【人力資源】個稅避稅技巧(編輯修改稿)
2025-07-22 01:50 本頁面
【文章內容簡介】 批準成立的其他非盈利性的公益性組織。二是捐贈款是否用于教育事業(yè)、其他公益事業(yè)，以及遭受自然災害的地區(qū)或貧困地區(qū)，捐贈款是否超過允許扣除的比例。不符合以上條件的，不能在稅前扣除。三是納稅人通過社會團體、國家機關的公益性捐贈超過捐贈扣除限額的部分，由納稅人自行負擔，不得以任何形式抵減稅款。在具體反避稅技巧方法上，可以結合納稅人的自行申報，與辦理捐贈事宜的有關社會團體、國家機關取得聯系，落實納稅人的捐贈行為是否真實，捐贈數額是否如實申報，捐贈款項是否已經到位，防止納稅人利用公益捐贈扣除項目少繳納稅款。［案例二百三十八］江西九江公民汪德松1997年取得承包經營所得7．5萬元，向希望工程捐款1萬元，通過民政局向當地敬老院捐贈1萬元，又向當地的一所小學捐贈2000元，還出資3000元贊助當地舉行的環(huán)城賽跑比賽。根據我國稅法的有關規(guī)定，汪德松向當地小學的直接捐款及贊助開支都不符合從應納稅所得額中扣除的條件。只有向希望工程的捐款和通過民政局的捐款，符合捐款扣除條件的，才能從應納稅所得額中扣除?？鄢揞~為應納稅所得額30％，（即7500080012）30％=19620元，汪某提供的符合捐贈條件的實際捐贈額為2萬元（10000＋10000），超出捐贈扣除限額380元，不予扣除。汪德松1997年應納稅額為：［750008001219620］30％4250=9484（元）（三）個人所得稅稅額抵扣的反避稅查處技巧1．對于中國境內已納稅款抵扣的反避稅技巧。納稅人在中國境內取得個人所得，達到納稅標準的，應由支付所得的單位或個人代扣代繳個人所得稅稅款。如果一個納稅人從兩處或兩處以上取得個人所得的，納稅人就應選擇并固定其中一地的稅務機關辦理納稅申報，對從各處取得的所得重新計算應納稅額，其在支付所得稅的當地被扣除的稅款，可以從應納稅額中抵扣。對在中國境內已納稅款抵扣的反避稅技巧，應注意以下三點：（1）應要求個人提供取得收入單位的明細工資、薪金單據和該項工資所得的完稅憑證原件，如有必要，也可以到支付單位調查核實，看有無漏計所得；（2）應審查代扣代繳單位在計算稅額時是否分別扣除費用；（3）應審查個人同時從兩處或兩處以上取得的所得，是否辦理合并申報納稅。［案例二百三十九］劉德林在金橋實業(yè)公司任職，同時在信城發(fā)展公司、安東電子公司兼職。1997年5月，劉德林從金橋實業(yè)公司取得工資及獎金收入1000元，金橋實業(yè)公司為其扣繳個人所得稅10元，另從信城發(fā)展公司取得兼職收入500元，從安東電子公司取得兼職工資及獎金收入1200元，安東電子公司為其代扣代繳個人所得稅20元。則何某1997年5月的應納稅款情況如下：全部工資、薪金所得合計=1000＋500＋1200=2700（元）應納稅所得額=2700800=1900（元）應納稅額=190010％25=165（元）劉德林應向主管稅務機關補繳個人所得稅：1651020=135（元）對于在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構工作的中方人員取得的工資、薪金所得，凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，支付單位應按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅。同時，按稅法規(guī)定，納稅義務人應以每月全部工資、薪金收入減除規(guī)定扣除費用后的余額為應納稅所得額。為了有利征管，對雇傭單位和派遣單位分別支付工資、薪金的，采取由支付者中的一方減除費用的方法，即只由雇傭單位在支付工資、薪金時，按稅法規(guī)定減除費用，計算繳納個人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金所得不再減除費用，以支付金額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。 上述納稅義務人，應持兩年支付單位提供的原始明細工資、薪金單（書）和完稅憑證原件，選擇并固定到一地稅務機關申報每月工資、薪金收入，匯算清繳其工資、薪金收入的個人所得稅，多退少補。具體申報期限由各省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定。［案例二百四十］錢幫東為珠海雅聯雇傭的中方人員，1998年10月該公司支付給錢幫東的薪金為7200元。同月，錢幫東還收到其所在的派遣單位發(fā)給的工資900元。根據我國稅法規(guī)定，應由雇傭王某的外商投資企業(yè)在支付王某7200元工資、薪金時，減除費用，計算代扣代繳的個人所得稅；派遣單位支付給王某的900元工資，不再減除費用，以金額計算應代扣代繳的稅款。①珠海雅聯公司應為錢幫東扣繳的個人所得稅為：扣繳稅額=（7200800）20％375=905（元）②派遣單位應為錢幫東扣繳的個人所得稅為：扣繳稅額=90010％25=65（元）應納稅額=（7200900800）20％375=1085（元）因此，錢幫東還應向稅務機關補繳稅款115元（即108590565）。對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構發(fā)給中方工作人員的工資、薪金所得，應全額征稅。但對可以提供有效合同或有關憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按照
環(huán)評公示相關推薦
鄂ICP備17016276號-1