【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）配件分公司將贈(zèng)品銷售給外部單位，以實(shí)際成交價(jià)為準(zhǔn)：借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入外銷配件收入/精品收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）13042子公司直接收到供應(yīng)商配件、精品，辦理入庫(kù)手續(xù)，當(dāng)月發(fā)出《記賬通知單》及供應(yīng)商《送貨單》給配件分公司：憑證摘要：收到XX公司贈(zèng)送的配件/精品（須寫(xiě)具體名稱）借：庫(kù)存商品明細(xì)科目借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：其他應(yīng)付款集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)XX公司配件維修款《記賬通知單》后，當(dāng)月以1元計(jì)價(jià)開(kāi)出發(fā)票憑證摘要：向XX公司銷售配件、精品附件為《入庫(kù)單》、供應(yīng)商《送貨單》和子公司《記賬通知單》、增值稅發(fā)票。借：其他應(yīng)付款集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)XX公司配件維修款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入外銷配件收入/精品收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）同時(shí)以1元計(jì)價(jià)辦理入庫(kù)手續(xù)借：庫(kù)存商品明細(xì)科目貸：營(yíng)業(yè)外收入贈(zèng)品銷售或領(lǐng)用后，配件分公司及各子公司均按移動(dòng)平均法計(jì)算成本。第二章 存貨進(jìn)銷存會(huì)計(jì)處理一、成本的計(jì)價(jià)方法2101商品車單位成本計(jì)價(jià)方法： 計(jì)劃成本法2102配件單位成本計(jì)價(jià)方法：移動(dòng)平均法二、存貨的購(gòu)進(jìn)2201商品車采購(gòu)、入庫(kù)22011從銀行匯款支付車款憑證摘要：向XX公司支付車款借：預(yù)付賬款—汽車廠商XX公司貸：銀行存款—XX銀行22012以銀行承兌匯票支付車款廠家不收貼現(xiàn)利息憑證摘要：向XX公司付銀行承兌匯票NO：XXXX借：預(yù)付賬款—汽車廠商XX公司貸：應(yīng)付票據(jù)—銀行承兌匯票—XX銀行廠家收取貼現(xiàn)利息憑證摘要：向XX公司付銀行承兌匯票壹張NO：XXXX借：預(yù)付賬款—汽車廠商XX公司（面額）貸：應(yīng)付票據(jù)—銀行承兌匯票—XX銀行（面額）憑證摘要：向XX公司支付銀行承兌匯票NO：XXXX貼息額借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出（貼息額）貸：預(yù)付賬款—汽車廠商XX公司（貼息額）廠家收取銀行承兌匯票貼息開(kāi)增值稅發(fā)票的賬務(wù)處理記入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出。借：庫(kù)存商品—商品車XX品牌—XX系列XX型號(hào)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出(貼息額)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：預(yù)付賬款—汽車廠商XX公司22013當(dāng)月收到廠家發(fā)票、商品車已入庫(kù)憑證摘要：購(gòu)入XX公司XX型號(hào)XX輛借：庫(kù)存商品－商品車－XX品牌－XX系列XX型號(hào)借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額或借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用一年內(nèi)到期待攤費(fèi)用－待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（當(dāng)月不能抵扣時(shí)）貸：預(yù)付賬款—汽車廠商XX公司22014商品車已入庫(kù)，未收到發(fā)票，應(yīng)全部暫估入庫(kù)憑證摘要：暫估XX型號(hào)XX輛入庫(kù)借：庫(kù)存商品－商品車－XX品牌－XX系列－XX型號(hào)（當(dāng)月不含稅平均成本）貸：預(yù)付賬款－暫估應(yīng)付款下月初，原筆紅字沖回2202進(jìn)口車采購(gòu)、入庫(kù)業(yè)務(wù)相關(guān)單據(jù)：代理進(jìn)口車合同，報(bào)關(guān)單、商品進(jìn)口商檢單22021支付海關(guān)關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅憑證摘要：支付XX海關(guān)關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—關(guān)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—消費(fèi)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款—XX銀行22022支付代理進(jìn)口汽車商貨款憑證摘要：支付XX公司XX品牌進(jìn)口車貨款借：預(yù)付賬款—汽車廠商—XX公司貸：銀行存款—XX銀行22023收到進(jìn)口商的銀行付外匯憑證、銀行手續(xù)費(fèi)、代理進(jìn)口手續(xù)費(fèi)等單據(jù)（銀行單證復(fù)印件需加蓋進(jìn)口商的公司章）憑證摘要：購(gòu)入進(jìn)口車XX品牌XX輛借：庫(kù)存商品—進(jìn)口車—XX品牌貸：應(yīng)交稅費(fèi)—關(guān)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—消費(fèi)稅貸：預(yù)付賬款—汽車廠商—XX公司2203汽車配件、精品采購(gòu)、入庫(kù)22031支付配件、精品款憑證摘要：向XX公司支付配件（精品）款借：預(yù)付賬款—配件供應(yīng)商XX公司貸：銀行存款—XX銀行22032配件、精品入庫(kù)，并收到發(fā)票憑證摘要：購(gòu)入XX公司XX品牌配件、精品借：庫(kù)存商品－配件－XX品牌借：庫(kù)存商品－精品借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額（增值稅票稅金）或借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用一年內(nèi)到期待攤費(fèi)用－待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（增值稅當(dāng)月不抵扣）貸：預(yù)付賬款－配件供應(yīng)商XXX公司22033配件、精品已入庫(kù)，已付款但未收到發(fā)票，應(yīng)全部暫估入庫(kù)憑證摘要：暫估XX月已入庫(kù)的配件、精品借：庫(kù)存商品－配件XX品牌借：庫(kù)存商品－精品借：庫(kù)存商品－耗材貸：預(yù)付賬款－暫估應(yīng)付款或貸：應(yīng)付賬款－暫估應(yīng)付款（未付款且未收到發(fā)票 ）下月初，原筆紅字沖回2203集團(tuán)子公司間配件調(diào)撥，結(jié)算價(jià)均以含稅成本價(jià)為準(zhǔn)，并開(kāi)立增值稅發(fā)票。①調(diào)入配件業(yè)務(wù)憑證摘要：從XX公司購(gòu)XX品牌配件（精品、耗材）借：庫(kù)存商品—配件—XX品牌借：庫(kù)存商品—精品借：庫(kù)存商品—耗材借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額貸：其他應(yīng)付款集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)XX公司配件維修款或貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款（未開(kāi)出發(fā)票，開(kāi)出發(fā)票后紅字沖銷）②調(diào)出配件業(yè)務(wù) （會(huì)計(jì)處理詳見(jiàn)[32062]配件批發(fā)業(yè)務(wù)）三、存貨的成本改變商品車庫(kù)存、返利的核算方式，本月內(nèi)，按各品牌廠家各車型的正常提車價(jià)（即商品車的計(jì)劃成本），來(lái)核對(duì)目前各公司賬上體現(xiàn)的商品車的實(shí)際移動(dòng)平均庫(kù)存成本，以計(jì)劃成本為標(biāo)準(zhǔn)，反算成本差異的總數(shù)后，進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理，處理后“各車型計(jì)劃成本余額之和+成本差異科目余額”應(yīng)等于“結(jié)轉(zhuǎn)前總的庫(kù)存成本”。2301商品車的成本：以本月所銷售之商品車數(shù)量為基礎(chǔ)憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)XX月商品車銷售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－商品車－XX品牌－XX系列－XX型號(hào)零售或批發(fā)（不設(shè)）貸：庫(kù)存商品－商品車－XX品牌－XX系列－XX型號(hào)注：用友財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)可設(shè)置月末自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)商品車成本。2302進(jìn)口車的成本憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月進(jìn)口車銷售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－商品車進(jìn)口車－XX型號(hào)－零售或批發(fā)（不設(shè)）貸：庫(kù)存商品－商品車進(jìn)口車XX型號(hào)2303配件的成本：(包含免費(fèi)及返修的維修成本)23031核算庫(kù)存現(xiàn)金維修、廠家索賠維修、保險(xiǎn)索賠維修、月結(jié)維修所產(chǎn)生的配件成本月末根據(jù)CRM系統(tǒng)上各出庫(kù)配件不含稅金額結(jié)轉(zhuǎn)憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月配件成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－維修成本—XX品牌配件售后部貸：庫(kù)存商品－配件－XX品牌2304精品的成本23041銷售精品的成本憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月XX部的精品成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－精品成本—銷售部\售后部貸：庫(kù)存商品－精品此處的精品成本、庫(kù)存商品數(shù)均不含已在“其他成本”核算的贈(zèng)送精品的成本及庫(kù)存數(shù)。23042贈(zèng)送精品的成本銷售部、售后部贈(zèng)送的精品不計(jì)算業(yè)績(jī)，直接計(jì)算成本。銷售部贈(zèng)送精品：按精品成本入賬憑證摘要：銷售部XX員工贈(zèng)送XX精品（附精品裝配通知單）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—其他成本—銷售部貸：庫(kù)存商品—精品售后部贈(zèng)送精品：按精品成本入賬（附精品裝配通知單）憑證摘要：售后部XX員工贈(zèng)送XX精品借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—其他成本—售后部貸： 庫(kù)存商品—精品2305耗材的成本憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月耗材成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—耗材—XX部門貸：庫(kù)存商品—耗材注：耗材包括油漆、油漆耗材、汽油、柴油、維修車間用的維修低值易耗品。2306外銷及調(diào)撥配件成本憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)XX品牌配件（精品、耗材）外銷成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—外銷配件成本秕發(fā)\零售—售后部\配件部或：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—子公司配件調(diào)撥成本—售后部\配件部貸：庫(kù)存商品—配件—XX品牌注：配件、精品、耗材的成本以CRM系統(tǒng)月度出庫(kù)的數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)2307其他成本用于核算除整車收入、維修收入、精品收入、外銷配件收入所配套成本之外的成本（不含耗材成本），具體包括：銷售或售后為促銷或招攬業(yè)務(wù)而贈(zèng)送精品（含稅分兌換禮品）[見(jiàn)43042]、燃油（已含在銷售價(jià)中）；為促銷或招攬業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的中介費(fèi)或傭金；銷售部調(diào)撥商品車所用燃油費(fèi)、路橋費(fèi)、臨時(shí)保險(xiǎn)費(fèi)；銷售部為商品車試車發(fā)生的燃油費(fèi)；售后部為客戶維修車輛或試車單獨(dú)所發(fā)生的燃油費(fèi)；售后部拖事故車發(fā)生的拖車費(fèi)；購(gòu)買商品車、配件的運(yùn)費(fèi)；服務(wù)禮券[見(jiàn)32071]。商品車合格證監(jiān)管費(fèi)用；年審收入不能從維修收入中區(qū)分的年審支出展車加裝的不可退庫(kù)的精品發(fā)生上述費(fèi)用時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—其他成本（XX部門）貸：銀行存款—XX銀行/庫(kù)存現(xiàn)金配件成本差異在發(fā)生當(dāng)月全部結(jié)轉(zhuǎn)憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)配件成本差異借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本成本差異配件成本差異結(jié)轉(zhuǎn)貸：庫(kù)存商品成本差異配件四、廠家返利業(yè)務(wù)2401廠家銷售、考核、硬體等返利①收到廠家返利時(shí)（收到廠家的車輛增值稅發(fā)票，在發(fā)票里同時(shí)反映了返利）憑證摘要：購(gòu)入XX公司XX型號(hào)XX輛，XX項(xiàng)目返利借：庫(kù)存商品—商品車XX品牌—XX型號(hào) （正數(shù)或/廠家合同提車價(jià)禾裕）借:庫(kù)存商品—成本差異商品車（負(fù)數(shù)即返利）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅貸：預(yù)付賬款—汽車廠商XX公司（價(jià)稅合計(jì)）當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)整車成本差異時(shí)，按當(dāng)月計(jì)算的成本差異率計(jì)算：成本差異率＝當(dāng)月商品車銷售成本/(期初商品車庫(kù)存金額+本期商品車入庫(kù)金額)當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)成本差異金額＝ “庫(kù)存商品—成本差異結(jié)轉(zhuǎn)商品車”科目余額X成本差異率借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本成本差異結(jié)轉(zhuǎn)商品車成本差異結(jié)轉(zhuǎn)負(fù)數(shù)貸：庫(kù)存商品—成本差異商品車負(fù)數(shù)② 當(dāng)月收到廠家正式通知商品車降價(jià)時(shí)，按降價(jià)之差額（如為A）調(diào)減商品車庫(kù)存成本憑證摘要：XX車廠家宣布降價(jià)調(diào)整庫(kù)存成本(附降價(jià)前后庫(kù)存商品車成本對(duì)比清單)借：庫(kù)存商品—成本差異商品車 A借：庫(kù)存商品商品車XX型號(hào) A（以保證整車庫(kù)存貸方為成本結(jié)轉(zhuǎn)）這樣,“庫(kù)存商品商品車XX型號(hào)”科目之余額即為廠家降價(jià)之后的提車成本。2402廠家對(duì)公司廣告費(fèi)支持的業(yè)務(wù)24021廠家直接報(bào)銷廣告費(fèi)廠家直接報(bào)銷廣告費(fèi)是指：當(dāng)月發(fā)生的廣告支出，廣告發(fā)票原件需寄回廠家，而且發(fā)票抬頭為廠家的，公司支付廣告費(fèi)時(shí)只留復(fù)印件。財(cái)務(wù)人員應(yīng)每季度檢查廠家的廣告返還情況，并及時(shí)反饋市場(chǎng)部。支付廣告費(fèi)時(shí)憑證摘要：代XX廠家支付XX月廣告費(fèi)借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收其他單位款—XX公司貸：銀行存款—XX銀行收到廠家匯回的廣告款時(shí)憑證摘要：收回代XX廠家支付的XX月廣告費(fèi)借：銀行存款—XX銀行貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收其他單位款—XX公司※若廠家通知廣告費(fèi)轉(zhuǎn)為提車款（配件款）時(shí)憑證摘要：代XX廠家支付的XX月廣告費(fèi)轉(zhuǎn)入提車款（配件款）借：預(yù)付賬款—汽車廠商XX公司貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收其他單位款—XX公司收回的廣告款項(xiàng)少于公司實(shí)際支付的費(fèi)用時(shí)憑證摘要：XX廠家拒付XX月部分廣告費(fèi)借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi)銷售部貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收其他單位款—XX公司公司需實(shí)際支出與廣告費(fèi)有關(guān)的費(fèi)用，但廠家規(guī)定不可報(bào)銷的：憑證摘要：付XX公司XX發(fā)票號(hào)XX費(fèi)用借：銷售費(fèi)用—廣告費(fèi)銷售部門（臺(tái)賬）貸：庫(kù)存現(xiàn)金（臺(tái)賬）收回的廣告款項(xiàng)大于公司實(shí)際支付的費(fèi)用時(shí)憑證摘要：應(yīng)收XX廠家XX月部分廣告費(fèi)借：其他應(yīng)收款應(yīng)收其他單位款XX廠家貸：其他應(yīng)收款待確認(rèn)廣告返利貸：現(xiàn)金收回廠家返利時(shí)借：銀行存款/庫(kù)存商品貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收其他單位款XX廠家同時(shí)沖減應(yīng)收賬款：借：其他應(yīng)收款待確認(rèn)廣告返利貸：庫(kù)存商品成本差異其他24022廠家間接支持廣告的費(fèi)用廣告發(fā)票原件抬頭為子公司名稱，子公司以發(fā)票原件入賬,發(fā)票復(fù)印件寄回廠家.廠家以折扣的方式在所開(kāi)出的增值稅發(fā)票中體現(xiàn)。支付廣告費(fèi)時(shí)：憑證摘要：付XX公司XX廣告費(fèi)借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi)（或宣傳費(fèi)）銷售部貸：銀行存款廠家通過(guò)在車輛提車發(fā)票（或配件發(fā)票）里給予折扣憑證摘要：購(gòu)入XX公司XX型號(hào)XX輛，XX月廣告返利借：庫(kù)存商品—商品車XX品牌—XX型號(hào)借：庫(kù)存商品成本差異—其他負(fù)數(shù)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅貸：預(yù)付賬款—汽車廠商XX公司（價(jià)稅正數(shù)合計(jì)）貸：預(yù)付賬款—汽車廠商XX公司（價(jià)稅負(fù)數(shù)合計(jì)）收回的廣告款項(xiàng)大于公司實(shí)際支付的費(fèi)用時(shí)憑證摘要：付XX公司廣宣費(fèi)借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi)/宣傳費(fèi)借：其他應(yīng)收款應(yīng)收其他單位款XX廠家貸：其他應(yīng)收款待確認(rèn)廣告返利貸：現(xiàn)金當(dāng)廠家返利時(shí)借：銀行存款/庫(kù)存商品貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收其他單位款XX廠家同時(shí)沖減應(yīng)收賬款借：其他應(yīng)收款待確認(rèn)廣告返利貸：庫(kù)存商品成本差異其他當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)攤銷的廣告到其他成本差異：憑證摘要:結(jié)轉(zhuǎn)其它成本差異借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本成本差異結(jié)轉(zhuǎn)其他成本差異結(jié)轉(zhuǎn)貸：庫(kù)存商品成本差異其他非正常廣告費(fèi)收入計(jì)入銷售費(fèi)用廣告費(fèi)紅字。第三章 費(fèi)用支出會(huì)計(jì)處理一、費(fèi)用類別及說(shuō)明3100費(fèi)用類別及說(shuō)明 銷售費(fèi)用： 與銷售部門、售后服務(wù)部門有關(guān)之費(fèi)用而不論經(jīng)辦人是否歸屬該部門。管理費(fèi)用： 與銷售部門、售后服務(wù)部門無(wú)直接相關(guān)，而與人力資源部、財(cái)務(wù)部、其他后勤部門相關(guān)的費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用： 貸款的利息支出、存款的利息收入、及支付給銀行的費(fèi)用等等。二、銷售費(fèi)用3200銷售費(fèi)用支出支付銷售部、售后部的接待費(fèi)、廣告費(fèi)憑證摘要：支付銷售部/售后部報(bào)銷接待費(fèi)、廣告費(fèi)借：銷售費(fèi)用－招待費(fèi)—XX部門借：銷售費(fèi)用－廣告費(fèi)—XX部門貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀