【文章內(nèi)容簡介】 和組織生產(chǎn)所發(fā)生的各種間接費用，包括車間管理人員的工資及福利費、差旅費，折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費等。二、賬戶設置“生產(chǎn)成本”賬戶：核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種費用，包括生產(chǎn)工人的工資。為成本類賬戶。借方為“直接材料”“直接人工”“制造費用”，貸為“生產(chǎn)成本”。當企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品驗收入庫，則借為“庫存商品”，貸為“生產(chǎn)成本”，“制造費用”賬戶：它是核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項間接生產(chǎn)費用，包括車間管理人員的工資。期末無余額“庫存商品”賬戶：它是核算企業(yè)庫存產(chǎn)成品（生產(chǎn)完工的產(chǎn)品）的實際成本?！肮芾碣M用”賬戶：它是核算企業(yè)行政管理部門為管理和組織全廠生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用，包括行政管理人員工資及福利費、辦公費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務招待費、壞賬損失、訴訟費、差旅費、勞動保險費等。“待攤費用”(預付賬款)賬戶：它是核算企業(yè)已經(jīng)支出，但應由本期和以后 各期分別負擔的各種費用，如支付的租金、報刊訂閱費等。是資產(chǎn)類賬戶。借為未到期預先支付的款項，貸為已到期并支付的款項，期末余額在借方?！邦A提費用”賬戶：應由本期負擔但實際未支付的費用，如短期借款利息支出。是負債類賬戶。借方為實際支付了的款項，貸為預先計入的未付的款項。期末余額在借方為已支付的費用，余額在貸方為已預提未支付的款項?！皯堵毠ば匠辍辟~戶：它是核算企業(yè)應付給職工的工資總額等，反映和監(jiān)督企業(yè)與職工工資結(jié)算等情況的賬戶?！皯堵毠ば匠辍辟~戶：它是核算企業(yè)職工福利費用的提取和使用情況。“累計折舊”賬戶：折舊是固定資產(chǎn)由于損耗（有形損耗和無形損耗）而減少的價值。是資產(chǎn)類賬戶，不過借方為折舊的減少（制造費用，或管理費用等），貸方為折舊的增加。五 銷售業(yè)務的核算一、銷售收入的確認1企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給買方；2企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制；3與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠可靠地流入企業(yè)；4相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。二、賬戶的設置“主營業(yè)務收入”賬戶：核算企業(yè)在銷售產(chǎn)品或勞務的過程中所發(fā)生的銷售收入。為損益類賬戶，借方為期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的收入，貸為收入的增加。期末無余額。“主營業(yè)務成本”賬戶：核算企業(yè)已經(jīng)實現(xiàn)銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。為損益類賬戶，借方為增加，貸方為轉(zhuǎn)入“本年利潤”的成本。當結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，貸方為庫存商品?！皯召~款”賬戶：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品應向購買單位收取的款項。為資產(chǎn)類，借方是增加，貸為減少?！皯掌睋?jù)”賬戶：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品而收到的購買單位承兌后的商業(yè)匯票?！颁N售費用”賬戶：核算企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的各種銷售費用。“營業(yè)稅金及附加”賬戶：核算應由企業(yè)負擔的銷售稅金（消費稅、城建稅及教育費附加、不包括增值稅），為損益類，借方為增加額，貸方為轉(zhuǎn)入“本年利潤”的金額。計算稅費時貸方為各種應交稅費?！邦A收賬款”賬戶：核算企業(yè)預收貨款的發(fā)生和償還情況。為負債類賬戶。借方為減少值，貸方為增加值。余額在借方，則為購貨單位應補付的款項，余額在貸方，則為預收款的結(jié)余。六 財務成果業(yè)務的核算一、利潤總額的組成內(nèi)容利潤是企業(yè)在一定時期的最終經(jīng)營成果。=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入–營業(yè)外支出＝營業(yè)收入―營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（－公允價值變動損失）+投資收益（－投資損失）（稅后利潤）＝利潤總額－所得稅費用應交所得稅=納稅所得所得稅稅率二、期間費用的核算指不能直接歸屬產(chǎn)品成本，直接計入當期損益的費用，包括財務費用，管理費用，銷售費用1“財務費用”賬戶:它是核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各種費用，主要包括利息支出和金融機構(gòu)的手續(xù)費用。2 “管理費用”賬戶：企業(yè)為管理企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用，包括：管理部門職工的工資，辦公費，差旅費，董事會費，咨詢費，等。3 “銷售費用”賬戶：保險費，包裝費，廣告費，運輸費，裝卸費，銷售機構(gòu)的職工工資。三 利潤實現(xiàn)的核算“營業(yè)外收入”賬戶:用來核算發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的各種收入的賬戶。如：固定資產(chǎn)的凈收益，出售無形資產(chǎn)收益，罰款收入?！盃I業(yè)外支出”賬戶:　用來核算發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的各種支出的賬戶。入：固定資產(chǎn)盤虧支出，罰款支出，捐贈支出。“所得稅費用”賬戶:核算企業(yè)本年度應上交的所得稅費用。4，期間費用賬戶“其他業(yè)務收入”賬戶:核算企業(yè)除主營銷售業(yè)務以外的其他銷售收入，如材料銷售收入?！捌渌麡I(yè)務成本”賬戶:核算企業(yè)除主營銷售業(yè)務以外的其他銷售業(yè)務所發(fā)生的成本，如材料銷售成本。“本年利潤”賬戶:核算企業(yè)本年度實現(xiàn)的利潤總額或發(fā)生的虧損總額。為所有者權(quán)益類賬戶，借：從損益類中的支出類賬戶轉(zhuǎn)入的主營業(yè)務成本、銷售費用、營業(yè)稅金及附加、營業(yè)外支出、其他業(yè)務成本、管理費用、財務費用、所得稅費用等。計算時，借為“本年利潤”，貸為各種成本的。貸：從損益類中的收入類賬戶的轉(zhuǎn)入的主營業(yè)務收入、營業(yè)外收入、其他業(yè)務收入等。計算時借為各種收入，貸為“本年利潤”四、利潤分配的核算（一）利潤分配的內(nèi)容提取盈余公積金：按本年度凈利潤的10％提取。即：（利潤所得稅）*10%分配給投資者利潤：利潤所得稅盈余公積(二)賬戶的設置“應付股利”賬戶：核算企業(yè)向投資者支付利潤的情況。負債類賬戶，借為“利潤分配”，貸為“應付股利”“利潤分配”賬戶：核算企業(yè)利潤的分配情況。結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤時，借為“本年利潤”，貸為“利潤分配”，分配利潤時，借為“利潤分配”，貸為“應付股利”“盈余公積”“盈余公積”賬戶：核算企業(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積的增減及其變動情況。第八章 會計憑證一 會計憑證的作用1含義：記錄經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況、明確經(jīng)濟責任，并憑以記賬的書面證明文件。2地位：填制和審核會計憑證是整個會計工作的基礎(chǔ)和起點。3作用a . 初步歸類、記錄經(jīng)濟業(yè)務b. 檢查經(jīng)濟業(yè)務,分清經(jīng)濟責任(定性、定量記錄，經(jīng)手人、經(jīng)辦人記錄）c . 記賬的依據(jù) 憑證記賬d. 辦理業(yè)務手續(xù)的證明二 會計憑證的種類169（一）原始憑證：記載經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任、具有法律效力、作為記賬依據(jù)的文件。1 自制原始憑證：本單位人員填制的憑證a一次憑證：只記載一項經(jīng)濟業(yè)務或同時記載若干個同類經(jīng)濟業(yè)務，填制手續(xù)一次完成的憑證。如：領(lǐng)料單，發(fā)貨單b累計憑證：記載一定時期內(nèi)不斷重復發(fā)生地同類經(jīng)濟業(yè)務，填制手續(xù)在一張憑證中多次進行的憑證。如：限額領(lǐng)料單c匯總原始憑證：根據(jù)許多同類經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證定期加以匯總而從新編制的憑證。如：領(lǐng)料單匯總表2 外來原始憑證：從其他單位取得的憑證，多為一次憑證。如：供貨商開來的發(fā)貨單，銀行開來的收款或付款通知單（二）記賬憑證：據(jù)原始憑證編制的、標注有會計分錄、作為記賬直接依據(jù)的會計憑證。1按用途不同分類A 專用記賬憑證：分類反映經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證a 收款憑證：b 付款憑證c轉(zhuǎn)賬憑證：不涉及資金增減變動的業(yè)務，如向倉庫領(lǐng)料，產(chǎn)品交庫，分配費用等B 通用記賬憑證：用來反映所有經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證2按填寫科目的數(shù)目不同分類A單式記賬憑證:一張憑證上只填列每筆會計分錄中的一方科目B復式記賬憑證：一張憑證上填列每筆會計分錄里所有的科目3按包括的內(nèi)容不同分類A 單一記賬憑證：只包括一筆會計分錄的憑證B 匯總記賬憑證：根據(jù)同類的單一記賬憑證加以匯總而從新編制的憑證C 科目匯總表：將所有的記賬憑證匯總而從新編制的憑證三、會計憑證填制的要求1 真實完備：按格式內(nèi)容逐項地如實填寫 2 清晰正確：工整規(guī)范,易于辯認。計算、填寫正確3 填制及時：在業(yè)務發(fā)生或完成時填制 4 責任清楚：經(jīng)辦人和責任人簽章證明 四 憑證的基本內(nèi)容，填制，審核(一)基本內(nèi)容：原始憑證：填制憑證日期；憑證名稱與編號；接受憑證的單位名稱；業(yè)務的數(shù)量和金額；填制憑證的單位名稱和有關(guān)人員簽名蓋章記賬憑證：填制憑證日期；憑證名稱