【文章內容簡介】 ； 　?。?）對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。　　【注意】內部審計人員，不是會計人員?！　　　。?）依法開展會計核算和監(jiān)督。對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。　?。?）對單位內部的會計資料和財產物資實施監(jiān)督。發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理?！　　纠}判斷題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定，單位內部會計監(jiān)督的對象是會計機構、會計人員。（　）【正確答案】【答案解析】單位內部監(jiān)督的對象是單位的經濟活動，而會計機構、會計人員是單位內部監(jiān)督的主體。　　【例題多選題】下列有關單位內部會計監(jiān)督制度基本要求的表述中，符合規(guī)定的有（　）?！　　⒔涋k人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約 　　、資產處置、資金調度和其他重要經濟業(yè)務，應當明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求 　　、期限和組織程序應當明確 　　【正確答案】ABC【答案解析】對會計資料定期進行內部審計是內部審計人員的職責所在。　　【例題判斷題】某企業(yè)為加強內部管理，提高工作效率，決定由總賬會計小張兼任財物保管工作。（?。菊_答案】【答案解析】本題考核單位內部會計監(jiān)督。這一決定違反了“不相容職務相互分離”的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，“不相容職務”，是指不能同時由一人兼任的職務。財產保管和記賬屬于不相容職務崗位，因此不能由一人監(jiān)管。　　【例題判斷題】會計機構和會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，應當立即向本單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。（　）【正確答案】【答案解析】發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理?！　。ǘ﹥炔靠刂疲?014新大綱新增）　　 內部控制企業(yè)行政事業(yè)單位概念由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控目標合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)合理保證單位經濟活動合法合規(guī)合理保證企業(yè)資產安全資產安全和使用有效合理保證企業(yè)財務報告及相關信息真實完整財務信息真實完整提高經營效率和效果有效防范舞弊和預防腐敗促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略提高公共服務的效率和效果原則全面性（全過程控制+全員控制）全面性重要性（重要業(yè)務事項+高風險領域）重要性制衡性制衡性適應性適應性成本效益　責任人董事會：負責內部控制的建立健全和有效實施單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責監(jiān)事會：對董事會進行監(jiān)督　經理層：負責組織領導企業(yè)內部控制的日常運行　專門機構：具體負責組織協(xié)調內部控制的建立實施及日常工作單位應當建立適合本單位實際情況的內部控制體系，并組織實施內部控制的內容內部環(huán)境（實施內部控制的基礎）梳理業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，分析風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上根據(jù)國家有關規(guī)定建立健全單位各項內部管理制度并督促相關工作人員認真執(zhí)行風險評估控制活動信息與溝通內部監(jiān)督（監(jiān)督內部控制的執(zhí)行）控制方法不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制不相容崗位相互分離、內部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產保護控制、會計控制、單據(jù)控制、信息內部公開　　【例題多選題】下列關于內部控制的說法中正確的有（?。?。　　A. 對企業(yè)而言，內部控制是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程　　　　，內部控制均需遵循成本效益原則　　，內部控制的方法均包括不相容職務或崗位的分離控制【正確答案】ABD【答案解析】企業(yè)需遵循成本效益原則；事業(yè)單位不需遵循成本效益原則?！　。ㄈ﹥炔繉徲嫞?014新大綱新增）　　　　內部審計是指單位內部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過單位內部獨立的審計機構和審計人員審查和評價本部門、本單位財務收支和其他經營活動以及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進單位目標的實現(xiàn)?！　　　炔繉徲嫷膬热菔且粋€不斷發(fā)展變化的范疇，主要包括：財務審計、經營審計、經濟責任審計、管理審計和風險管理等?！　　　炔繉徲嫷膶徲嫏C構和審計人員都設在本單位內部，審計的內容更側重于經營過程是否有效、各項制度是否得到遵守與執(zhí)行。審計結果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見為主。　　　?。?）預防保護作用；　?。?）服務促進作用；　　（3）評價鑒證作用。　　【例題多選題】下列關于內部審計的說法中錯誤的有（?。??！　　　　⒏黜椫贫仁欠竦玫阶袷嘏c執(zhí)行　　，因此審計結果的客觀性和公正性較低　　【正確答案】AC【答案解析】選項A，內部審計包括內部財務審計，還包括經營效率、效果等；選項C，內部審計并不是不具有獨立性，而是獨立性相對性較弱 　　二、會計工作的政府監(jiān)督（★）　　【大綱要求】熟悉　?。ㄒ唬┲黧w和對象　　：　?。?）“縣級”以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對“各單位”會計工作行使監(jiān)督權，對違法會計行為實施行政處罰?！　。?）“審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管”等部門依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權限，可以對“有關單位”的會計資料實施監(jiān)督檢查。　?。骸　∝斦块T實施會計監(jiān)督檢查的對象是“會計行為”，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為的單位和個人實施“行政處罰”?！　。ǘ┴斦块T實施會計監(jiān)督的主要內容　　　　【注意】沒有對“稅”的監(jiān)督 　　【例題多選題】下列各項中，屬于會計工作的政府監(jiān)督范疇有（?。?。　　　　 　　 　　 【正確答案】AC【答案解析】審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權限，可以對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。選項BD不屬于其中的監(jiān)管部門。　　【例題單選題】下列各項中，有權對各單位會計工作行使監(jiān)督權，并依法對違法會計行為實施行政處罰的為（?。！　　　　　　　　菊_答案】A【答案解析】根據(jù)我國相關會計法律制度的規(guī)定，縣級以上人民政府財政部門是本行政區(qū)域內各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權，并依法對違法會計行為實施行政處罰。而審計、稅務、人民銀行等部門雖然也可以對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查，但監(jiān)督檢查的范圍和權限不能超越相關法律的規(guī)定。　　【例題多選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內容有（?。??！　?　　　　 　　【正確答案】AD【答案解析】選項BC是稅務部門監(jiān)督檢查的內容?！　∪?、會計工作的社會監(jiān)督（★）　　【大綱要求】熟悉　?。ㄒ唬└拍睢　嫻ぷ鞯纳鐣O(jiān)督，主要是指由“注冊會計師及其所在的會計師事務所”依法對“委托單位”的經濟活動進行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度?！　〈送猓瑔挝缓蛡€人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇?！　　纠}多選題】下列說法中屬于會計工作的社會監(jiān)督的范疇的有（?。?。　　　　、稅務和人民銀行依法實施的監(jiān)督　　　　【正確答案】AD【答案解析】會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經濟活動進行審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。除此之外，單位和個人檢舉會計違法行為，也屬于會計工作的社會監(jiān)督范疇。而縣級以上財政部門及審計、稅務和人民銀行依法實施的監(jiān)督則屬于會計工作的政府監(jiān)督?！　　纠}判斷題】會計工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對受托單位的經濟活動進行審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。（?。菊_答案】【答案解析】會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經濟活動進行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。　?。ǘ┳詴嫀煂徲嬇c內部審計的關系　　　　（1）二者都是我國現(xiàn)代審計體系的重要組成部分。　?。?）兩者都關注內部控制的健全性和有效性。 　?。?）注冊會計師審計可能涉及到對內部審計成果的利用?！　　　^(qū)別注冊會計師審計內部審計獨立性完全獨立于被審計單位受本部門、本單位直接領導，只具有相對獨立性審計方式受托審計，必須按照執(zhí)業(yè)準則實施審計依照單位經營管理需要自行組織實施，具有較大的靈活性職責和作用對外出具的審計報告具有鑒證作用只對本部門本單位負責，不對外公開接受審計的自愿程度委托人可自由選擇會計師事務所必須接受　　【例題單選題】下列關于注冊會計師審計與內部審計的關系表述正確的為（?。?。　　　　，內部審計人員受聘于本單位，因此不具有獨立性　　　　，注冊會計師審計是受托進行【正確答案】D【答案解析】選項A，內部審計與注冊會計師審計都是我國現(xiàn)代審計體系的重要組成部分；選項B，內部審計并不是不具有獨立性，而是獨立性相對較弱；選項C，內部審計報告只對本部門本單位負責，不對外公開?！　。ㄈ嫀熓聞账鶚I(yè)務范圍　　注冊會計師執(zhí)行業(yè)務，“應當”加入會計師事務所?！　∽詴嫀煶修k業(yè)務，由其所在的會計師事務所統(tǒng)一受理并與委托人簽訂委托合同?！　嫀熓聞账鶎Ρ舅詴嫀煶修k的業(yè)務，承擔民事責任?！　∽詴嫀熂捌渌诘臅嫀熓聞账婪ǔ修k“審計業(yè)務，會計咨詢和會計服務業(yè)務”?！　∑渲袑徲嫎I(yè)務包括：　　，出具審計報告；　　，出具驗資報告； 　　、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關報告；　　、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務?！　　纠}判斷題】注冊會計師承辦會計咨詢、服務業(yè)務，包括：代理申請工商登記，擬訂合同、章程和其他業(yè)務文件；驗證企業(yè)資本，出具驗資報告。（?。菊_答案】【答案解析】“驗證企業(yè)資本，出具驗資報告”屬于審計業(yè)務?！按砩暾埞ど痰怯?，擬訂合同、章程和其他業(yè)務文件”屬于會計咨詢、會計服務業(yè)務。第五節(jié)　會計機構和會計人員　　一、會計工作崗位設置（★★）　?。ㄒ唬嫻ぷ鲘徫坏母拍睢　嫻ぷ鲘徫皇侵竼挝粫嫏C構內部根據(jù)“業(yè)務分工”而設置的從事會計工作、辦理會計事項的“具體職位”?！　。ǘ┲饕獣嫻ぷ鲘徫弧　】倳嫀煟ɑ蛐惺箍倳嫀熉殭啵徫?；會計機構負責人（會計主管人員）崗位；出納崗位；稽核崗位；資本、基金核算崗位；收入、支出、債權債務核算崗位；職工薪酬、成本費用核算、財務成果核算崗位；財產物資的收發(fā)、增減核算崗位；總賬崗位；對外財務會計報告編制崗位；會計電算化崗位；會計機構內的會計檔案管理崗位?！　　咀⒁?】檔案管理部門的人員管理會計檔案，不屬于會計崗位。　　【注意2】醫(yī)院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員、商場收款（銀）員所從事的工作，均不屬于會計崗位?！　　咀⒁?】單位內部審計、社會審計、政府審計工作也不屬于會計崗位?！　　纠}多選題】從事下列工作中，必須取得會計從業(yè)資格的有（ ）?！　　　　　　　　菊_答案】AB【答案解析】選項AB屬于會計崗位，需要取得會計從業(yè)資格。　　　　根據(jù)本單位會計業(yè)務的需要設置會計工作崗位，會計工作崗位可以“一人一崗、一人多崗或者一崗多人”?！　　咀⒁狻繜o“多人多崗”?！　　　〕黾{人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作?！　　咀⒁狻砍黾{并非所有賬簿都不能登記，除特種日記賬必須由出納登記外，出納還可以登記固定資產卡片等財產物資明細賬?！　　　　　　纠}多選題】下列各項中，屬于出納人員不得兼管的工作有（　）?！　?　　　　 　　【正確答案】ABD【答案解析】出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作?！　　纠}多選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列各項中，出納員不得兼任的工作有（?。！　　⒅С鲑~目　　、債務賬目　　　　【正確答案】ABC【答案解析】出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作?！　　纠}多選題】2013年8月，公司負責存貨明細賬登記的會計張某因公外派，財務經理指定由出納兼任張某的工作，并辦理了交接手續(xù)。這是否符合規(guī)定，以下正確的是（?。??！　?，設置會計工作崗位的基本原則是一人一崗　　，出納人員不得兼管賬目登記工作　　，設置會計工作崗位在符合內部牽制制度下可以一人多崗　　，出納人員可以負責存貨明細賬的登記工作【正確答案】CD【答案解析】設置會計工作崗位在符合內部牽制制度下可以一人多崗，出納人員可以負責存貨明細賬的登記工作?！　《嫻ぷ鹘唤印瓌t：交接清楚，分清責任，誰的責任誰承擔（★★★）　　【大綱要求】掌握　?。ㄒ唬┙唤拥姆秶獡Q人來做　　“工作調動或者因故離職”，應與接管人員辦理會計工作交接手續(xù)。　　“臨時離職或因病暫時不能工作”“且”“需要接替或代理”的，會計機構負責人（會計主管人員）或單位負責人必須指定專人接替或者代理，并辦理會計工作交接手續(xù)?！　　盎謴凸ぷ鳌睍r，應當與接替或代理人員辦理交接手續(xù)?！　。泦挝回撠熑伺鷾?，可由移交