【文章內(nèi)容簡介】 信用實(shí)施中的實(shí)時(shí)跟蹤。信用活動(dòng)規(guī)模大的企業(yè)，可建立獨(dú)立信用部門，管理信用活動(dòng)、控制信用風(fēng)險(xiǎn)。④合同風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。所謂合同風(fēng)險(xiǎn)是指在合同簽訂和履行過程中，發(fā)生法律糾紛導(dǎo)致企業(yè)被訴、敗訴的可能性。為防11 / 40范合同風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)建立合同起草、審批、簽訂、履行監(jiān)督和違約時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施的控制程序，必要時(shí)可聘請(qǐng)律師參與。風(fēng)險(xiǎn)防范控制是企業(yè)一項(xiàng)基礎(chǔ)性和經(jīng)常性的工作，企業(yè)必要時(shí)可設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門或崗位，專門負(fù)責(zé)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)別、規(guī)避和控制。為滿足企業(yè)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部管理報(bào)告體系。內(nèi)部報(bào)告體系的建立應(yīng)體現(xiàn)：反映部門(人)經(jīng)管責(zé)任，符合“例外”管理要求，報(bào)告形式和內(nèi)容簡明易懂，并要統(tǒng)籌規(guī)劃，避免重復(fù)。內(nèi)部報(bào)告要根據(jù)管理層次設(shè)計(jì)報(bào)告頻率和內(nèi)容詳簡，通常的高層管理者報(bào)告時(shí)間隔時(shí)間長，內(nèi)容從重、從簡；反之報(bào)告間隔短，內(nèi)容從全、從詳。常用的內(nèi)部報(bào)告有：①資金分析報(bào)告，包括資金日?qǐng)?bào)、借款還款進(jìn)度表、貸款擔(dān)保抵押表、銀行賬戶及印鑒管理表、資金調(diào)度表等。②經(jīng)營分析報(bào)告。③費(fèi)用分析報(bào)告。④資產(chǎn)分析報(bào)告。⑤投資分析報(bào)告。⑥財(cái)務(wù)分析報(bào)告等。隨著電子信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)利用計(jì)算機(jī)從事經(jīng)營管理方式手段越來越普遍，尤其會(huì)計(jì)電算化和電子商務(wù)的發(fā)展對(duì)信息的安全性提出更嚴(yán)格的要求，為此，加強(qiáng)電算化的控制勢(shì)在必行。電算化控制內(nèi)容有：①一般控制，它主要是對(duì)電算系統(tǒng)構(gòu)成(人、硬件、軟件)及環(huán)境實(shí)施的控制，常用的方法有系統(tǒng)組織和管理控制、系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)控制、文件資料控制、系統(tǒng)設(shè)備、數(shù)據(jù)、程序、網(wǎng)絡(luò)安全的控制。②應(yīng)用控制，這是對(duì)電算化處理活動(dòng)進(jìn)行的控制，常用的方法有:輸入控制、處理控制、輸出控制。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一種特殊形式，它是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨(dú)立評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，在某種意義上講是對(duì)其他內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容十分廣泛，按其目的可分為財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)和管理審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)應(yīng)保持相對(duì)獨(dú)立性，應(yīng)獨(dú)立于其他經(jīng)營管理部門，最好受董事會(huì)或下屬的審計(jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)。 內(nèi)部控制的局限 5成本效益原則是企業(yè)從事一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本原則。一般現(xiàn)而言，各種控制程序和方法的實(shí)施成本不應(yīng)超過如不施行該程序和方法所產(chǎn)生的錯(cuò)誤或存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失和浪費(fèi)。一些理想的內(nèi)部控制往往因成本太高而失5 參考了國家會(huì)計(jì)學(xué)院教研中心的鄭洪濤博士 在成都的講課內(nèi)容。去其現(xiàn)實(shí)意義。企業(yè)的管理層應(yīng)當(dāng)在綜合考慮內(nèi)部控制的成本效益的基礎(chǔ)上，建立能夠?yàn)檫_(dá)成組織目標(biāo)提供合理保證的內(nèi)部控制框架。內(nèi)部控制措施一般都是企業(yè)結(jié)合本身經(jīng)營活動(dòng)特點(diǎn)，針對(duì)那些有可能經(jīng)常發(fā)生的事項(xiàng)而設(shè)置的，對(duì)于那些不經(jīng)常發(fā)生或難以預(yù)料到的業(yè)務(wù)活動(dòng)往往就有失控或原有控制措施不適用的可能，從而降低了內(nèi)部控制的作用。對(duì)于內(nèi)部控制來說，人的因素是至關(guān)需要的。在 COSO 報(bào)告中，也非常強(qiáng)調(diào)人在控制中的作用。這是因?yàn)?，任何控制措施都需要人去?zhí)行，即使非常有效的內(nèi)部控制，也可能因執(zhí)行人員缺乏控制意識(shí)或錯(cuò)誤的理解與判斷或粗心大意或精力分散等其他人為因素而失效。內(nèi)部控制的一個(gè)重要思想就是利用不相容職務(wù)分離的方法來減少甚至杜絕單獨(dú)一個(gè)人從事相應(yīng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行舞弊的行為。如果執(zhí)行內(nèi)部控制的人員素質(zhì)不夠高，不相容職務(wù)上的幾個(gè)人串通一氣，進(jìn)行舞弊行為，那么內(nèi)部控制就形同虛設(shè)，內(nèi)部控制本身也就失去了其存在價(jià)值。內(nèi)部控制要求企業(yè)內(nèi)部的所有活動(dòng)和所有人員都須在內(nèi)部控制規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行相應(yīng)的活動(dòng)。但如果管理部門的負(fù)責(zé)人逾越控制，濫用職權(quán)，好會(huì)使建立的內(nèi)部控制形同虛設(shè)。面對(duì)日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)勢(shì)必經(jīng)常調(diào)整自己的經(jīng)營策略，如果與之相應(yīng)的內(nèi)部控制制度或措施不進(jìn)行及時(shí)的修訂的話，那么，企業(yè)就可能在調(diào)整經(jīng)營策略的初期，面臨一個(gè)制度上的真空。 我國內(nèi)部控制發(fā)展?fàn)顩r 我國內(nèi)部控制規(guī)范的現(xiàn)狀 6自 90 年代起，我國政府開始加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的推行。1997 年 5 月，中國人民銀行頒布《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》 ，這是我國第一個(gè)關(guān)于內(nèi)部控制的行政規(guī)定。1996 年 12 月財(cái)政部發(fā)布《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第 9 號(hào)——內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》(于 1997 年 1 月 1 日施行)，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查企業(yè)的內(nèi)部控制。并對(duì)內(nèi)部控制的定義、內(nèi)部控制的內(nèi)容 (包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序)等作出了規(guī)定。1999 年中國證監(jiān)會(huì)發(fā)布 《關(guān)于上市公司做好各6 陳鈴：《關(guān)于我國內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)的思考》 ，載《會(huì)計(jì)研究》 13 / 40項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等有關(guān)事項(xiàng)的通知》 ，要求上市公司本著審慎經(jīng)營、有效防范化解資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)的原則責(zé)成相關(guān)部門擬定 (或修訂)內(nèi)部控制制度，監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制制度制定的情況進(jìn)行監(jiān)督。1999 年頒布，并于 2022 年 7 月實(shí)施的《會(huì)計(jì)法》是我國第一部體現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要求的法律，該法在第二十七條明確提出:各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求:記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確。財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。作為《會(huì)計(jì)法》的配套法規(guī)之一，財(cái)政部于 2022 年 6 月 22 日，頒布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范 (試行)》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金 (試行)》 。與以往內(nèi)部控制規(guī)范相比，該法規(guī)呈現(xiàn)如下特點(diǎn): (企業(yè))自身為出發(fā)點(diǎn)。 《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》出臺(tái)以前的相關(guān)法規(guī)，其對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制要求基本上是從其行業(yè)相關(guān)角度，而不是從企業(yè)自身角度出發(fā)。 《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第 9 號(hào)——內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》是從制度基礎(chǔ)審計(jì)的角度來要求對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。中國證監(jiān)會(huì) 《關(guān)于上市公司做好各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等有關(guān)事項(xiàng)的通知》與《公開發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則》等法規(guī)是從信息披露的角度來對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制予以要求。而《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》是從企業(yè)自身的角度，即從加強(qiáng)企業(yè)管理，完善單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營方式的角度為出發(fā)點(diǎn)來對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制予以要求的。從內(nèi)部控制的產(chǎn)生來看，它是由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實(shí)踐中產(chǎn)生并在實(shí)踐中完成其主體內(nèi)容構(gòu)造的。 ?？刂颇繕?biāo)的定位是內(nèi)部控制存在及存在形式的根本所在，也是建立內(nèi)部控制框架體系以及進(jìn)行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、評(píng)價(jià)和考核的原則指導(dǎo)與參照。在我國提出《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》之前， 《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第 9號(hào)——內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將內(nèi)部控制定義為:是指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)約有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)要求進(jìn)行評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制的限定處于內(nèi)部控制理論發(fā)展的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段。 《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范 (試行)》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金 (試行)》 ，對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)以及內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督等作了相應(yīng)的定位。該規(guī)定對(duì)內(nèi)部控制的定位以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主，同時(shí)兼顧與會(huì)計(jì)相關(guān)的控制。 。 《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的構(gòu)成并未以要素的形式存在，而是直接列出了內(nèi)部控制的內(nèi)容，這些內(nèi)容包括:貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制，并且每一條款都將制定相應(yīng)的具體規(guī)范。《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行） 》中的突出部分是強(qiáng)調(diào)了建立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，確保單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的建立作為獨(dú)立的內(nèi)部控制的條款加以強(qiáng)調(diào)。第二十四條規(guī)定:風(fēng)險(xiǎn)控制要求單位樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。并且在每一具體業(yè)務(wù)的控制條款中都增加了有關(guān)防范風(fēng)險(xiǎn)的要求。強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)控制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，與我國當(dāng)前企業(yè)在運(yùn)轉(zhuǎn)過程中忽視風(fēng)險(xiǎn)控制，造成巨大隱患甚至損失有關(guān)，適合當(dāng)前的現(xiàn)實(shí)需要，也能夠在很大程度上促進(jìn)國有企業(yè)的改革和公司治理結(jié)構(gòu)的完善。 。企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)置，需要考慮企業(yè)自身的經(jīng)營特點(diǎn)來進(jìn)行，同時(shí)應(yīng)當(dāng)兼顧可操作性和控制成本的合理性。《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》第七條第 (三)款中要求：“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對(duì)業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)” 。而《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金 (試行)》作為內(nèi)部控制規(guī)范的具體規(guī)范，依照其規(guī)定的相應(yīng)程序，可按照業(yè)務(wù)循環(huán)設(shè)置相應(yīng)的流程圖式，在各個(gè)環(huán)節(jié)上設(shè)立互相制約的職能崗位，確定其中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，來進(jìn)行內(nèi)部控制。第二章 A 公司情況簡介 公司的基本情況A 公司為國有獨(dú)資公司，成立于 1990 年，公司注冊(cè)資本 10343 萬元，主要從事水電站的勘測(cè)、設(shè)計(jì)、施工，公路、鐵路、橋梁、碼頭、工業(yè)及民用建筑工程、土石方工程、場(chǎng)道、線路鋪設(shè)、市政工程建設(shè)。同時(shí)兼營建筑工程監(jiān)理及技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、施工工程機(jī)械租賃、批發(fā)、零售、代購、代銷建筑材料等業(yè)務(wù)。公司在積極開展主營業(yè)務(wù)的同時(shí)，努力開展多種經(jīng)營業(yè)務(wù)，先后參股多家水電站工程，并從事酒店業(yè)運(yùn)營，取得了一定的經(jīng)濟(jì)效益。公司的組織結(jié)構(gòu)圖如下：15 / 40圖一 A 公司組織結(jié)構(gòu)圖另外，在公司機(jī)關(guān)設(shè)置有審計(jì)部，負(fù)責(zé)公司范圍內(nèi)的審計(jì)工作，而在分公司和項(xiàng)目部，則未設(shè)置審計(jì)部門。其他相關(guān)的業(yè)務(wù)部門，在公司所屬的分公司和項(xiàng)目部一般均有相對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)部門，負(fù)責(zé)本單位范圍內(nèi)的相關(guān)業(yè)務(wù)工作。同時(shí)上級(jí)單位的業(yè)務(wù)部門對(duì)公司所屬單位的對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)部門在業(yè)務(wù)上進(jìn)行對(duì)口指導(dǎo)。公司的最高決策機(jī)構(gòu)是總經(jīng)理辦公會(huì)。由于公司特殊的歷史關(guān)系，公司自成立之初，即主要在西藏等高寒缺氧、氣候惡劣的邊遠(yuǎn)地區(qū)承擔(dān)施工任務(wù)。工程項(xiàng)目主要為國家有關(guān)部門支援西藏建設(shè)的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目。隨著西藏水利水電事業(yè)的從無到有，西藏電力供應(yīng)的短缺局面得以緩解，局部地區(qū)甚至出現(xiàn)了電力供應(yīng)過剩情況，這樣，隨著公司所承擔(dān)的西藏工程項(xiàng)目的相繼完工和西藏電力發(fā)展到了一個(gè)相對(duì)停滯的時(shí)期，公司不得不到其他地方參與工程項(xiàng)目的招標(biāo)和投標(biāo)。因此，公司由以前高度集中的狀態(tài)轉(zhuǎn)化為若干分散的較小的施工項(xiàng)目部，曾經(jīng)在一個(gè)時(shí)期，公司的所有財(cái)會(huì)總經(jīng)理財(cái)務(wù)部辦公室工程技術(shù)部審計(jì)部計(jì)劃合同部財(cái)務(wù) 物資設(shè)備 計(jì)劃合同 ……一公司 二公司 …… 一項(xiàng)目部 …核算單位高達(dá) 33 個(gè)。 公司現(xiàn)有制度建設(shè)情況公司在十多年的運(yùn)作中，逐步建立起一系列的內(nèi)部管理規(guī)定和相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法，這此規(guī)定和辦法對(duì)推動(dòng)企業(yè)發(fā)展起到了積極的作用。這此規(guī)定和辦法主要包括：。該規(guī)定明確了工程項(xiàng)目部在公司管理框架體系中的地位，在工程項(xiàng)目建設(shè)過程中的作用和主要任務(wù)。該規(guī)定指出，公司承建的所有工程一律實(shí)行施工項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，組建以項(xiàng)目負(fù)責(zé)人（項(xiàng)目經(jīng)理）為核心的項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)，對(duì)項(xiàng)目施工進(jìn)行全過程管理，在公司有關(guān)職能部門的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查、協(xié)調(diào)、服務(wù)下，對(duì)施工項(xiàng)目的質(zhì)量、工期、成本效益、安全文明生產(chǎn)及思想政治等工作全面負(fù)責(zé)，確保實(shí)現(xiàn)施工生產(chǎn)和其他各項(xiàng)目標(biāo)。同時(shí)該規(guī)定還明確了項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng)目部各自的職責(zé)、權(quán)利、義務(wù)；明確了項(xiàng)目部在人員管理、質(zhì)量管理、安全生產(chǎn)、工地現(xiàn)場(chǎng)文明施工管理、施工現(xiàn)場(chǎng)管理、物資管理、機(jī)械設(shè)備管理、財(cái)務(wù)管理、成本管理、工程分包管理、技術(shù)管理等方面的具體權(quán)限。也制定了相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)、懲罰的條件和措施。、自負(fù)盈虧管理暫行辦法。該辦法是為適應(yīng)建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求，逐步建立和完善公司與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的經(jīng)營體制，通過形成有效的激勵(lì)和約束機(jī)制，激發(fā)內(nèi)部活力，以不斷提高公司經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益而制定的。在該辦法中，明確了公司機(jī)關(guān)和分公司（項(xiàng)目部）在經(jīng)營管理中的職責(zé)，重要大型施工設(shè)備的管理辦法，及考核與獎(jiǎng)勵(lì)、懲罰的辦法、措施。該辦法是為了落實(shí)分公司（項(xiàng)目部）資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任，規(guī)范內(nèi)部資產(chǎn)經(jīng)營行為，提高經(jīng)濟(jì)效益，確保國有資本保值增值，根據(jù)財(cái)政部《企業(yè)國有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》及其他有關(guān)規(guī)定制定的。該辦法明確了考核內(nèi)容、考核方式、考核工作管理等內(nèi)容，具有較強(qiáng)的可操作性。該辦法明確了固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、固定資產(chǎn)的分類、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、固定資產(chǎn)的折舊提取辦法和所能使用的計(jì)提折舊的方法、固定資產(chǎn)在公司內(nèi)的調(diào)撥、固定資產(chǎn)的維修和報(bào)廢及固定資產(chǎn)管理考核辦法等。內(nèi)容比較詳實(shí)具體。、財(cái)務(wù)管理方面制定了一系列相關(guān)的政策措施。如固定資產(chǎn)折舊核算辦法、業(yè)務(wù)招待費(fèi)管理暫行辦法、財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)辦法、預(yù)算編制辦法、以及有關(guān)工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)等的發(fā)放和報(bào)領(lǐng)規(guī)定等。從上可以看出，A 公司具有如下一些特點(diǎn)：17 / 40。，對(duì)管理制度的貫徹執(zhí)行帶來一定的難度。，涉及財(cái)務(wù)管理的制度相對(duì)較少，對(duì)于現(xiàn)金流方面的管理制度，除了國家有關(guān)規(guī)章制度外，幾乎是空白。 公司在現(xiàn)金流管理方面的基本情況應(yīng)該說，上述一系列規(guī)章制度的制定和實(shí)施對(duì)現(xiàn)金流的管理控制營造了一個(gè)良好制度環(huán)境。但在現(xiàn)金管理方面，公司嚴(yán)格按照《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》 、 《銀行結(jié)算管理辦法》等規(guī)章制度進(jìn)行辦理款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)和有關(guān)手續(xù)，并按照《施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度》 、 《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。公司沒有制定既與國家有關(guān)規(guī)章制度相符又有自己特色的現(xiàn)金管理制度和其他與現(xiàn)金流有關(guān)的規(guī)章制度。公司對(duì)有關(guān)現(xiàn)金流的管理除上述提及的國家的有關(guān)規(guī)定之外，主要是靠當(dāng)時(shí)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一種臨時(shí)性的命令或觀念。即便如此，也大多僅限于對(duì)存量現(xiàn)金即銀