全面預(yù)算管理研究信息系統(tǒng)分析74(編輯修改稿)
2025-07-21 20:46 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 關(guān)鍵信息？如何在產(chǎn)品同質(zhì)化的時(shí)代，追求低成本、高效益？為了解決以上難題，基于價(jià)值鏈的預(yù)算管理必須以全程動(dòng)態(tài)管理為前提。首先，對(duì)于同一企業(yè)而言，正價(jià)值活動(dòng)和負(fù)價(jià)值活動(dòng)在不斷變動(dòng)和轉(zhuǎn)化，對(duì)價(jià)值活動(dòng)的識(shí)別必須體現(xiàn)動(dòng)態(tài)原則；其次，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境在不斷變化，預(yù)算應(yīng)該適合經(jīng)營(yíng)環(huán)境動(dòng)態(tài)變化需要；再次，企業(yè)的價(jià)值活動(dòng)在經(jīng)營(yíng)期間的每個(gè)時(shí)間點(diǎn)都在發(fā)生，基于預(yù)算的監(jiān)督和控制活動(dòng)應(yīng)該與實(shí)踐活動(dòng)保持動(dòng)態(tài)一致；最后，預(yù)算與執(zhí)行產(chǎn)生的差異信息，必須動(dòng)態(tài)反饋給相關(guān)責(zé)任實(shí)體，以便修正預(yù)算或調(diào)整價(jià)值活動(dòng)，對(duì)責(zé)任實(shí)體進(jìn)行科學(xué)考評(píng)。三、基于價(jià)值鏈的動(dòng)態(tài)預(yù)算管理基本框架圍繞以上特征，基于價(jià)值鏈的動(dòng)態(tài)預(yù)算管理將以傳統(tǒng)預(yù)算管理為基礎(chǔ)，突出以下三個(gè)方面的改進(jìn)：預(yù)算管理與ERP 系統(tǒng)集成、多維預(yù)算體系構(gòu)建、模型化的預(yù)算編制循環(huán)。（一）預(yù)算管理與ERP系統(tǒng)集成預(yù)算管理與ERP系統(tǒng)集成必要性分析美國(guó)著名雜志CFO 公布的2002 年統(tǒng)計(jì)資料表明 CRO Research Services ,”CFOs : Driving Finance Transformation for the 21st Century” ,CFO Publishing Corporation , 2002，17%的謹(jǐn)慎觀察者一般采用分項(xiàng)預(yù)算，各個(gè)子系統(tǒng)之間處于非集成狀態(tài)，主要用Excel 作為預(yù)算管理的軟件工具或建立系統(tǒng)；46%的跟隨者部分業(yè)務(wù)子系統(tǒng)與預(yù)算集成，做到部分業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)，并有功能比較簡(jiǎn)單的預(yù)算管理系統(tǒng)；31%的早期采用者基本實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)子系統(tǒng)與預(yù)算集成，做到部分業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)預(yù)算并進(jìn)行動(dòng)態(tài)預(yù)測(cè)；6%的領(lǐng)導(dǎo)者業(yè)務(wù)子系統(tǒng)與預(yù)算完全集成，做到業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)動(dòng)態(tài)預(yù)算和預(yù)測(cè)，并有完善的預(yù)算管理系統(tǒng)支持，同時(shí)有些企業(yè)實(shí)現(xiàn)核心企業(yè)預(yù)算與客戶、供應(yīng)商之間的集成。從國(guó)外企業(yè)界對(duì)于預(yù)算管理應(yīng)用趨勢(shì)來看，基于價(jià)值鏈的動(dòng)態(tài)預(yù)算管理研究必須與ERP相結(jié)合。ERP 以信息技術(shù)為基礎(chǔ)，對(duì)價(jià)值活動(dòng)的方方面面進(jìn)行管理，實(shí)現(xiàn)物流、資金流和信息流的協(xié)同，實(shí)現(xiàn)價(jià)值鏈各環(huán)節(jié)的信息集成。信息流既包含對(duì)物流、資金流的真實(shí)描述，也包含對(duì)未來期間物流、資金流的預(yù)測(cè)和計(jì)劃，而預(yù)算正是對(duì)未來企業(yè)物流、資金流的預(yù)測(cè)和計(jì)劃。預(yù)算管理與ERP 的結(jié)合，一方面可以借助信息技術(shù)快速傳輸和處理數(shù)據(jù)、ERP 系統(tǒng)數(shù)據(jù)集成和共享兩大特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)快速、準(zhǔn)確編制與調(diào)整預(yù)算；同時(shí)，在ERP 系統(tǒng)中，預(yù)算信息與核算信息集成，便于在業(yè)務(wù)開展的同時(shí)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)控制與多角度動(dòng)態(tài)預(yù)算執(zhí)行分析。因此，在ERP 環(huán)境下研究預(yù)算管理，才能充分體現(xiàn) “以全程動(dòng)態(tài)為前提”的特征。預(yù)算管理與ERP系統(tǒng)集成方案預(yù)算管理與ERP系統(tǒng)集成方案如圖1所示：采購生產(chǎn)銷售售后服務(wù)人力資源管理技術(shù)開發(fā)管理企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施管理預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行預(yù)算數(shù)實(shí)時(shí)控制動(dòng)態(tài)反饋?zhàn)鳂I(yè)驅(qū)動(dòng)實(shí)際數(shù)圖1 預(yù)算與ERP系統(tǒng)集成圖張瑞君著，2004 年，《e 時(shí)代財(cái)務(wù)管理》，中國(guó)人民大學(xué)出版社首先，ERP 系統(tǒng)對(duì)企業(yè)價(jià)值鏈進(jìn)行管理并詳細(xì)記錄價(jià)值活動(dòng)的過程，預(yù)算管理與ERP系統(tǒng)集成，ERP 系統(tǒng)對(duì)價(jià)值活動(dòng)的管理得以延伸，從事中管理與事后分析延伸到事前預(yù)測(cè)與模擬，進(jìn)一步豐富了事中實(shí)時(shí)控制和事后動(dòng)態(tài)分析方法。其次，核算服務(wù)于管理需求，預(yù)算管理與ERP 系統(tǒng)集成使用，ERP 的核算體系與預(yù)算體系相互協(xié)調(diào)，為預(yù)算控制與分析的開展創(chuàng)造條件。再次，在價(jià)值鏈核算的相關(guān)環(huán)節(jié)，將觸發(fā)預(yù)算控制事件，對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)做過程實(shí)施事中控制；最后，以預(yù)算和核算為基礎(chǔ)，調(diào)用預(yù)算分析方法，將分析結(jié)果動(dòng)態(tài)反饋給價(jià)值鏈管理的各相關(guān)環(huán)節(jié)以及業(yè)績(jī)考評(píng)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)事后反饋控制。在預(yù)算管理與ERP 系統(tǒng)集成方案中，最核心的問題是如何協(xié)調(diào)預(yù)算體系和核算體系，為實(shí)時(shí)控制與動(dòng)態(tài)分析創(chuàng)造條件？筆者認(rèn)為多維預(yù)算體系的構(gòu)建將把預(yù)算管理與ERP 集成的思想變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)。（二）多維預(yù)算體系構(gòu)建傳統(tǒng)預(yù)算體系的缺陷傳統(tǒng)預(yù)算體系常用表格方式，如同下表所示：人力資源費(fèi)用預(yù)算費(fèi)用項(xiàng)目一季度二季度三季度四季度工資福利費(fèi)……表中空白單元格用于存儲(chǔ)人力資源費(fèi)用的預(yù)算數(shù)據(jù)。以表為主體的預(yù)算體系具有簡(jiǎn)單直觀的優(yōu)點(diǎn)，提高了傳統(tǒng)預(yù)算管理的可操作性，但是以表格為主體的預(yù)算體系不再適應(yīng)于信息技術(shù)環(huán)境的要求。為了與ERP系統(tǒng)的核算體系相互協(xié)調(diào)，為預(yù)算控制和分析的開展奠定基礎(chǔ)，需要采用新的思路構(gòu)建預(yù)算體系。多維預(yù)算體系的設(shè)計(jì)傳統(tǒng)預(yù)算表格可以分解成兩部分：預(yù)算體系的構(gòu)成和預(yù)算體系的展現(xiàn)。預(yù)算表格只是預(yù)算體系的展現(xiàn)形式，而構(gòu)成才是預(yù)算體系的核心。為了與ERP系統(tǒng)核算體系協(xié)調(diào)，預(yù)算體系必須元素化，即傳統(tǒng)的預(yù)算表格必須分解成多個(gè)構(gòu)成元素，在此，筆者提出預(yù)算體系由
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