【文章內(nèi)容簡介】 應收 利息日 利息 收訖日 利息 收入額 溢折價 攤銷 實際 利息 收入 (3)購入股票的業(yè)務處理程序如下： ① 由投資業(yè)務部門編制 “股票投資計劃書 ”，經(jīng)批準后據(jù)此填制 “股票購人通知單 ”一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交財會部門審批后交出納部門。 ② 出納根據(jù) “股票購 人通知單 ”開出支票，經(jīng)審核蓋章并登記支票登記簿后交證券公司。 ③ 出納收到證券公司的有價證券后，根據(jù)股票、支票存根及 “股票購入通知單 ”編制付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬。 ④ 會計部門收到付款憑證及有關單據(jù)后，登記有關賬簿及股票投資登記簿。 (4)債券處置的業(yè)務處理程序： ① 投資業(yè)務部門根據(jù)證券市場價格及企業(yè)投資目標的實現(xiàn)程度，提出債券出售申請，經(jīng)審批后編制 “債券出售通知單 ”辦理債券的賣出手續(xù)。 ② 會計部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的 “債券出售通知單 ”后進行審核，并交出納部門。 ③ 出納部門根據(jù) 會計部門轉(zhuǎn)來的 “債券出售通知單 ”及銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知編制收款憑證，并登記銀行存款日記賬。 ④ 會計部門根據(jù)出納部門轉(zhuǎn)來的收款憑證及有關原始憑證登記有關賬簿及債券 投資登記簿。 (5)債券投資收益的業(yè)務處理程序： ① 財會部門在期末根據(jù)債券的票面利率和面值計算期間利息收入，計算本期溢價攤銷額，填制債券溢價攤銷表。并根據(jù)債券溢價攤銷表的記錄編制轉(zhuǎn)賬憑證，登記投資收益等有關登記簿。 借：應收利息 4800 貸：長期債權(quán)投資 ——債券投資 (債券溢價 ) 20． 00 投資收益 2800 ② 出納部門 根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的利息收入收賬通知編制收款憑證。 借：銀行存款 4800 貸：應收利息 4800 《會計制度設計》期末匯總 11 2020 年 1 月 [資料 ]某企業(yè)是一個規(guī)模特大的大型國有制造型企業(yè)，財會人員數(shù)量較多，其總會計師對財務處長提出如下要求： (1)設計一套適合本企業(yè)特點的賬務處理程序； (2)該賬務處理程序?qū){證和賬簿的要求；(3)說明設計該賬務處理程序理由； (4)指出該賬務處理程序的特點、優(yōu)點與缺點。 [要求 ]請你幫助完成上述工作。 答： (1)根據(jù)本企業(yè)的經(jīng)營性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模、業(yè)務量及管理要求等方面的情況應采用科目匯總 表賬務處理程序。 科目匯總表賬務處理程序如下： ① 根據(jù)同類經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證編制原始憑證匯總表； ② 根據(jù)原始憑證和原始憑證匯總表編制記賬憑證； ③ 根 據(jù)收款憑證和付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；④根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證逐筆登記各種明細分類賬；⑤定期根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表； ⑥ 根據(jù)科目匯總表登記總賬，． ⑦ 月末，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的余額以及各種明細賬的合計數(shù)，應分別與總賬有關賬戶的余額核對相符； ⑧ 月末根據(jù)總賬與明細賬的記錄編制會計報表。 (2)憑證：專用憑證、科目匯總表。 ’ 賬簿：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，固定資產(chǎn)、材料、應收 (付 )賬款，其它應收 (付 )款、長 (短 )期 投資、實收資本、生產(chǎn)成本、庫存商品費用等明細賬；總賬。 (3)大企業(yè)業(yè)務量大，企業(yè)管理和決策對會計信息的依賴性多，而且會計核算目標除了滿足對外《會計制度設計》期末匯總 12 報告的需要外，更重要的是為企業(yè)管理服務，需要對內(nèi)部提供較為詳細的財務分析報告。因此，在選用賬務處理程序時，一方面，要考慮處理大量會計信息的需要，另一方面要便于對會計信息進行分析。為此，可以采用匯總記賬憑證、科目匯 總表會計核算形式。而特大型企業(yè)，編制匯總記賬籬證的工作量大，一般應采用科目匯總表核算形式。 (4)科目匯總表賬務處理程序的特點：根據(jù)記賬憑證 定期編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表登記總賬。 科目匯總表賬務處理程序的優(yōu)點：簡化了總賬的登記工作，科目匯總表可以進行試算平衡，提高了憑證編制和賬簿登記的正確性。 科目匯總表賬務處理程序的缺點：不能反映賬戶對應關系，不便于進行分析與日常監(jiān)督和檢查。 2020 年 7 月 [資料 ]SJTJS 公司是具有港口與航道施工總承包一級資質(zhì)，主營業(yè)務為港口與航道工程、堤防工 程、河湖整治工程、港口與海岸工程、航道工程、地基處理工程及混凝土預制工程 a 公司現(xiàn)共有員工 307名，有各類專業(yè)技術人員 222 名，其中高、中級專業(yè)技術人員 90 名。公司注冊資本 26192 萬元，擁國內(nèi)首創(chuàng)的大型鋪排工作船、多功能打樁船、打塑料排水版專用工作船舶、履帶吊、挖掘機等設備及混凝土攪拌站。公司先后承擔數(shù)十個國家、省 (市 )級重點工程建設，以及多個工程的混凝土預制構(gòu)件的施工。 [要求 ]請為該公司設計一 套包括制訂目的、收帳依據(jù)、財務對帳單、收款流程等方面的應收賬款管理制度。 答： 1．制訂目的 為加強 應收賬 款管理，降低催賬成本，減少壞賬發(fā)生，加速企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)，明確業(yè)務人員，收款人員和賬款管理人呀的職責特制訂本制度。 2．收賬依據(jù) 合同書、送貨回單、銷售發(fā)票 (收票回執(zhí) )、財務對賬 (詢證函 )、還款協(xié)議書、還款承諾書都 屬于有效的收款依據(jù)。以上收款依據(jù)要求原始文件，要有客戶授權(quán)代理人員的有效簽名或蓋章。原件一律由合同管理人員統(tǒng)一保管歸檔，業(yè)務人員和催款人員取得同意有可以復制印件，便作為向客戶收款的債權(quán)依據(jù)。 3．結(jié)算清單 簽收賬款管理人員應制作清晰的收款清單交由工程結(jié)算人員，結(jié)算清單應 注明憤務人名稱、結(jié)算依據(jù) (送貨明細 )、結(jié)算日、到期貨款、逾期貨款、客戶授信額度和授信期限等信息。結(jié)算清單通過業(yè)務員面訪時交由客戶付款責任人，不便面交的也可用郵寄方式直接送達付款責任人，結(jié)算清單除及時結(jié)清的應請求客戶財務人員簽字并加蓋公章，結(jié)算清單根據(jù)客戶付款結(jié)算情況隨時提供，但每日至少結(jié)算一次 。 4．財務對賬單 企業(yè)應收賬款管理人員應制作財務對賬單，財務對賬單應分為對賬部分和回執(zhí)部分。財務對賬單注明客戶在對賬目前的所有欠款余額，包括已發(fā)貨未開票的余額，回執(zhí)部分請 ,／ p 供應部和財務部進行賬目核 對，并將核對結(jié)果填寫清楚，由負責人簽名并加蓋財務專用章。 5．收款流程 (1)到期前提醒。應收賬款到期前 5 日工程結(jié)算人員向客戶提醒，要求客戶貨款到期時安排付款。財務管理人員負責提醒業(yè)務員，為做到提醒收款準確無誤，可安裝管理軟件，由軟件系統(tǒng)自動生成當日應提醒付款客戶名單，為及時將信息傳遞給 工程結(jié)算人員和客戶經(jīng)辦人員，系統(tǒng)支持自動短信方式告知，只要后臺管理人員打開電腦，選擇到期前 5日賬款，點中發(fā)送系統(tǒng)自動將提醒的短信發(fā)給工程結(jié)算人員和客戶經(jīng)辦人。 (2)到期日催收。應收賬款到期日是一個 非常重要的時點概念，是判斷應收賬款質(zhì)量的臨界點，也是賬款催收的敏感點，研究表明在應收賬款到期日收賬的催款效果最好。此時客戶有強烈的還款意愿和道德責任，工程結(jié)算人員必須在賬款到期日抓緊催賬，為保證工程結(jié)算人員的催款成功率，由賬務管理人員提醒業(yè)務員到期催款，為保證 100％提醒率，可安裝管理軟件，自動生成提醒 函件，由后臺管理人員點中發(fā)送給業(yè)務人員和客戶經(jīng)辦人。 (3)逾期催討?？蛻粑茨茉诟犊钊涨昂蟀磿r付款，造成賬款逾期，逾期一月以內(nèi)由工程結(jié)算人員負責催收，后臺管理人員一方面督促業(yè)務人員收款，另一方面直接發(fā) 催款函件，向客戶供應部門催款。計算機軟件系統(tǒng)會自動生成相關函件，可自動生成逾期 30天以內(nèi)客戶名單必要時交電話催款員催收，催款函件可用短信方式或郵寄方式送達，也可同時采取二種方式送達。 (4)嚴重逾期追索。應收賬款逾期 1 月后，收款責任由業(yè)務員移交給應收賬款管理人員，工程結(jié)算人員配合應收賬款管理人員繼續(xù)追索，計算機軟件會自動生成逾期 30一 60 天的客戶名單，并自動產(chǎn)生黃色報警信號，同時自動產(chǎn)生催討函件。 《會計制度設計》期末匯總 13 (5)呆滯賬款追索。逾期 2 個月后的應收賬款收款責任由企業(yè)法務部門負責業(yè)務員和賬款管理人員自覺配 合法務人員追款。計算機系統(tǒng)自動生成逾期 6090 天的客戶名單，并自動產(chǎn)生紅色警告，同時自動產(chǎn)生追討函件。 (6)呆滯賬款清理。逾期 3 個月后，追款責任交由律師負責，法務人員負 責協(xié)助律師整理合同書等債權(quán)文件，準備起訴材料，計算機系統(tǒng)自動生成逾期 90 天以上客戶名單，并自動產(chǎn)生黑色警告，同時自動生成律師函，律師函通過網(wǎng)絡傳輸給協(xié)作律師事務所，由律師署名后函告客戶。 (7)起訴與執(zhí)行。律師介入后客戶仍拒不自覺還款的，報請企業(yè)領導審批，向有管轄權(quán)的人民法院起訴。 6．收款流程調(diào)整 企業(yè)應根據(jù)工 程性質(zhì)，行業(yè)習慣，客戶特點和市場競爭情況制度相應的流程，靈活把握收款進程，在追賬報警時間間隔上靈活把握，可以按要求輸入計算機系統(tǒng)，但一旦確定了收款流程除了特殊情況外，一律按 流程要求嚴重追款，特殊情況由收款人員填寫情況說明表，經(jīng)領導批準方可遲延收款。 2020 年 1 月 [資料 ]上海 LM(集團 )有限公司的前身是以生產(chǎn) “LM” 系列洗滌用品聞名的上海合成洗 滌劑廠。集團公司本部座落于上海市徐匯區(qū)南部、黃浦江和淀浦河交匯處。 20 世紀 50 年代 末生產(chǎn)了國內(nèi)第一包洗衣粉，填補了國內(nèi)洗滌劑生產(chǎn)的空白，成為我國洗滌劑工業(yè)的發(fā)源地 。 上海 LM(集團 )有限公司已成為我國目前最大的合成洗滌劑生產(chǎn)企業(yè)，全國 500 家最大工業(yè) 企業(yè)之一，在行業(yè) 50 家企業(yè)中名列前茅。 1995 年 10 月，上海合成洗滌劑廠改制為上海 LM(集團 )有限公司，從而成為有影響、有實力的大型國有獨資企業(yè)集團，成為投資管理 、科技開發(fā)、人力資源開發(fā)的中心。上海 LM 有限公司是上海合成劑廠與香港新鴻基中國工業(yè)投資有 限公司共同投資 3000 萬美元組建的合資公司，也是 LM 集團的主體公司。最近幾年， “LM” 又成功地實施了“銷地產(chǎn)”戰(zhàn)略，跨地區(qū)組建了由上海 LM有限公司控股的 LM(重慶 )有 限公 司和 LM(遼寧 )有限公司，使產(chǎn)品輻射全國的能力進一步加強，也使自身得到了迅速發(fā)展與壯 大。集團轄屬上海、重慶、撫順、深圳四個工廠，有全國最大的三氧化硫磺化裝置和領先的洗滌劑制造裝置，能生產(chǎn)各種合成洗滌劑、家庭清潔用品、磺酸、硬脂酸、甘油、日化用品等產(chǎn)品。 [要求 ]請為該集團設計銀行存款管理、應收賬款管理制度。 答： (學員可結(jié)合案例進行分析和擴展 ) 上海 LM 有限公司銀行存款和應收賬款管理制度等設計如下： (一 )銀行存款管理制度 A 銀行存款的管理 1．執(zhí)行國家對銀行存款的各 項管理辦法，隨時了解和掌握銀行存 款的收支動態(tài)和余額， 搞好貨幣資金的調(diào)度，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需要。 ‘ 2. 在銀行開立的賬戶，只供本企業(yè)業(yè)務經(jīng)營范圍的資金收付，不準出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其 他單位或個人使用。 B 銀行存款的結(jié)算紀律 1. 嚴格遵守中國人民銀行頒布的結(jié)算紀律，所有結(jié)算憑證均按結(jié)算要求規(guī)范、正確地填 列。當日填列的結(jié)算憑證，當日有效 (支票除外 )，隔日作廢。 2. 企業(yè)在銀行的賬戶必須有足夠的資金保證支付，不準簽發(fā)空頭的支付憑證，不準簽發(fā) 遠期的支付憑證。不準簽發(fā)空 白支票。 C 銀行存 款的核算 1．遵守銀行信貸、結(jié)算和現(xiàn)金管理的有關規(guī)定。 2．認真審核收付款的結(jié)算憑證，特別對原始憑證的審核，要按照結(jié)算紀律執(zhí)行。發(fā)票有 涂改現(xiàn)象一律不予受理。對于違反財經(jīng)政策、財經(jīng)規(guī)定及手續(xù)不完備的開支一律拒收、拒付。經(jīng)過審核后的各項銀行結(jié)算憑證，應據(jù)以填制銀行存款的收款憑證和付款憑證，并登記人賬。 3．各種銀行存款的收付款憑證，必須如實填明款項來源和用途，不得巧立名目，弄虛作 假，套取現(xiàn)金，套購物資．’嚴禁用賬戶搞非法活動。 4．及時、正確地登記 “ 銀行存 款日記賬 ” ，重視對賬工作，發(fā)現(xiàn)不符，及時與銀行聯(lián)系，盡快查對清楚。月末，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)表上的未達賬項，此月處理完畢。 5．銀行存款的收付憑證和 “ 銀行存款日記賬 ’’ 必須做到 “ 手續(xù)完備，憑證齊全，會計處理，賬戶登記”，做到準確及時，日清月結(jié)。 (二 )應收賬款管理制度 1．銷售票據(jù)的管理。 (1)銷售部門每天將銷售票據(jù)、資金回籠表等及時送達財務部門。 (2)財務部門審核匯總上述銷售發(fā)票，登人計算機設置的相應的總賬、明細賬，并核對銷售 收人日報表。銷售票據(jù)的審核是 指發(fā)票所開的客戶名稱，金額是否與計算機內(nèi)銷售部門入賬的相一致。開《會計制度設計》期末匯總 14 錯發(fā)票進機后應按規(guī)定開紅字發(fā)票，發(fā)現(xiàn)問題應及時與銷售部門聯(lián)系。 (3)按照稅法規(guī)定，對銷售部門所開出的貨物發(fā)票按時繳納稅金。 2．銷售貨款結(jié)算的管理。 (1)對客戶所持現(xiàn)金、支票、匯票、期票等要認真鑒別真?zhèn)?，以及戶名、日期、金額 (大小寫 )是否開錯、涂改，印鑒章是否清晰等。 (2)除業(yè)務往來頻繁、信譽良好的客戶以外，多次發(fā)