【文章內(nèi)容簡介】 為這點(diǎn)，財產(chǎn)物資就有了賬盤和實(shí)盤兩種方法。賬盤對“入”必須記錄清楚，但對“出”記錄比較簡化。2. 結(jié)算賬戶：用來反映和監(jiān)督企業(yè)同其他企業(yè)或個人之間的債權(quán)和債務(wù)的結(jié)算情況。按結(jié)構(gòu)和用途可以分三類：a. 債權(quán)結(jié)算賬戶——也稱資產(chǎn)結(jié)算賬戶b. 債務(wù)結(jié)算賬戶——也稱負(fù)債結(jié)算賬戶c. 債權(quán)和債務(wù)結(jié)算賬戶——資產(chǎn)負(fù)債結(jié)算賬戶或往來賬戶，既反映債權(quán)結(jié)算，也可以反映債務(wù)的結(jié)算。這類賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，有可能是企業(yè)的負(fù)債，也可能是企業(yè)的債權(quán)。代表賬戶：應(yīng)收賬款賬戶和預(yù)收賬款賬戶3. 所有者投資賬戶：用來反映和監(jiān)督企業(yè)所有者投資的增減變動及結(jié)存情況的賬戶特點(diǎn)：借：所有者投資的減少額，貸：所有者投資的增加額，余額總在貸方。表示所有者投資的實(shí)有額。4. 集合分配賬戶：用來歸集和分配企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，某個階段所發(fā)生的各種費(fèi)用，反映和監(jiān)督有關(guān)費(fèi)用計劃執(zhí)行情況以及費(fèi)用分配情況。代表賬戶：制造費(fèi)用賬戶，借方，本期各種費(fèi)用的發(fā)生額，貸方，本期各種費(fèi)用的分配額。5. 跨期攤提賬戶：反映和監(jiān)督應(yīng)由幾個會計期間共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，并將這些費(fèi)用在各個會計期間進(jìn)行分?jǐn)偤皖A(yù)提的賬戶。6. 成本賬戶：用來反映和監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的，應(yīng)計入成本的所有費(fèi)用。7. 財務(wù)成果賬戶——本年利潤賬戶8. 調(diào)整賬戶：調(diào)整被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額。分類：a. 備抵賬戶（資產(chǎn)備抵賬戶；權(quán)益?zhèn)涞仲~戶）b. 附加賬戶：用來增加被調(diào)整賬戶的余額c. 備抵附加賬戶:既有可能調(diào)整增加又可能調(diào)整減少，代表：材料成本差異賬戶累計折舊——調(diào)整固定資產(chǎn)壞賬準(zhǔn)備——調(diào)整應(yīng)收賬款利潤分配——調(diào)整本年利潤賬戶材料成本差異——調(diào)整材料賬戶調(diào)整賬戶的特點(diǎn)：a. 調(diào)整賬戶與被調(diào)整賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同，但用途和結(jié)構(gòu)不同，調(diào)整賬戶反映同一要素的調(diào)整值，兩種情況：兩種計價標(biāo)準(zhǔn)，如計劃和實(shí)際，來反映按計劃核算結(jié)果與實(shí)際核算之間形成的差異。代表賬戶：材料采購——作為對比賬戶時，此時：借方登記第一種計價方式形成的核算結(jié)果，貸方：第二種計價方式形成的核算結(jié)果，余額，為兩種計價方式形成的差異。生產(chǎn)成本賬戶第六章—— 會計憑證一、會計憑證的意義和種類意義：1. 可以正確反映各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況2. 有效發(fā)揮會計的監(jiān)督職能，保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理，合法性3. 便于分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理中的責(zé)任制分類：1. 按填制程序和用途分a. 原始憑證——在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，同步填制，證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況是記賬的原始依據(jù)。原始憑證分類：●按來源，分為自制原始憑證和外來原始憑證●自制原始憑證按填制手續(xù)不同又分為：一次憑證；累計憑證；匯總憑證；記賬編制憑證●外來原始憑證都是一次憑證b. 記賬憑證：根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，為確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目和金額而填制的，也可以叫二次憑證，一般由會計人員填制。是登記賬戶的直接依據(jù)。分類：●按其使用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分：專用記賬憑證：專門用來記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證，一般是，現(xiàn)金，銀行存款專用記賬憑證分類：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證通用記賬憑證：以一種統(tǒng)一格式記錄所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編號方法：收字第幾號；付字……、轉(zhuǎn)字….、通字……●記賬憑證按包含經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類別（不同的會計科目）分:復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證：只包含一個會計科目，反映同一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)●按是否匯總和匯總方法分：分類匯總憑證——根據(jù)總賬科目匯總?cè)繀R總憑證——科目匯總表編制記賬憑證時，需把相關(guān)的原始憑證作為附件付在其后，以備查，或?qū)⑾嚓P(guān)原始憑證備注其后。二、原始憑證的填制和審核——憑證包含的基本內(nèi)容1. 名稱2. 日期3. 編號4. 填制和接受憑證的單位名稱5. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容和發(fā)生金額6. 填制單位和相關(guān)責(zé)任人簽章B、填制方法●一次原始憑證，只反映一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)●累計原始憑證，反映一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多次發(fā)生和發(fā)生時間以及發(fā)生情況●匯總原始憑證，目的是為了簡化記賬憑證的編制，將同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同時間發(fā)生的情況，在一張憑證上反映?！裼涃~編制憑證，根據(jù)某一時期特定賬戶的記錄情況，對特定事項歸類，整理而編制。如：制造費(fèi)用分配表，材料成本分配表，生產(chǎn)成本分配表C、填制和審核要求——反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合法——內(nèi)容摘要和金額要真實(shí)——憑證要素填寫齊全，并簽名蓋章——必須用藍(lán)黑墨水填寫，字跡清楚，正確，不得隨意更改，如要改，用紅墨水劃線更正，并在更正處簽字，蓋章——編號連續(xù)，如采用的是統(tǒng)一格式的憑證表格，作廢聯(lián)不得隨意撕毀，要蓋作廢章，保留?！钪萍皶r，外來原始憑證要付交財務(wù)部門審核，才能作為收付款依據(jù)。三、記賬憑證的填制和審核方法●填制單位的名稱●記賬憑證的名稱●記賬憑證的編號●填制憑證的日期●經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要●會計科目（包括一級、二級和明細(xì)科目）的名稱●所附原始憑證的張數(shù)●制證、審核、記賬、會計主管等有關(guān)人員的簽章，收款和付款憑證還應(yīng)有出納人員簽章專用記賬憑證的編制方法a. 收款憑證的填制方法收款憑證，借方科目：現(xiàn)金或銀行存款，貸方總賬科目為現(xiàn)金或銀行存款的來源科目。具體表格形式 收款憑證借方科目：現(xiàn)金或銀行存款 x年x月x日 銀（現(xiàn)）收字第X號經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要貸方總賬科目(增加來源)明細(xì)科目借或貸金額千百十萬千百十元角分合計財務(wù)主管 記賬 審核 出納 制單 （所附原始憑證張數(shù)）b. 付款憑證的填制方法付款憑證：貸方科目（現(xiàn)金或銀行存款）,借方總賬科目，為現(xiàn)金或銀行存款的去向科目。 付款憑證貸方科目：現(xiàn)金或銀行存款 x年x月x日 銀（現(xiàn)）付字第X號經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要借方總賬科目(減少來源)明細(xì)科目借或貸金額千百十萬千百十元角分合計財務(wù)主管 記賬 審核 出納 制單 （所附原始憑證張數(shù)）c. 轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法轉(zhuǎn)賬憑證：用以記錄與貨幣資金收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的憑證。根據(jù)轉(zhuǎn)賬原始憑證填制。填制時，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會計科目全部填列在憑證內(nèi)，借先，貸后。借方和貸方的合計數(shù)相等。具體格式見表： 轉(zhuǎn)賬憑證 x年x月x日 轉(zhuǎn)字第X號經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要總賬科目明細(xì)科目√（總賬科目）借方金額√（總賬科目）貸方金額合計財務(wù)主管 記賬 審核 出納 制單 （所附原始憑證張數(shù)）d. 通用記賬憑證填制方法通用記賬憑證將各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都用一種憑證來記錄，不需要填制收，付款和轉(zhuǎn)賬憑證。涉及收、付款的，由出納填制。涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的，由會計人員填制。將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的所有會計科目都羅列出，根據(jù)會計科目分別填制借方和貸方金額。表格形式同于轉(zhuǎn)賬憑證。直接編號為，憑證編號X號。：每一張憑證只登記一個會計科目?？煞譃椋航桧椇唾J項記賬憑證。采用分?jǐn)?shù)編號法，分值表示憑證編號，分母表示一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)共幾張，分子表示本憑證時第幾張。如：1016（1/3），經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)反映了會計科目的反映內(nèi)容，不得錯填或漏填，編制會計分錄。，如果一張原始憑證編制了多張記賬憑證，要在未附原始憑證的記賬憑證后，注明原始憑證在幾號轉(zhuǎn)賬憑證上。用于更正錯帳和結(jié)賬的記賬憑證可以不附原始憑證。、付款和轉(zhuǎn)賬憑證填制會計憑證時，銀行存款和現(xiàn)金之間的劃撥，只填制付款憑證。如：現(xiàn)金存入銀行，只填制現(xiàn)金付款憑證。銀行支取現(xiàn)金，只填制銀行存款付款憑證。a、記賬憑證是否附有原始憑證，原始憑證是否齊全，合法，記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)二者是否相符。b、記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸、科目是否正確，所用的會計科目和核算內(nèi)容是否符合相關(guān)規(guī)定，金額是否二者相同。c、填制清楚，完整，相關(guān)人員的簽章齊備。四、會計憑證的傳遞和保管意義：A、 能及時反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況B、 便于有關(guān)人員的組織和分工，方便經(jīng)濟(jì)活動得順利實(shí)現(xiàn)。C、 便于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理中的責(zé)任制，提高經(jīng)營管理水平和效率。保管方法和要求A、 每月記賬完畢，本月記賬憑證要整理，歸類，檢查有無卻號，附件是否齊全B、 分冊裝訂 ，并編號編目錄存放C、 集中保管，專人負(fù)責(zé)。D、 銷毀和保管期限要符合會計制度，和政策法規(guī)。第七章——賬薄一、賬薄的意義和種類賬?。喊凑諘嬁颇块_設(shè)賬戶，賬頁，用來序時，分類地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。意義：1. 為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理提供系統(tǒng)、完整的會計信息2. 為定期編制會計報表提供數(shù)據(jù)資料3. 考核企業(yè)經(jīng)營成果，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，分析經(jīng)濟(jì)活動的重要依據(jù)分類：按用途分——序時賬薄、分類賬簿、聯(lián)合賬簿、備查賬簿具體：1. 序時，又叫日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，依次登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2. 分類，按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶分類登記3. 聯(lián)合：日記賬和分類賬結(jié)合一起的賬薄4. 備查:對日記賬和分類賬薄補(bǔ)充登記的賬薄。按外表形式分——訂本賬薄、活頁賬簿、卡片式具體代表：訂本式，不利于分工記賬，總分類賬，現(xiàn)金，銀行存款日記賬活頁式：材料明細(xì)賬卡片式：固定資產(chǎn)明細(xì)賬二、賬薄的設(shè)置和登記基本結(jié)構(gòu)：1. 封面——賬薄的名稱和記賬單位名稱2. 扉頁——賬薄啟用日期和截止日期，頁數(shù)，冊次，相關(guān)人員列表和責(zé)任人簽章，賬戶目錄等。3. 賬頁——賬戶名稱，憑證種類和號數(shù)欄，登帳日期欄、摘要欄、金額欄、總頁次和分戶頁次。具體舉例：A、 日記賬的設(shè)置和登記特種日記賬的設(shè)置與登記※三欄式1. 日期欄：記賬憑證的日期，應(yīng)與現(xiàn)金實(shí)際收付日期一致。2. 憑證欄：登記入賬的收付款憑證的種類和編號3. 摘要欄：入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容4. 對方科目：現(xiàn)金收入的來源或支出的用途科目5. 收入，支出欄：現(xiàn)金實(shí)際收付的金額備注：日清，日結(jié)，月清，月結(jié)。也就是日合計和月合計。銀行存款日記賬的設(shè)置與登記：相應(yīng)的票據(jù)業(yè)務(wù)的支票號數(shù)。，收入支出欄同于上※多欄式日記賬將收與付分開填制。將現(xiàn)金，銀行存款收入日記賬一起填寫，每日要把支出合計填到收入日記賬中，結(jié)算處余額。優(yōu)點(diǎn)：多欄式日記賬可以減少收，付款憑證和匯總憑證的編制手續(xù)，簡化記賬工作，更清晰的反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系，了解收，付款項的來去。※普通日記賬的設(shè)置和登記（見八章）B、總賬的設(shè)置和登記※三欄式根據(jù)總分類賬戶填制1. 日期欄，憑證欄，摘要欄同上2. 借方金額和貸方金額，反映的是該總分類賬應(yīng)借或應(yīng)貸的金額。3. 借或貸欄：表明此項業(yè)務(wù)發(fā)生，是應(yīng)該記入該總分類賬的貸方還是借方。4. 余額欄，逐項結(jié)出三欄式可分外反映對方科目和不反映對方科目，對方科目表示記入該總分類賬相對應(yīng)的記賬方向?！鄼谑剑偡诸愘~將多個總賬科目列出，是序時賬薄和日記賬的聯(lián)合，是一種聯(lián)合賬薄，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，將其對應(yīng)的總賬科目分別列出，并相應(yīng)的記入其貸或借方。缺點(diǎn)：不便于登記和保管，篇幅太大，適合電算化會計總分類賬的登記方法：可以根據(jù)記賬憑證依次登記，也可以根據(jù)科目匯總表，或匯總記賬憑證登記。B、 明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記