【文章內(nèi)容簡介】 貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅）配件分公司將贈品銷售給外部單位，以實際成交價為準：借：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：主營業(yè)務收入外銷配件收入/精品收入貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅）13042子公司直接收到供應商配件、精品，辦理入庫手續(xù)，當月發(fā)出《記賬通知單》及供應商《送貨單》給配件分公司：憑證摘要：收到XX公司贈送的配件/精品（須寫具體名稱）借：庫存商品明細科目借：應交稅費應交增值稅（進項稅）貸：其他應付款集團內(nèi)部往來XX公司配件維修款《記賬通知單》后，當月以1元計價開出發(fā)票憑證摘要：向XX公司銷售配件、精品附件為《入庫單》、供應商《送貨單》和子公司《記賬通知單》、增值稅發(fā)票。借：其他應付款集團內(nèi)部往來XX公司配件維修款貸：主營業(yè)務收入外銷配件收入/精品收入貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅）同時以1元計價辦理入庫手續(xù)借：庫存商品明細科目貸：營業(yè)外收入贈品銷售或領用后，配件分公司及各子公司均按移動平均法計算成本。第二章 存貨進銷存會計處理一、成本的計價方法2101商品車單位成本計價方法： 計劃成本法2102配件單位成本計價方法：移動平均法二、存貨的購進2201商品車采購、入庫22011從銀行匯款支付車款憑證摘要：向XX公司支付車款借：預付賬款—汽車廠商XX公司貸：銀行存款—XX銀行22012以銀行承兌匯票支付車款廠家不收貼現(xiàn)利息憑證摘要：向XX公司付銀行承兌匯票NO：XXXX借：預付賬款—汽車廠商XX公司貸：應付票據(jù)—銀行承兌匯票—XX銀行廠家收取貼現(xiàn)利息憑證摘要：向XX公司付銀行承兌匯票壹張NO：XXXX借：預付賬款—汽車廠商XX公司（面額）貸：應付票據(jù)—銀行承兌匯票—XX銀行（面額）憑證摘要：向XX公司支付銀行承兌匯票NO：XXXX貼息額借：財務費用—利息支出（貼息額）貸：預付賬款—汽車廠商XX公司（貼息額）廠家收取銀行承兌匯票貼息開增值稅發(fā)票的賬務處理記入當期財務費用的利息支出。借：庫存商品—商品車XX品牌—XX系列XX型號借：財務費用利息支出(貼息額)借：應交稅費—應交增值稅—進項稅額貸：預付賬款—汽車廠商XX公司22013當月收到廠家發(fā)票、商品車已入庫憑證摘要：購入XX公司XX型號XX輛借：庫存商品－商品車－XX品牌－XX系列XX型號借：應交稅費－應交增值稅－進項稅額或借：長期待攤費用一年內(nèi)到期待攤費用－待抵扣進項稅額（當月不能抵扣時）貸：預付賬款—汽車廠商XX公司22014商品車已入庫，未收到發(fā)票，應全部暫估入庫憑證摘要：暫估XX型號XX輛入庫借：庫存商品－商品車－XX品牌－XX系列－XX型號（當月不含稅平均成本）貸：預付賬款－暫估應付款下月初，原筆紅字沖回2202進口車采購、入庫業(yè)務相關單據(jù)：代理進口車合同，報關單、商品進口商檢單22021支付海關關稅、消費稅、增值稅憑證摘要：支付XX海關關稅、消費稅、增值稅借：應交稅費—關稅借：應交稅費—消費稅借：應交稅費—應交增值稅—進項稅額貸：銀行存款—XX銀行22022支付代理進口汽車商貨款憑證摘要：支付XX公司XX品牌進口車貨款借：預付賬款—汽車廠商—XX公司貸：銀行存款—XX銀行22023收到進口商的銀行付外匯憑證、銀行手續(xù)費、代理進口手續(xù)費等單據(jù)（銀行單證復印件需加蓋進口商的公司章）憑證摘要：購入進口車XX品牌XX輛借：庫存商品—進口車—XX品牌貸：應交稅費—關稅貸：應交稅費—消費稅貸：預付賬款—汽車廠商—XX公司2203汽車配件、精品采購、入庫22031支付配件、精品款憑證摘要：向XX公司支付配件（精品）款借：預付賬款—配件供應商XX公司貸：銀行存款—XX銀行22032配件、精品入庫，并收到發(fā)票憑證摘要：購入XX公司XX品牌配件、精品借：庫存商品－配件－XX品牌借：庫存商品－精品借：應交稅費－應交增值稅－進項稅額（增值稅票稅金）或借：長期待攤費用一年內(nèi)到期待攤費用－待抵扣進項稅額（增值稅當月不抵扣）貸：預付賬款－配件供應商XXX公司22033配件、精品已入庫，已付款但未收到發(fā)票，應全部暫估入庫憑證摘要：暫估XX月已入庫的配件、精品借：庫存商品－配件XX品牌借：庫存商品－精品借：庫存商品－耗材貸：預付賬款－暫估應付款或貸：應付賬款－暫估應付款（未付款且未收到發(fā)票 ）下月初，原筆紅字沖回2203集團子公司間配件調(diào)撥，結(jié)算價均以含稅成本價為準，并開立增值稅發(fā)票。①調(diào)入配件業(yè)務憑證摘要：從XX公司購XX品牌配件（精品、耗材）借：庫存商品—配件—XX品牌借：庫存商品—精品借：庫存商品—耗材借：應交稅費－應交增值稅－進項稅額貸：其他應付款集團內(nèi)部往來XX公司配件維修款或貸：應付賬款暫估應付款（未開出發(fā)票，開出發(fā)票后紅字沖銷）②調(diào)出配件業(yè)務 （會計處理詳見[32062]配件批發(fā)業(yè)務）三、存貨的成本改變商品車庫存、返利的核算方式，本月內(nèi)，按各品牌廠家各車型的正常提車價（即商品車的計劃成本），來核對目前各公司賬上體現(xiàn)的商品車的實際移動平均庫存成本，以計劃成本為標準，反算成本差異的總數(shù)后，進行轉(zhuǎn)賬處理，處理后“各車型計劃成本余額之和+成本差異科目余額”應等于“結(jié)轉(zhuǎn)前總的庫存成本”。2301商品車的成本：以本月所銷售之商品車數(shù)量為基礎憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)XX月商品車銷售成本借：主營業(yè)務成本－商品車－XX品牌－XX系列－XX型號零售或批發(fā)（不設）貸：庫存商品－商品車－XX品牌－XX系列－XX型號注：用友財務軟件系統(tǒng)可設置月末自動結(jié)轉(zhuǎn)商品車成本。2302進口車的成本憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月進口車銷售成本借：主營業(yè)務成本－商品車進口車－XX型號－零售或批發(fā)（不設）貸：庫存商品－商品車進口車XX型號2303配件的成本：(包含免費及返修的維修成本)23031核算庫存現(xiàn)金維修、廠家索賠維修、保險索賠維修、月結(jié)維修所產(chǎn)生的配件成本月末根據(jù)CRM系統(tǒng)上各出庫配件不含稅金額結(jié)轉(zhuǎn)憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月配件成本借：主營業(yè)務成本－維修成本—XX品牌配件售后部貸：庫存商品－配件－XX品牌2304精品的成本23041銷售精品的成本憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月XX部的精品成本借：主營業(yè)務成本－精品成本—銷售部\售后部貸：庫存商品－精品此處的精品成本、庫存商品數(shù)均不含已在“其他成本”核算的贈送精品的成本及庫存數(shù)。23042贈送精品的成本銷售部、售后部贈送的精品不計算業(yè)績，直接計算成本。銷售部贈送精品：按精品成本入賬憑證摘要：銷售部XX員工贈送XX精品（附精品裝配通知單）借：主營業(yè)務成本—其他成本—銷售部貸：庫存商品—精品售后部贈送精品：按精品成本入賬（附精品裝配通知單）憑證摘要：售后部XX員工贈送XX精品借：主營業(yè)務成本—其他成本—售后部貸： 庫存商品—精品2305耗材的成本憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月耗材成本借：主營業(yè)務成本—耗材—XX部門貸：庫存商品—耗材注：耗材包括油漆、油漆耗材、汽油、柴油、維修車間用的維修低值易耗品。2306外銷及調(diào)撥配件成本憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)XX品牌配件（精品、耗材）外銷成本借：主營業(yè)務成本—外銷配件成本秕發(fā)\零售—售后部\配件部或：主營業(yè)務成本—子公司配件調(diào)撥成本—售后部\配件部貸：庫存商品—配件—XX品牌注：配件、精品、耗材的成本以CRM系統(tǒng)月度出庫的數(shù)據(jù)為基準2307其他成本用于核算除整車收入、維修收入、精品收入、外銷配件收入所配套成本之外的成本（不含耗材成本），具體包括：銷售或售后為促銷或招攬業(yè)務而贈送精品（含稅分兌換禮品）[見43042]、燃油（已含在銷售價中）；為促銷或招攬業(yè)務而產(chǎn)生的中介費或傭金；銷售部調(diào)撥商品車所用燃油費、路橋費、臨時保險費；銷售部為商品車試車發(fā)生的燃油費；售后部為客戶維修車輛或試車單獨所發(fā)生的燃油費；售后部拖事故車發(fā)生的拖車費；購買商品車、配件的運費；服務禮券[見32071]。商品車合格證監(jiān)管費用；年審收入不能從維修收入中區(qū)分的年審支出展車加裝的不可退庫的精品發(fā)生上述費用時：借：主營業(yè)務成本—其他成本（XX部門）貸：銀行存款—XX銀行/庫存現(xiàn)金配件成本差異在發(fā)生當月全部結(jié)轉(zhuǎn)憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)配件成本差異借：主營業(yè)務成本成本差異配件成本差異結(jié)轉(zhuǎn)貸：庫存商品成本差異配件四、廠家返利業(yè)務2401廠家銷售、考核、硬體等返利①收到廠家返利時（收到廠家的車輛增值稅發(fā)票，在發(fā)票里同時反映了返利）憑證摘要：購入XX公司XX型號XX輛，XX項目返利借：庫存商品—商品車XX品牌—XX型號 （正數(shù)或/廠家合同提車價禾裕）借:庫存商品—成本差異商品車（負數(shù)即返利）借：應交稅費—應交增值稅—進項稅貸：預付賬款—汽車廠商XX公司（價稅合計）當月結(jié)轉(zhuǎn)整車成本差異時，按當月計算的成本差異率計算：成本差異率＝當月商品車銷售成本/(期初商品車庫存金額+本期商品車入庫金額)當月結(jié)轉(zhuǎn)成本差異金額＝ “庫存商品—成本差異結(jié)轉(zhuǎn)商品車”科目余額X成本差異率借：主營業(yè)務成本成本差異結(jié)轉(zhuǎn)商品車成本差異結(jié)轉(zhuǎn)負數(shù)貸：庫存商品—成本差異商品車負數(shù)② 當月收到廠家正式通知商品車降價時，按降價之差額（如為A）調(diào)減商品車庫存成本憑證摘要：XX車廠家宣布降價調(diào)整庫存成本(附降價前后庫存商品車成本對比清單)借：庫存商品—成本差異商品車 A借：庫存商品商品車XX型號 A（以保證整車庫存貸方為成本結(jié)轉(zhuǎn)）這樣,“庫存商品商品車XX型號”科目之余額即為廠家降價之后的提車成本。2402廠家對公司廣告費支持的業(yè)務24021廠家直接報銷廣告費廠家直接報銷廣告費是指：當月發(fā)生的廣告支出，廣告發(fā)票原件需寄回廠家，而且發(fā)票抬頭為廠家的，公司支付廣告費時只留復印件。財務人員應每季度檢查廠家的廣告返還情況，并及時反饋市場部。支付廣告費時憑證摘要：代XX廠家支付XX月廣告費借：其他應收款—應收其他單位款—XX公司貸：銀行存款—XX銀行收到廠家匯回的廣告款時憑證摘要：收回代XX廠家支付的XX月廣告費借：銀行存款—XX銀行貸：其他應收款—應收其他單位款—XX公司※若廠家通知廣告費轉(zhuǎn)為提車款（配件款）時憑證摘要：代XX廠家支付的XX月廣告費轉(zhuǎn)入提車款（配件款）借：預付賬款—汽車廠商XX公司貸：其他應收款—應收其他單位款—XX公司收回的廣告款項少于公司實際支付的費用時憑證摘要：XX廠家拒付XX月部分廣告費借：銷售費用廣告費銷售部貸：其他應收款—應收其他單位款—XX公司公司需實際支出與廣告費有關的費用，但廠家規(guī)定不可報銷的：憑證摘要：付XX公司XX發(fā)票號XX費用借：銷售費用—廣告費銷售部門（臺賬）貸：庫存現(xiàn)金（臺賬）收回的廣告款項大于公司實際支付的費用時憑證摘要：應收XX廠家XX月部分廣告費借：其他應收款應收其他單位款XX廠家貸：其他應收款待確認廣告返利貸：現(xiàn)金收回廠家返利時借：銀行存款/庫存商品貸：其他應收款應收其他單位款XX廠家同時沖減應收賬款：借：其他應收款待確認廣告返利貸：庫存商品成本差異其他24022廠家間接支持廣告的費用廣告發(fā)票原件抬頭為子公司名稱，子公司以發(fā)票原件入賬,發(fā)票復印件寄回廠家.廠家以折扣的方式在所開出的增值稅發(fā)票中體現(xiàn)。支付廣告費時：憑證摘要：付XX公司XX廣告費借：銷售費用廣告費（或宣傳費）銷售部貸：銀行存款廠家通過在車輛提車發(fā)票（或配件發(fā)票）里給予折扣憑證摘要：購入XX公司XX型號XX輛，XX月廣告返利借：庫存商品—商品車XX品牌—XX型號借：庫存商品成本差異—其他負數(shù)借：應交稅費—應交增值稅—進項稅貸：預付賬款—汽車廠商XX公司（價稅正數(shù)合計）貸：預付賬款—汽車廠商XX公司（價稅負數(shù)合計）收回的廣告款項大于公司實際支付的費用時憑證摘要：付XX公司廣宣費借：銷售費用廣告費/宣傳費借：其他應收款應收其他單位款XX廠家貸：其他應收款待確認廣告返利貸：現(xiàn)金當廠家返利時借：銀行存款/庫存商品貸：其他應收款應收其他單位款XX廠家同時沖減應收賬款借：其他應收款待確認廣告返利貸：庫存商品成本差異其他當月結(jié)轉(zhuǎn)應攤銷的廣告到其他成本差異：憑證摘要:結(jié)轉(zhuǎn)其它成本差異借：主營業(yè)務成本成本差異結(jié)轉(zhuǎn)其他成本差異結(jié)轉(zhuǎn)貸：庫存商品成本差異其他非正常廣告費收入計入銷售費用廣告費紅字。第三章 費用支出會計處理一、費用類別及說明3100費用類別及說明 銷售費用： 與銷售部門、售后服務部門有關之費用而不論經(jīng)辦人是否歸屬該部門。管理費用： 與銷售部門、售后服務部門無直接相關，而與人力資源部、財務部、其他后勤部門相關的費用。財務費用： 貸款的利息支出、存款的利息收入、及支付給銀行的費用等等。二、銷售費用3200銷售費用支出支付銷售部、售后部的接待費、廣告費憑證摘要：支付銷售部/售后部報銷接待費、廣告費借：銷售費用－招待費—XX部門借：銷售費用－廣告費—XX部門貸：庫存現(xiàn)金或銀