mba全景教程之公司理財(編輯修改稿)
2025-07-22 21:07 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 本在內(nèi)。利潤是企業(yè)一定時期的經(jīng)營成果，在數(shù)量上是收入減去費用的差額，包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。利潤是企業(yè)最終的經(jīng)營成果，由收入總額和費用總額決定。會計科目以上六項會計要素的劃分較粗略，難以滿足會計信息需求者對會計信息的需求。以下介紹會計科目。會計科目就是對會計要素再分類。會計科目把每一項會計要素進一步分成若干小類。從管理者的角度來講，科目就是賬戶。(1)完整性所有的賬戶最終要反映的是資金運動的完整過程。(2)互斥性每個賬戶的內(nèi)容是唯一的，賬戶之間是互相排斥的，其分類不能相互交叉。任何一個業(yè)務在會計核算時只能記在一個賬戶上。會計等式與會計報表會計工作最終目的是編制會計報表。會計報表是在對日常會計核算進行綜合整理的基礎上編制的，是用來總括地反映某個會計單位在一定時期內(nèi)的財務狀況和經(jīng)營成果的報告文件。所有的企業(yè)都要通過至少三種報表來報告他們的業(yè)務，即：資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定時間資產(chǎn)、負債、所有者權益等財務狀況的會計報表。資產(chǎn)負債表是根據(jù)資產(chǎn)等于負債加所有者權益這一會計等式編制的。會計等式：資產(chǎn)=負債＋所有者權益資產(chǎn)負債表中，將資產(chǎn)項目列在報表的左側，負債和所有者權益列在報表的右側，從而使資產(chǎn)負債表左右兩側保持平衡，即滿足上面的會計等式。表2－1資產(chǎn)負債表(簡表) 年 月 日資產(chǎn)行次金額負債和所有者權益行次金額流動資產(chǎn)短期負債長期投資長期負債固定資產(chǎn)負債合計無形資產(chǎn)實收資本其他資產(chǎn)資本公積盈余公積未分配利潤所有者權益合計資產(chǎn)總計負債與所有者權益總計資產(chǎn)負債表的左邊是資產(chǎn)，包括流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)，這是按照流動性排列的。市場經(jīng)濟條件下我們應當關注資產(chǎn)的流動性。企業(yè)規(guī)模大并不代表企業(yè)就有競爭能力，不代表財務狀況就很好。表面上非常繁榮的企業(yè)，也可能由于資產(chǎn)性不夠而導致破產(chǎn)。換句話說，任何一個企業(yè)破產(chǎn)，最本質、最直接的原因就是資產(chǎn)的流動性出了問題，沒有現(xiàn)金去還債，于是債權人決定向法院申請企業(yè)破產(chǎn)。資產(chǎn)負債表的右邊是負債和所有者權益。負債是企業(yè)向外面借來的資金，反映的是債權債務的關系；所有者權益是企業(yè)接受投資人投資的資金。所有者權益和負債共同構成了企業(yè)的資金來源，企業(yè)一定的資產(chǎn)來源就必然要有一定的資金占用，所以從另外一個角度來解釋資產(chǎn)，資產(chǎn)就是資金的具體占用形態(tài)?！咎崾尽抠Y產(chǎn)負債表是一個靜態(tài)的會計報表，只描述了它在發(fā)布那一時點公司的財務狀況。因此，它反映的信息帶有時效性。只要企業(yè)在經(jīng)營，它的資金每時每刻都在運動，資產(chǎn)負債表只不過是截取一個相對靜止的時點，把它的財務狀況反映給報表的使用者，資產(chǎn)負債表每時每刻都是變化的。2利潤表利潤表又稱損益表，是反映公司在一定期間(月份、季度、年度)經(jīng)營成果的會計報表。利潤表是根據(jù)收入減去費用等于利潤這一等式編制的。會計等式：利潤=收入－費用表2－2利潤表(簡表) 年 月 一、主營業(yè)務收入減：主營業(yè)務成本、稅金及附加二、主營業(yè)務利潤加：其他業(yè)務利潤減：營業(yè)費用、管理費用、財務費用三、營業(yè)利潤加：投資收益、營業(yè)外收支凈額四、利潤總額減：所得稅五、凈利潤 項目公式主營業(yè)務利潤主營業(yè)務收入－主營業(yè)務成本－主營業(yè)務稅金及附加其他業(yè)務利潤其他業(yè)務收入－其他業(yè)務支出營業(yè)利潤主營業(yè)務利潤＋其他業(yè)務利潤－(管理費用＋財務費用＋營業(yè)費用)利潤總額營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收支的凈額凈利潤利潤總額－所得稅【提示】利潤表是一個時期的報表，是一個動態(tài)的報表，這是它和資產(chǎn)負債表的區(qū)別。有關會計報表將在下一講中繼續(xù)講述。【心得體會】 第3講 財務管理基礎知識(三)【本講重點】會計的基礎知識(三)財務管理的目標、內(nèi)容和職能下面繼續(xù)上一講，介紹會計報表中的現(xiàn)金流量表。會計的基礎知識(三)現(xiàn)金流量表是反映公司在一定時期內(nèi)(如年度)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的會計報表?，F(xiàn)金流量表的名稱一直處于變動之中。計劃經(jīng)濟條件下，叫成本報表。1993年，財務改革以后，把成本報表改為“財務狀況變動表”。1998年開始改為“現(xiàn)金流量表”。(1)會計等式現(xiàn)金流量表是根據(jù)現(xiàn)金流入量減去現(xiàn)金流出量等于現(xiàn)金凈流量這一等式編制的。會計等式：現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入量－現(xiàn)金流出量現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指資產(chǎn)負債表中的貨幣資金。它是一個廣義的概念，包括三個賬戶。 ①狹義的現(xiàn)金，就是庫存現(xiàn)金； ②銀行存款； ③其他貨幣資金。(2)現(xiàn)金流量表的理論基礎——收付實現(xiàn)制【案例】2001年6月，某企業(yè)從北京銷往上海一批商品，價款是100萬元，2001年6月沒有收到貨款，到2001年12月份貨款才收回來。100萬元到底是記在6月份的收入當中還是記在12月份的收入當中？ ◆如果把收入記在6月份當中，就叫權責發(fā)生制。借：應收賬款100萬元貸：銷售收入100萬元◆如果把收入記在
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