納稅制度；②建立個(gè)人所得稅征管信息處理系統(tǒng)；③以法律的形式構(gòu)造稅源的控管機(jī)制；④稅務(wù)部門應(yīng)配備足夠數(shù)量的征管力量。六、論述題1. 我國根據(jù)世界上多數(shù)國家的做法，采用了按住所和居住年限確定居民的原則，居住時(shí)間規(guī)定為1年。即凡是在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，均為我國居民。在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人為非居民。納稅人和征稅范圍的具體規(guī)定如下： ⑴居民：稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人均為我國居民。對(duì)于我國居民，就其來源于我國境內(nèi)和境外的所得征收個(gè)人所得稅。 ⑵非居民：在我國境內(nèi)無住所又不居住或者是無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人，則是非居民，只就從我國境內(nèi)取得的所得，征收個(gè)人所得稅。2. 這樣做的好處在于：第一，從財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和確定應(yīng)納稅所得額各自的目的來看，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度主要是為了規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為，保護(hù)投資者和股東的利益，對(duì)經(jīng)營者的經(jīng)營成果在計(jì)算內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、方法上作的規(guī)定；而應(yīng)納稅所得額的確定是按照國家宏觀政策的要求，用稅法處理國家和納稅人的分配關(guān)系，兩者的目的是不完全一致的。第二，依據(jù)稅法對(duì)納稅人的所得以及與所得有關(guān)的成本、費(fèi)用、資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等事項(xiàng)進(jìn)行稅收處理，確定應(yīng)納稅所得額的做法，是國際通行的做法。第三，我國國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)等多種經(jīng)濟(jì)成分企業(yè)，在一定時(shí)期內(nèi)仍將保留各自的財(cái)務(wù)處理特點(diǎn)，將來建立統(tǒng)一的確定應(yīng)納稅所得額辦法，是規(guī)范所得稅法的一項(xiàng)必不可少的內(nèi)容，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握執(zhí)行，提高征管質(zhì)量和效率，而且也有利于征管制度的改革。七、計(jì)算題1. 全年應(yīng)納所得稅＝35033％＝﹙萬元﹚ 年末應(yīng)繳納所得稅＝－＝﹙萬元﹚2. 本年估計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤＝﹙50 000－20 000－15 000﹚4＝60 000﹙元﹚ 適用27％的稅率計(jì)算預(yù)繳所得稅。 第一季度應(yīng)預(yù)交的稅款＝﹙50 000－20 000－15 000﹚27％＝4 050﹙萬元﹚3. 1994年利潤額＝180 000＋﹙20 000－5 000﹚＋﹙5 000－2 000＋70 000﹚＝278 000﹙元﹚ 1994年應(yīng)繳所得稅＝﹙278 000－50 000﹚33％50％＝37 620﹙元﹚4. 第一年獲利后免稅，第二年免稅 第三年至第五年共應(yīng)繳納所得稅＝﹙5＋30＋25﹚33％50％＝﹙萬元﹚ 第六年應(yīng)繳所得稅＝3633％＝﹙萬元﹚ 6年內(nèi)共繳納所得稅＝＋＝﹙萬元﹚5. 應(yīng)退稅額＝33％40％＝﹙萬元﹚6. 預(yù)提所得稅＝﹙100－40﹚20％＋4010％＝16﹙萬元﹚7. 應(yīng)納個(gè)人所得稅＝﹙20 000－9 600﹚10％－250＝790﹙元﹚8. 該作家應(yīng)納個(gè)人所得稅＝85020％＋7 000﹙1－20％﹚20％﹙1－30％﹚＋﹙3 500－800﹚20％﹙1－30％﹚＝1 332﹙元﹚9. 應(yīng)納個(gè)人所得稅＝〔50－﹙30＋＋＋〕〕20％＝﹙萬元﹚10. 應(yīng)納個(gè)人所得稅＝50 000﹙1－20％﹚20％＝8 000﹙元﹚11. ①計(jì)稅工資總額＝12060012＝864 000＝﹙萬元﹚②按計(jì)稅工資計(jì)算的工會(huì)、教育、福利三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)＝％＝﹙萬元﹚③可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)＝1 5005‰＋﹙8 000－1 500﹚3‰＝27﹙萬元﹚全年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝〔8 000－﹙4 500＋＋＋＋27＋1 500﹚ 〕33％＝﹙萬元﹚12. ①承包企業(yè)應(yīng)納所得稅額＝30 000－80012＝20 400﹙元﹚ 應(yīng)納所得稅＝20 40020％－1 250＝2 830﹙元﹚②教學(xué)應(yīng)納所得稅＝﹙2 000－800﹚20％＝240﹙元﹚③出租房屋應(yīng)納個(gè)人所得稅＝﹙3 000－800﹚20％＝440﹙元﹚ 張某12月份應(yīng)納個(gè)人所得稅＝2 830＋240＋440＝3 510﹙元﹚第五章 資源稅制一、單項(xiàng)選擇題1. D 2. A 3. A 4. B 5. B 6. D 7. B 8. C 9. B10. B 11. A 12. B 13. C 14. D 15. D 16. A 17. B 18. B19. D 20. C