高級財務(wù)會計網(wǎng)上作業(yè)01任務(wù)答案解析(編輯修改稿)
2025-07-22 13:53 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 000 000 累計折舊 2 000 000 貸：固定資產(chǎn) 20 000 000 借：長期股權(quán)投資——乙公司 29 800 00累計攤銷 1 000 000 營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失 1 000 000 貸：無形資產(chǎn) 10 000 000 固定資產(chǎn)清理 18 000 000 營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得 3 000 000 銀行存款 800 000（6）合并商譽(yù)=企業(yè)合并成本合并中取得的被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額 ＝2980－350080%＝2980－2800＝180（萬元）A公司和B公司同屬于S公司控制。2008年6月30日Ａ公司發(fā)行普通股100000股（每股面值１元）自S公司處取得B公司90％的股權(quán)。假設(shè)Ａ公司和Ｂ公司采用相同的會計政策。合并前，A公司和B公司的資產(chǎn)負(fù)債表資料如下表所示：Ａ公司與Ｂ公司資產(chǎn)負(fù)債表2008年6月30日 單位：元項目Ａ公司Ｂ公司Ｂ公司（賬面金額）（公允價值）現(xiàn)金310000250000250000交易性金融資產(chǎn)130000120000130000應(yīng)收賬款240000180000170000其他流動資產(chǎn)370000260000280000長期股權(quán)投資270000160000170000固定資產(chǎn)540000300000320000無形資產(chǎn)600004000030000資產(chǎn)合計192000013100001350000短期借款380000310000300000長期借款620000400000390000負(fù)債合計1000000710000690000股本600000400000－資本公積13000040000－盈余公積90000110000－未分配利潤10000050000－所有者權(quán)益合計920000600000670000要求：根據(jù)上述資料編制A公司取得控股權(quán)日的合并財務(wù)報表工作底稿。對B公司的投資成本=60000090%=540000（元） 應(yīng)增加的股本=100000股1元=100000（元）應(yīng)增加的資本公積=540000－100000＝440000（元）A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份額：盈余公積=B公司盈余公積11000090%=99000（元）未分配利潤=B公司未分配利潤5000090%=45000（元）A公司對B公司投資的會計分錄： 借：長期股權(quán)投資 540 000 貸：股本 1
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