【文章內(nèi)容簡介】 反映在資產(chǎn)負(fù)債表中 （二）收入與費(fèi)用配比 企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各 項(xiàng)收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn) 兩層含義： 因果配比 時(shí)間配比 （三）歷史成本計(jì)量 指企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得或構(gòu)建時(shí)的 支出進(jìn)行計(jì)價(jià)第四節(jié) 權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制 ☆是收入與費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的基礎(chǔ) ☆兩種制度產(chǎn)生的原因是會(huì)計(jì)分期 一．收付實(shí)現(xiàn)制 以收到或支付的現(xiàn)金作為確認(rèn)收入與費(fèi)用的依據(jù)，支出與收入均以實(shí)際款項(xiàng)的收付 時(shí)間為準(zhǔn) 二．權(quán)責(zé)發(fā)生制 凡是屬于本期實(shí)現(xiàn)的收入與費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否實(shí)際收到或?qū)嶋H付出，都應(yīng)作為本 期的收入和費(fèi)用入賬 我國規(guī)定 企業(yè)：權(quán)責(zé)發(fā)生制 行政單位：收付實(shí)現(xiàn)制 事業(yè)單位：收付實(shí)現(xiàn)制第四章 賬戶與復(fù)式記賬第一節(jié)會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶一．會(huì)計(jì)科目 （一）定義：對會(huì)計(jì)對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類的項(xiàng)目 （二）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義和原則 1. 設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義 ☆是復(fù)式記賬的基礎(chǔ) ☆是編制記賬憑證的基礎(chǔ) ☆為成本計(jì)算和財(cái)產(chǎn)清查創(chuàng)造了條件 ☆為編制報(bào)表提供了方便 2. 設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則 ☆既要結(jié)合會(huì)計(jì)對象的特點(diǎn)，又要符合經(jīng)濟(jì)管理的要求 ☆既要符合對外報(bào)告要求，又要滿足內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的要求 ☆應(yīng)保持相對的穩(wěn)定性 ☆統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合 ☆簡單適用，稱謂規(guī)范 （三）會(huì)計(jì)科目的分類 科目體系（按會(huì)計(jì)要素分）會(huì)計(jì)要素科目體系（實(shí)務(wù)中）資產(chǎn)類科目資產(chǎn)資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目負(fù)債負(fù)債類科目所有者權(quán)益類科目所有者權(quán)益所有者權(quán)益類科目（將利潤放入所有者權(quán)益類科目）費(fèi)用類科目費(fèi)用成本類科目收入類科目收入類損益類科目利潤類科目利潤類 總分類科目（一級科目） 二級科目 明細(xì)分類科目 三級科目二．會(huì)計(jì)賬戶（一）賬戶概述：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)、用于分類反映會(huì)計(jì)要素增 減變動(dòng)及其結(jié)果的載體 ：會(huì)計(jì)科目 ：具有一定格式 ：用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的載體之一 （二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)和完整內(nèi)容 賬戶名稱 由三部分組成 賬戶方向 賬戶余額賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式——“T”形賬戶 （借） 賬戶名稱 （貸） 余額 （或余額） 科目名稱、日期、摘要、憑證號碼、金額（三）賬戶的分類 三．會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶的關(guān)系會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)科目相同會(huì)計(jì)賬戶所登記的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容與會(huì)計(jì)科目所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容一致聯(lián)系是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，是會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用是設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的依據(jù)，是會(huì)計(jì)賬戶的名稱區(qū)別具有一定結(jié)構(gòu)；能具體反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況只是會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的分類，本身無結(jié)構(gòu)第二節(jié) 復(fù)式記賬原理 記賬方法概述 ☆記賬方法是指按照一定的規(guī)則，使用一定的符號，在賬戶中登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的技術(shù)方 法 記賬原理 記賬方法的內(nèi)容包括 記賬符號 記賬規(guī)則 試算平衡方法 單式記賬法 借貸記賬法記賬方法的類型 復(fù)式記賬法 增減記賬法 收付記賬法一．單式記賬法二．復(fù)式記賬法 ：對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記， 借以反映會(huì)計(jì)對象具體內(nèi)容增減變化的一種方法 ：資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在規(guī)律性 ☆以會(huì)計(jì)等式為基礎(chǔ)☆每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中等額登記☆按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會(huì)計(jì)等式影響的四種類型記錄☆定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡 ☆能夠全面地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過程和結(jié)果，對賬戶能夠進(jìn)行核對，是一種科學(xué)的記賬方 法 收付 增減 借貸（我國規(guī)定采用）第三節(jié) 借貸記賬法一．借貸記賬法的產(chǎn)生和含義☆含義：以“借”和“貸”作為記賬符號、對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系 的賬戶中，以相反的方向，相等的金額而進(jìn)行記錄的一種方法?！顝?fù)式記賬法的一種二．借貸記賬法的內(nèi)容 1．以“借”“貸”二字作為記賬符號 ☆主要作用——表示增加或減少 ☆符號含義：對于六類性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含義資費(fèi)負(fù)所收利借增增減減減減貸減減增增增增 含義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法 ☆有借就有貸 ☆借貸必相等 定義：根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計(jì)算和比較，來檢查 賬戶記錄的正確性、完整性兩種試算平衡：發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法 （1）發(fā)生額試算平衡法理論依據(jù)平衡公式 有借就有貸 全部賬戶本期 ＝ 全部賬戶本期 借貸必相等 借方發(fā)生額計(jì)數(shù) 貸方發(fā)生額計(jì)數(shù) （2）余額試算平衡法平衡公式理論依據(jù) 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 全部賬戶期初（末） ＝ 全部賬戶期初（末 ） 借方余額合計(jì)數(shù) 貸方余額合計(jì)數(shù)三．賬戶對應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄 （一）對應(yīng)賬戶 定義:存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶賬戶對應(yīng)關(guān)系：是指運(yùn)用復(fù)式記賬方法登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，賬戶之間發(fā)生的應(yīng)借、應(yīng)貸的 相互關(guān)系賬戶對應(yīng)關(guān)系作用：①了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容 ②判明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的合理性和合法性 (二)會(huì)計(jì)分錄 ：簡稱分錄，指預(yù)先確定每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶名稱，以及記入賬戶的方 向和金額的一種記錄 ☆在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上 分清借貸方向確認(rèn)賬戶確定金額 、格式及書寫要求 記賬方向 內(nèi)容 賬戶名稱 金額 ☆上借下貸 ☆借、貸錯(cuò)開一格 書寫要求 ☆金額錯(cuò)開排列 ☆金額后不必寫單位 ☆簡單會(huì)計(jì)分錄——一借一貸的會(huì)計(jì)分錄 ☆復(fù)合會(huì)計(jì)分錄——由兩個(gè)以上賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄 注意：☆一筆業(yè)務(wù)能用復(fù)合會(huì)計(jì)分錄反映的，不要硬拆為簡單分錄 ☆多筆不相關(guān)的業(yè)務(wù)不能硬編寫成復(fù)合會(huì)計(jì)分錄第四節(jié) 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶一．總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的設(shè)置及其關(guān)系總分類賬戶（一級賬戶）：按照總分類科目設(shè)置，僅以貨幣計(jì)量單位進(jìn)行登記，用來提 供總括核算資料的賬戶明細(xì)分類賬戶：是按照明細(xì)分類科目設(shè)置，用來提供詳細(xì)核算資料的賬戶 聯(lián)系：總帳與明細(xì)賬是對相同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容詳細(xì)程度不同的反映，因而其核算內(nèi) 容是相同的 二者關(guān)系 區(qū)別：總帳提供的是總括指標(biāo)，對所屬明細(xì)賬戶起統(tǒng)領(lǐng)作用，明細(xì)賬提供詳 細(xì)指標(biāo)，對總帳起輔助補(bǔ)充的作用二．總帳與明細(xì)賬之間的平行登記 ：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬戶中進(jìn)行登記，又要在所屬的明 細(xì)分類賬戶中登記的做法 區(qū)別：提供資料的詳細(xì)程度不同 聯(lián)系：反映的對象相同 作用不同 反映的依據(jù)相同 相互補(bǔ)充 同依據(jù)、同期間、同方向、同金額 總帳期初（末）余額＝所屬明細(xì)賬期初（末）金額之后 總帳借（貸）發(fā)生額＝所屬明細(xì)賬借（貸）發(fā)生額之后第五章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)制造業(yè)企業(yè)主要主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述 材料采購：計(jì)算采購成本 構(gòu)建固定資產(chǎn)：進(jìn)行設(shè)備安裝，計(jì)算安裝成本 辦理貨款結(jié)算 組織產(chǎn)品生產(chǎn)：消耗設(shè)備、材料、人工 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 銷售產(chǎn)品取得收入：結(jié)算銷售產(chǎn)品貨款 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本：計(jì)算繳納稅金 核算利潤或虧損：分配利潤 支付已分配利潤、繳納稅金、獎(jiǎng)金即退出業(yè)務(wù)第二節(jié) 籌資業(yè)務(wù)的核算 投資者收入：所有者權(quán)益 資金來源 債權(quán)人借入：負(fù)債一．投入資金業(yè)務(wù)的核算 實(shí)收資本（股本）＝注冊資本 投入資金 資本公積：資本或股本溢價(jià) （一）實(shí)收資本 ：指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本以及 按照有關(guān)規(guī)定由資本公積金、盈余公積金轉(zhuǎn)為資本的資金 ： 按投資主體不同：國家資本、法人、個(gè)人、外商 按投入資本形態(tài)不同：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券 貨幣資本——按實(shí)際收到的投資額入賬 以投資雙方確認(rèn)的價(jià)值入賬 其他資本—— 以投資方該資產(chǎn)的賬面價(jià)值入賬 （1）賬戶設(shè)置： 實(shí)收資本——所有者權(quán)益類 收到投資 減少資本 轉(zhuǎn)增資本 期末實(shí)有資本余額 （2）帳務(wù)處理 ①收到貨幣資金：按實(shí)收金額入賬 ②收到實(shí)物資產(chǎn)：按協(xié)議價(jià)、評估價(jià)入賬 ③收到無形資產(chǎn)：按協(xié)議價(jià)、評估價(jià)入賬 （二）資本公積 ：是投資者或他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬投資者并且金額上超過法定資本部 分的資本，是企業(yè)所有者權(quán)益的重要組成部分 資本（股本）溢價(jià) 來源 資本公積 直接計(jì)入資本公積的利得和損失 用途——轉(zhuǎn)增資本：投資比例轉(zhuǎn)增 （1）賬戶設(shè)置： 資本公積——所有者權(quán)益類 資本公積增加 轉(zhuǎn)增資本 期末實(shí)有資本公積余額 （2）帳務(wù)處理 資本溢價(jià)的核算二．借入資金業(yè)務(wù)的核算 短期借款 借入資金 長期借款 （一）短期借款 ：指企業(yè)為了滿足其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)對資金的臨時(shí)需要而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu) 等借入的償還期在1年以內(nèi)（含1年）的各種借款 目的：為滿足流動(dòng)資金需要而借款 （1）計(jì)量：利息＝本金利率期限 月利率＝年利率247。12 利率 日利率＝年利率247。360 （2）確認(rèn)：利息均計(jì)入當(dāng)期損益（借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”）