【文章內(nèi)容簡介】 和組織生產(chǎn)所發(fā)生的各種間接費(fèi)用，包括車間管理人員的工資及福利費(fèi)、差旅費(fèi)，折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)等。二、賬戶設(shè)置“生產(chǎn)成本”賬戶：核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括生產(chǎn)工人的工資。為成本類賬戶。借方為“直接材料”“直接人工”“制造費(fèi)用”，貸為“生產(chǎn)成本”。當(dāng)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品驗(yàn)收入庫，則借為“庫存商品”，貸為“生產(chǎn)成本”，“制造費(fèi)用”賬戶：它是核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用，包括車間管理人員的工資。期末無余額“庫存商品”賬戶：它是核算企業(yè)庫存產(chǎn)成品（生產(chǎn)完工的產(chǎn)品）的實(shí)際成本?！肮芾碣M(fèi)用”賬戶：它是核算企業(yè)行政管理部門為管理和組織全廠生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費(fèi)用，包括行政管理人員工資及福利費(fèi)、辦公費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞賬損失、訴訟費(fèi)、差旅費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)等?！按龜傎M(fèi)用”(預(yù)付賬款)賬戶：它是核算企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后 各期分別負(fù)擔(dān)的各種費(fèi)用，如支付的租金、報(bào)刊訂閱費(fèi)等。是資產(chǎn)類賬戶。借為未到期預(yù)先支付的款項(xiàng)，貸為已到期并支付的款項(xiàng)，期末余額在借方?！邦A(yù)提費(fèi)用”賬戶：應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)但實(shí)際未支付的費(fèi)用，如短期借款利息支出。是負(fù)債類賬戶。借方為實(shí)際支付了的款項(xiàng)，貸為預(yù)先計(jì)入的未付的款項(xiàng)。期末余額在借方為已支付的費(fèi)用，余額在貸方為已預(yù)提未支付的款項(xiàng)?！皯?yīng)付職工薪酬”賬戶：它是核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額等，反映和監(jiān)督企業(yè)與職工工資結(jié)算等情況的賬戶。“應(yīng)付職工薪酬”賬戶：它是核算企業(yè)職工福利費(fèi)用的提取和使用情況?！袄塾?jì)折舊”賬戶：折舊是固定資產(chǎn)由于損耗（有形損耗和無形損耗）而減少的價(jià)值。是資產(chǎn)類賬戶，不過借方為折舊的減少（制造費(fèi)用，或管理費(fèi)用等），貸方為折舊的增加。五 銷售業(yè)務(wù)的核算一、銷售收入的確認(rèn)1企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方；2企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施控制；3與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠可靠地流入企業(yè)；4相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。二、賬戶的設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶：核算企業(yè)在銷售產(chǎn)品或勞務(wù)的過程中所發(fā)生的銷售收入。為損益類賬戶，借方為期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的收入，貸為收入的增加。期末無余額。“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶：核算企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。為損益類賬戶，借方為增加，貸方為轉(zhuǎn)入“本年利潤”的成本。當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，貸方為庫存商品?！皯?yīng)收賬款”賬戶：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)。為資產(chǎn)類，借方是增加，貸為減少?！皯?yīng)收票據(jù)”賬戶：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品而收到的購買單位承兌后的商業(yè)匯票。“銷售費(fèi)用”賬戶：核算企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的各種銷售費(fèi)用?！盃I業(yè)稅金及附加”賬戶：核算應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的銷售稅金（消費(fèi)稅、城建稅及教育費(fèi)附加、不包括增值稅），為損益類，借方為增加額，貸方為轉(zhuǎn)入“本年利潤”的金額。計(jì)算稅費(fèi)時(shí)貸方為各種應(yīng)交稅費(fèi)?！邦A(yù)收賬款”賬戶：核算企業(yè)預(yù)收貨款的發(fā)生和償還情況。為負(fù)債類賬戶。借方為減少值，貸方為增加值。余額在借方，則為購貨單位應(yīng)補(bǔ)付的款項(xiàng)，余額在貸方，則為預(yù)收款的結(jié)余。六 財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算一、利潤總額的組成內(nèi)容利潤是企業(yè)在一定時(shí)期的最終經(jīng)營成果。=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入–營業(yè)外支出＝營業(yè)收入―營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動收益（－公允價(jià)值變動損失）+投資收益（－投資損失）（稅后利潤）＝利潤總額－所得稅費(fèi)用應(yīng)交所得稅=納稅所得所得稅稅率二、期間費(fèi)用的核算指不能直接歸屬產(chǎn)品成本，直接計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用，包括財(cái)務(wù)費(fèi)用，管理費(fèi)用，銷售費(fèi)用1“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶:它是核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各種費(fèi)用，主要包括利息支出和金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)用。2 “管理費(fèi)用”賬戶：企業(yè)為管理企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費(fèi)用，包括：管理部門職工的工資，辦公費(fèi)，差旅費(fèi)，董事會費(fèi)，咨詢費(fèi)，等。3 “銷售費(fèi)用”賬戶：保險(xiǎn)費(fèi)，包裝費(fèi)，廣告費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，銷售機(jī)構(gòu)的職工工資。三 利潤實(shí)現(xiàn)的核算“營業(yè)外收入”賬戶:用來核算發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的各種收入的賬戶。如：固定資產(chǎn)的凈收益，出售無形資產(chǎn)收益，罰款收入?！盃I業(yè)外支出”賬戶:　用來核算發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的各種支出的賬戶。入：固定資產(chǎn)盤虧支出，罰款支出，捐贈支出?！八枚愘M(fèi)用”賬戶:核算企業(yè)本年度應(yīng)上交的所得稅費(fèi)用。4，期間費(fèi)用賬戶“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶:核算企業(yè)除主營銷售業(yè)務(wù)以外的其他銷售收入，如材料銷售收入?！捌渌麡I(yè)務(wù)成本”賬戶:核算企業(yè)除主營銷售業(yè)務(wù)以外的其他銷售業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本，如材料銷售成本?！氨灸昀麧櫋辟~戶:核算企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額或發(fā)生的虧損總額。為所有者權(quán)益類賬戶，借：從損益類中的支出類賬戶轉(zhuǎn)入的主營業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、營業(yè)稅金及附加、營業(yè)外支出、其他業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅費(fèi)用等。計(jì)算時(shí)，借為“本年利潤”，貸為各種成本的。貸：從損益類中的收入類賬戶的轉(zhuǎn)入的主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入等。計(jì)算時(shí)借為各種收入，貸為“本年利潤”四、利潤分配的核算（一）利潤分配的內(nèi)容提取盈余公積金：按本年度凈利潤的10％提取。即：（利潤所得稅）*10%分配給投資者利潤：利潤所得稅盈余公積(二)賬戶的設(shè)置“應(yīng)付股利”賬戶：核算企業(yè)向投資者支付利潤的情況。負(fù)債類賬戶，借為“利潤分配”，貸為“應(yīng)付股利”“利潤分配”賬戶：核算企業(yè)利潤的分配情況。結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤時(shí)，借為“本年利潤”，貸為“利潤分配”，分配利潤時(shí)，借為“利潤分配”，貸為“應(yīng)付股利”“盈余公積”“盈余公積”賬戶：核算企業(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積的增減及其變動情況。第八章 會計(jì)憑證一 會計(jì)憑證的作用1含義：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并憑以記賬的書面證明文件。2地位：填制和審核會計(jì)憑證是整個(gè)會計(jì)工作的基礎(chǔ)和起點(diǎn)。3作用a . 初步歸類、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)b. 檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任(定性、定量記錄，經(jīng)手人、經(jīng)辦人記錄）c . 記賬的依據(jù) 憑證記賬d. 辦理業(yè)務(wù)手續(xù)的證明二 會計(jì)憑證的種類169（一）原始憑證：記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、具有法律效力、作為記賬依據(jù)的文件。1 自制原始憑證：本單位人員填制的憑證a一次憑證：只記載一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干個(gè)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制手續(xù)一次完成的憑證。如：領(lǐng)料單，發(fā)貨單b累計(jì)憑證：記載一定時(shí)期內(nèi)不斷重復(fù)發(fā)生地同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制手續(xù)在一張憑證中多次進(jìn)行的憑證。如：限額領(lǐng)料單c匯總原始憑證：根據(jù)許多同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總而從新編制的憑證。如：領(lǐng)料單匯總表2 外來原始憑證：從其他單位取得的憑證，多為一次憑證。如：供貨商開來的發(fā)貨單，銀行開來的收款或付款通知單（二）記賬憑證：據(jù)原始憑證編制的、標(biāo)注有會計(jì)分錄、作為記賬直接依據(jù)的會計(jì)憑證。1按用途不同分類A 專用記賬憑證：分類反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證a 收款憑證：b 付款憑證c轉(zhuǎn)賬憑證：不涉及資金增減變動的業(yè)務(wù)，如向倉庫領(lǐng)料，產(chǎn)品交庫，分配費(fèi)用等B 通用記賬憑證：用來反映所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證2按填寫科目的數(shù)目不同分類A單式記賬憑證:一張憑證上只填列每筆會計(jì)分錄中的一方科目B復(fù)式記賬憑證：一張憑證上填列每筆會計(jì)分錄里所有的科目3按包括的內(nèi)容不同分類A 單一記賬憑證：只包括一筆會計(jì)分錄的憑證B 匯總記賬憑證：根據(jù)同類的單一記賬憑證加以匯總而從新編制的憑證C 科目匯總表：將所有的記賬憑證匯總而從新編制的憑證三、會計(jì)憑證填制的要求1 真實(shí)完備：按格式內(nèi)容逐項(xiàng)地如實(shí)填寫 2 清晰正確：工整規(guī)范,易于辯認(rèn)。計(jì)算、填寫正確3 填制及時(shí)：在業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)填制 4 責(zé)任清楚：經(jīng)辦人和責(zé)任人簽章證明 四 憑證的基本內(nèi)容，填制，審核(一)基本內(nèi)容：原始憑證：填制憑證日期；憑證名稱與編號；接受憑證的單位名稱；業(yè)務(wù)的數(shù)量和金額；填制憑證的單位名稱和有關(guān)人員簽名蓋章記賬憑證：填制憑證日期；憑證名稱