【固定資產(chǎn)】沖刺專項(xiàng)練習(xí)題內(nèi)涵答案與解析34257075(編輯修改稿)
2024-07-21 05:27 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 10年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。（3）計(jì)算2010年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算2011年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。（5）編制2011年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（6）編制2012年3月12日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會(huì)計(jì)分錄。（7）編制2012年的日常修理支出的賬務(wù)處理。（8）計(jì)算2012013年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。（9）計(jì)算2013年12月31日處置該設(shè)備實(shí)現(xiàn)的凈損益。（10）編制2013年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。五、綜合題1. 乙股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱乙公司）為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。乙公司2007年至2010年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）2007年12月1日，乙公司購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為1 150萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款支付；沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。（2）2007年12月1日，乙公司開(kāi)始以自營(yíng)方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為40萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資6萬(wàn)元，沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（3）2007年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。（4）2008年12月31日，乙公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。乙公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來(lái)4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為100萬(wàn)元、150萬(wàn)元、200萬(wàn)元、300萬(wàn)元，2012年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)為200萬(wàn)元；假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的銷售凈價(jià)為782萬(wàn)元。已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下： 1年2年3年4年5年5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)（5）2009年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊。（6）2009年6月30日，乙公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開(kāi)始進(jìn)行改良。在改良過(guò)程中。（7）2009年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，采用直線法計(jì)提折舊。2009年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。（8）2010年4月30日，乙公司與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司貨款1 000萬(wàn)元，此時(shí)該項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為800萬(wàn)元。當(dāng)日，乙公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）（1）編制2007年12月1日購(gòu)入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制2007年12月安裝該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制2007年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算2008年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。（5）計(jì)算2008年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。（6）計(jì)算2008年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（7）計(jì)算2009年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額。（8）編制2009年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（9）計(jì)算2009年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。（10）計(jì)算2009年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。（11）編制2010年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。答案部分一、單項(xiàng)選擇題1[答案]：A[解析]：本題考核經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良的核算。2010年，黃河公司應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額＝（120/2）2/12＝10（萬(wàn)元）。[該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]2[答案]：C[解析]：本題考核固定資產(chǎn)更新改造的處理，應(yīng)減除被替換部分的賬面價(jià)值。固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝（3 000－1 200－300）＋800－（300－1 200300/3 000－300300/3 000）＝2 150（萬(wàn)元）。[該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]3[答案]：C[解析]：按現(xiàn)行規(guī)定，固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應(yīng)扣除其賬面價(jià)值；所以改良后的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝1 000－500＋100－20＝580（萬(wàn)元）。[該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]4[答案]：C[解析]：選項(xiàng)C，應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算；選項(xiàng)D，應(yīng)作為前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。[提示]自然災(zāi)害等原因造成的固定資產(chǎn)毀損，通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”核算。[該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]5[答案]：B[解析]：208年的折舊額＝21 000（1－5％）5/15＝6 650（元），209年的折舊額＝21 000（1－5％）4/15＝5 320（元），至209年末固定資產(chǎn)的賬面凈值＝21 000－6 650－5 320＝9 030（元），高于可收回金額7 200元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備＝9 030－7 200＝1 830（元）。則持有該設(shè)備對(duì)甲公司209年的稅前利潤(rùn)的影響數(shù)為7 150元（管理費(fèi)用5 320＋資產(chǎn)減值損失1 830）。[該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]6[答案]：C[解析]：2013年8月31日改良后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝3 600－3 600/53+96＝1 536（萬(wàn)元）；2013年改良后該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊額＝1 536/44/12＝128（萬(wàn)元）。對(duì)于2013年1月份到3月份應(yīng)計(jì)提的折舊額＝3 600/5/123＝180（萬(wàn)元），所以2013年應(yīng)計(jì)提折舊額＝180+128＝308（萬(wàn)元）。[該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]7[答案]：D[解析]：年折舊額＝（88 000－8 000）/8＝10 000（元）；2009年折舊額＝10 0003/12＝2 500（元）；至2011年末固定資產(chǎn)的賬面凈值＝88 000－（2 500+10 0002）＝65 500（元），高于估計(jì)可收回金額59 750元，則應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備5 750元，并重新按原折舊方法將估計(jì)可收回金額在剩余5年零9個(gè)月的時(shí)間內(nèi)折舊，因此，2012年的折舊額＝（59 750－8 000）/（512+9）12＝9 000（元）。[該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]8[答案]：B[解析]：本題考點(diǎn)：（1）固定資產(chǎn)開(kāi)始計(jì)提折舊的時(shí)間：從達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的下月開(kāi)始計(jì)提折舊。（2）會(huì)計(jì)年度與折舊年度不一致的處理：年數(shù)總和法下，每年的折舊額應(yīng)分段計(jì)算。210年的折舊＝（740－20）5/156/12＋（740－20）4/156/12＝216（萬(wàn)元）。[該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]9[答案]
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