【文章內容簡介】 00 00025%214 000=36 000（元）（2）年末未分配利潤=凈利潤提取的盈余公積分給投資人的利潤 =750 00075 000132 400 =542 600（元）（3）年末的所有者權益總額=2640 000+300 000+75 000+542 600 =3 557 600（元）4.本月成本差異率=100%== 3%本月發(fā)出材料應負擔的成本差異額=50 000（3%）= 1 500（元）月末材料成本差異額=（620）+（2 410）（1 500 ）= 1 530（元）期末結存材料實際成本=（30 700+70 30050 000）1530=49 470（元）5．根據(jù)題中已給條件，可做如下的計算：（1）本月材料成本差異率=（2）發(fā)出材料應負擔的差異額=300 000（%）= 8 400（元）（3）本月發(fā)出材料的實際成本=300 0008 400=291 600（元）（4）月末結存材料的計劃成本=120 000+500 000300 000=320 000（元）（5）月末結存材料的實際成本=320 000+320 000（%）=311 040（元）6．根據(jù)題意，要注意以下幾個問題，一是運雜費10 000元中要扣除7%即700元的增值稅，余下的9 300元為計入材料采購成本的運雜費；二是運輸途中合理損耗的材料不計入總采購成本，只是引起實際單位成本提高，而在確定其計劃成本時，是以實際入庫數(shù)量為準的，因而5月18日購入甲材料的實際成本為854 300元（845 000+9 300），其計劃成本為796 000元〔（80 000400）10〕，該批材料的成本差異額為超支58 300元（854 300796 000）。由此可做如下的計算：（1）本月發(fā)生的增值稅進項稅額=143 650+10 0007%=144 350（元）（2）本月材料成本差異率=（3）本月發(fā)出材料應負擔的差異額=（110 00010）%=27 500（元）（4）月末庫存材料的實際成本=（200 000+404 000+796 0001 100 000）+（35 00027 500） =307 500（元）7．解答本題需要注意以下幾點，一是充分利用會計等式即“資產(chǎn)總額=負債總額+所有者權益總額”；二是對資產(chǎn)等有關項目存在“期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額”的關系式。據(jù)此可做如下的計算：（1）公司年末的未分配利潤=120 000+（400 000）+80 000= 200 000（元）（2）公司年初的所有者權益總額=1600 000+160 000+120 000+120 000=2 000 000（元）公司年末的所有者權益總額=1 600 000+160 000+（120 00080 000）+（200 000） =1 600 000（元）公司年末的負債總額=資產(chǎn)總額所有者權益總額 =3 960 0001 600 000=2 360 000（元）（3）說明：根據(jù)以上的計算并結合題意可以看出，公司的負債由年初的2 000 000元變化為年末的2 360 000元，增加了360 000元；公司的資產(chǎn)由年初的4 000 000元（200 000+200 000）變化為年末的3 960 000元，減少40 000元。資產(chǎn)和負債的變化都是由于公司發(fā)生虧損的原因造成的，即由于發(fā)生虧損400 000元，使得公司的資產(chǎn)減少40 000元，負債增加360 000元。8．根據(jù)題意做如下的解答：（1）收付實現(xiàn)制：收入=400 000+100 000+200 000=700 000（元） 費用=7 200+30 000+6 000=43 200（元） 利潤=700 00043 200=656 800（元）（2）權責發(fā)生制：收入=520 000+48 000+280 000=848 000（元） 費用=7 200+2 000+1 000+5 000=15 200（元） 利潤=848 00015 200=832 800（元）（3）由以上的計算可以看出，同一個企業(yè)同樣的經(jīng)濟業(yè)務，按照兩種不同的會計事項處理基礎即權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制，計算出的結果不同。究其原因，就在于兩種會計事項處理基礎確定收入、費用的標準不同，導致最終確定的利潤額也不同。收付實現(xiàn)制要求以實際收到或付出貨幣資金為標準，確定本期的收入或費用，而權責發(fā)生制則以應該收到或付出貨幣資金為標準確定本期的收入或費用，也就是以收款的權利或付款的責任的實際發(fā)生為標準，確定本期的收入或費用。正是這種確認收入、費用標準的不同，導致了結果的不同。9．首先對題中發(fā)生的錯誤進行個別分析：（1）收到存款利息，應沖減本期的財務費用，而本題卻將其作為主營業(yè)務收入處理，導致收入虛增2 500元，費用虛增2 500元；（2）攤銷已付款的保險費，應貸記“待攤費用”賬戶，而本題卻貸記“預提費用”賬戶，導致資產(chǎn)虛增4 000元，負債虛增4 000元；（3）未提固定資產(chǎn)折舊，導致本期管理費用虛減4 800元，累計折舊虛減4 800元，從而資產(chǎn)虛增4 800元；（4）未預提車間房屋租金，導致制造費用虛減1 800元，預提費用這項負債虛減1 800元；（5）預收款應作為負債處理，不能作為本期收入，因而本題錯誤導致負債虛減12 000元，收入虛增12 000元。根據(jù)以上的分析可計算如下：由于發(fā)生錯誤使得資產(chǎn)虛增8 800元（4 000+4 800）；負債虛減9 800元（4 0001 80012 000）；收入虛增14 500元（2 500+12 000），費用虛減2 300元（2 5004 800），因而利潤虛增16 800元；所有者權益虛增16 800元。10．根據(jù)題意，計算如下：（1）制造費用分配率== A產(chǎn)品負擔的制造費用=58 40075%=43 800（元）B產(chǎn)品負擔的制造費用=35 60075%=26 700（元）（2）完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費用期末在產(chǎn)品成本，單位成本=總成本247。完工產(chǎn)量，所以：A產(chǎn)品完工總成本=66 500+（165 000+58 400+43 800）13 700=320 000（元）A產(chǎn)品單位成本=320 000247。500=640（元）B產(chǎn)品完工總成本=43 300+（126 000+35 600+26 700）=231 600（元）B產(chǎn)品單位成本=231 600247。300=772（元）11．根據(jù)題意，可對有關賬戶的發(fā)生額和余額計算如下：（1）“庫存現(xiàn)金”賬戶的借方發(fā)生額為20 000元（提取現(xiàn)金發(fā)放工資），貸方發(fā)生額為21 040元（其中1 040元為購入材料），期末余額=1 400+20 00021 040=360元；（2）“銀行存款”賬戶的借方發(fā)生額為116 000元（銷售產(chǎn)品收款），貸方發(fā)生額為90 800元（其中購入材料68 960元，支付銷售費用1 840元，提取現(xiàn)金20 000元），期末余額=32 000+116 00090 800=57 200（元）；（3）“在途物資”賬戶的借方發(fā)生額為70 000元（68 960+1 040），貸方發(fā)生額為70 000元，無余額；（4）“原材料”賬戶的借方發(fā)生額為70 000元，貸方發(fā)生額為47 200元（產(chǎn)品領用40 000元、車間一般消耗6 000元、行政管理部門耗用1 200元），期末余額=9 800+70 00047 200=32 600（元）；（5）“生產(chǎn)成本”賬戶的借方發(fā)生額為72 240元（其中原材料40 000元，人工費為20 00070%+14 00014%=15 960元，制造費用16 280元），貸方發(fā)生額為80 000元（完工入庫），期末余額=42 000+72 24080 000=34 240（元）；（6）“制造費用”賬戶的借方發(fā)生額為16 280元（其中原材料6 000元，人工費為2 280元（20 00010%+20 00010%14%），折舊費8 000 固定資產(chǎn)折舊額=固定資產(chǎn)原價折舊率，本例中，車間固定資產(chǎn)月折舊額=1 600 0006%247。12=8 000（元）。元），貸方發(fā)生額等于借方發(fā)生額，無余額；（7）“累計折舊”賬戶的貸方發(fā)生額為8 800元（1 600 0006%247。12+200 000%247。12），期末余額=180 000+8 800=188 800（元）；（8）“應付職工薪酬（職工福利）”賬戶的貸方發(fā)生額為2 800元（20 00014%），期末余額=5 200+2 800=8 000（元）；（9）“主營業(yè)務收入”賬戶的借方發(fā)生額為116 000元，無余額；（10）“銷售費用”賬戶的貸方發(fā)生額為1 840元，無余額；（11）“管理費用”賬戶的借方發(fā)生額為6 560元（消耗材料1 200元，工資4 000元（20 00020%），福利費560元（4 00014%），折舊費800元（200 000%247。12），貸方發(fā)生額為6 560元，無余額；（12）“營業(yè)稅金及附加”賬戶的借方、貸方發(fā)生額均為5 800元（116 0005%），無余額；由于已知利潤總額為15 000元，據(jù)此可以推定“主營業(yè)務成本”賬戶的借方發(fā)生額為86 800元（116 0006 5601 8405 80015 000=86 800），無余額；（13）“庫存商品”賬戶的貸方發(fā)生額為86 800元（根據(jù)“主營業(yè)務成本”賬戶確定），期末余額=20 000+80 00086 800=13 200（元）；（14）“所得稅費用”賬戶的借方發(fā)生額為3 750元（15 00025%），無余額；（15）“應交稅費”賬戶的貸方發(fā)生額為9 550元（3 750+5 800），期末余額=9 550（元）。12．本題主要是練習對“利潤分配”賬戶掌握情況的考察，這里必須注意“利潤分配”賬戶在結構上的特殊性，即：該賬戶借方登記的正常內容包括利潤分配的具體內容和年末結賬時結清“利潤分配”賬戶所屬明細賬戶的內容，而這兩部分內容一般來說是相等的；該賬戶貸方登記的內容包括年末結賬時轉入的全年凈利潤（正是本題的要求）和年末結清“利潤分配”賬戶所屬明細賬戶的內容（與借方的該項內容是相等的）。根據(jù)題意，結合以上的分析，作如下的解答： （1） 由于“利潤分配”賬戶的借方發(fā)生額為3 103 500元，所以，本年的利潤分配額為1 551 750元（3 103 500247。2），年末結清明細賬戶的發(fā)生額也是1 551 750元（否則，有關明細賬戶不“清”）。 （2）“利潤分配”賬戶的貸方發(fā)生額為3 896 750元（1 475 250+3 103 500682 000），而這個發(fā)生額在本題中是由兩個項目組成的，即年末轉來的全年凈利潤額和年末結清有關明細賬戶的發(fā)生額，根據(jù)（1）的計算已知年末結清額為1 551 750元，所以，全年實現(xiàn)的凈利潤額為2 345 000元（3 896 7501 551 750）。13．（1）應納稅所得額=1 000100+20=920（萬元）（2）應交所得稅稅額=92025%=230（萬元）（3）借：所得稅費用 23 00 000 貸：應交稅費——應交所得稅 2 300 000 借：本年利潤 23 00 000 貸：所得稅費用 2 300 000（4）企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤額=1 000230=770（萬元）14．（1）本期所得稅費用=[960+（8040）]25%=250（萬元）借：所得稅費用 2 500 000 貸：應交稅費——應交所得稅 2 500 000（2）借：利潤分配——提取法定盈余公積 710 000 ——提取任意盈余公積 400 000 貸：盈余公積——法定盈余公積 710 000 ——任意盈余公積 400 000 借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利 400 000 貸：應付股利 400 000（3）年末的未分配利潤=200+960250714040=759（萬元）15．應計入實收資本的金額=80025%=200（萬元） 應計入資本公積的金額=300200=100（萬元）16． 四家公司本期銷貨情況