【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 能控制的房屋建筑物的使用權(quán)或土地使用權(quán)出售，取得收入，應(yīng)按出售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅，稅率5%。各級(jí)郵政單位應(yīng)自查：（1）出售不動(dòng)產(chǎn)收入是否錯(cuò)按郵政通信業(yè)的稅率3%繳納營(yíng)業(yè)稅。（2）單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。應(yīng)自查出售不動(dòng)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是否正確。（八）酒店餐飲類業(yè)務(wù)各級(jí)郵政單位開(kāi)辦的酒店、招待所、餐飲類業(yè)務(wù)，應(yīng)按服務(wù)業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，稅率5%。各級(jí)郵政單位應(yīng)自查是否將酒店餐飲類業(yè)務(wù)收入錯(cuò)按郵政通信業(yè)的稅率3%繳納營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)自查未開(kāi)發(fā)票的營(yíng)業(yè)額也應(yīng)確認(rèn)收入，并繳納營(yíng)業(yè)稅。各單位應(yīng)自查未開(kāi)發(fā)票的營(yíng)業(yè)額是否計(jì)入了收入，并繳納了營(yíng)業(yè)稅。對(duì)配有卡拉OK等娛樂(lè)設(shè)施的飯館、餐廳等飲食服務(wù)場(chǎng)所，為顧客在就餐時(shí)提供的娛樂(lè)性收費(fèi)服務(wù)應(yīng)按照娛樂(lè)業(yè)納稅稅率（5%20%）繳納營(yíng)業(yè)稅。各單位是否將該類收入錯(cuò)按餐飲服務(wù)業(yè)的納稅稅率5%或郵電通信業(yè)稅率3％繳納營(yíng)業(yè)稅。在賓館酒店內(nèi)的商務(wù)中心、美容美發(fā)中心、休閑中心等是否按所經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)正確適用稅率。提供娛樂(lè)業(yè)服務(wù)的，是否按娛樂(lè)業(yè)稅率繳納了營(yíng)業(yè)稅。(九)廣告業(yè)務(wù)廣告業(yè)務(wù)取得的收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，稅率5%。在營(yíng)業(yè)場(chǎng)所發(fā)布的廣告收入各郵政單位在營(yíng)業(yè)場(chǎng)所內(nèi)或建筑物的外墻以招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式發(fā)布的其他單位或個(gè)人的廣告取得的收入，應(yīng)按廣告業(yè)收入繳納營(yíng)業(yè)稅，稅率5％。各單位應(yīng)自查（1）在營(yíng)業(yè)場(chǎng)所內(nèi)發(fā)布的廣告收入是否確認(rèn)收入，并繳納了營(yíng)業(yè)稅；（2）適用稅率是否爭(zhēng)取，是否錯(cuò)按郵政通信業(yè)的稅率3%繳納營(yíng)業(yè)稅。廣告公司廣告公司從事廣告業(yè)取得的收入應(yīng)按廣告業(yè)征稅，稅率5％。對(duì)廣告業(yè)以廣告業(yè)務(wù)收入作為營(yíng)業(yè)額征稅。廣告業(yè)務(wù)收入是指廣告的設(shè)計(jì)、制作、刊登、廣告性贊助收入等，對(duì)其應(yīng)按全額征收營(yíng)業(yè)稅。從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。各單位應(yīng)按所從事業(yè)務(wù)的性質(zhì)，自查是否正確計(jì)算營(yíng)業(yè)額，計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。四、其他營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的時(shí)間確認(rèn)收入，并計(jì)繳稅金。（1）各單位應(yīng)自查是否存在收入長(zhǎng)期掛賬不轉(zhuǎn)收入，不計(jì)繳稅金的問(wèn)題。（2）是否存在不按規(guī)定時(shí)間確認(rèn)收入，遞延納稅義務(wù)的問(wèn)題。企業(yè)以勞務(wù)、資產(chǎn)抵債，應(yīng)當(dāng)視同銷售并計(jì)繳稅金。各單位應(yīng)自查是否存在以勞務(wù)、資產(chǎn)抵債未確認(rèn)收入，未計(jì)繳流轉(zhuǎn)稅的問(wèn)題。關(guān)聯(lián)企業(yè)間提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)，關(guān)聯(lián)交易價(jià)格應(yīng)符合獨(dú)立交易原則。各單位應(yīng)自查，是否存在關(guān)聯(lián)交易價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由，申報(bào)納稅時(shí)未做納稅調(diào)整的問(wèn)題。第二節(jié) 增值稅小規(guī)模納稅3%各級(jí)郵政公司及其所屬單位的購(gòu)銷拓展郵品收入、農(nóng)資分銷業(yè)務(wù)收入、出售抵債資產(chǎn)收入以及其他商品銷售收入等，應(yīng)適用增值稅相關(guān)規(guī)定，計(jì)算繳納增值稅。一、分銷配送業(yè)務(wù)（一）農(nóng)資農(nóng)資分銷業(yè)務(wù)，指郵政企業(yè)自營(yíng)購(gòu)入種子、化肥等農(nóng)資產(chǎn)品后向其他單位及個(gè)人銷售并配送的業(yè)務(wù)。 根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二條第二款的規(guī)定，經(jīng)營(yíng)化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜增值稅稅率為13%；同時(shí)，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財(cái)稅〔2008〕56號(hào)）規(guī)定，批發(fā)、零售有機(jī)肥料、有機(jī)無(wú)機(jī)復(fù)混肥料和生物有機(jī)肥免征增值稅。財(cái)稅字【1994】第026號(hào)規(guī)定，從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位與個(gè)人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，所售貨物的混合銷售行為，征收增值稅。各單位自查該類業(yè)務(wù)是否按商品銷售額全額（包含收取的價(jià)外費(fèi)用，例如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等）確認(rèn)銷售收入，按13%稅率計(jì)算確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。（1）是否按進(jìn)銷差價(jià)或全部營(yíng)業(yè)額，錯(cuò)繳納了營(yíng)業(yè)稅。（2）是否存在將收取的銷售款項(xiàng)，先支付費(fèi)用（如購(gòu)貨方的回扣、推銷獎(jiǎng)、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、委托代銷商品的手續(xù)費(fèi)等），再將余款入賬作收入的情況。用于抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票是否為符合規(guī)定,并經(jīng)過(guò)認(rèn)證的增值稅發(fā)票。應(yīng)關(guān)注如下問(wèn)題：（1）是否有開(kāi)票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實(shí)際入庫(kù)不一致的發(fā)票用于抵扣。（2） 用于抵扣進(jìn)項(xiàng)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票是否真實(shí)合法，是否有與購(gòu)進(jìn)的銷售貨物無(wú)關(guān)的運(yùn)費(fèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；是否有以購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)或銷售免納增值稅的固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；是否有以國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否存在以開(kāi)票方與承運(yùn)方不一致的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否存在以項(xiàng)目填寫(xiě)不齊全的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等情況。小規(guī)模納稅人是否按銷售額全額及小規(guī)模納稅人稅率繳納了增值稅。企業(yè)銷售增值稅應(yīng)稅貨物，不論是否開(kāi)具發(fā)票，均應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納增值稅。各單位應(yīng)自查是否存在銷售農(nóng)資不開(kāi)發(fā)票，取得收入不按規(guī)定入賬, 未計(jì)繳稅金的情況。（二）其他商品郵政企業(yè)經(jīng)營(yíng)購(gòu)入除農(nóng)資外的其他應(yīng)稅商品，向其他單位及個(gè)人銷售并配送的業(yè)務(wù)。郵政企業(yè)應(yīng)按相應(yīng)的增值稅率計(jì)算繳納增值稅。各單位應(yīng)自查：是否按商品銷售額全額（包含收取的價(jià)外費(fèi)用，例如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等）確認(rèn)銷售收入，并計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。（1）是否存在將收取的銷售款項(xiàng)，先支付費(fèi)用（如購(gòu)貨方的回扣、推銷獎(jiǎng)、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、委托代銷商品的手續(xù)費(fèi)等），再將余款入賬作收入的情況。（2）是否錯(cuò)繳納了營(yíng)業(yè)稅。用于抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票是否為符合規(guī)定,并經(jīng)過(guò)認(rèn)證的增值稅發(fā)票。應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)問(wèn)題同農(nóng)資分銷。小規(guī)模納稅人是否按銷售額全額及小規(guī)模納稅人稅率繳納了增值稅。企業(yè)銷售增值稅應(yīng)稅貨物，不論是否開(kāi)具發(fā)票，均應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納增值稅。各單位應(yīng)自查是否存在銷售其他商品不開(kāi)發(fā)票，取得收入不按規(guī)定入賬, 未計(jì)繳稅金的情況。二、電子商務(wù)郵政企業(yè)通過(guò)電子商務(wù)形式銷售的各類除集郵商品外的各類商品，應(yīng)按稅法規(guī)定繳納增值稅。各單位應(yīng)自查：是否按商品銷售額全額（包含收取的價(jià)外費(fèi)用，例如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等）確認(rèn)銷售收入，并計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，是否錯(cuò)繳納了營(yíng)業(yè)稅。用于抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票是否為符合規(guī)定,并經(jīng)過(guò)認(rèn)證的增值稅發(fā)票。應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)問(wèn)題同農(nóng)資分銷。小規(guī)模納稅人是否按銷售額全額及小規(guī)模納稅人稅率繳納了增值稅。企業(yè)銷售增值稅應(yīng)稅貨物，不論是否開(kāi)具發(fā)票，均應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納增值稅。各單位應(yīng)自查是否存在銷售商品不開(kāi)發(fā)票，取得收入不按規(guī)定入賬, 未計(jì)繳稅金的情況。三、郵儲(chǔ)銀行銷售金銀郵政儲(chǔ)蓄銀行經(jīng)中國(guó)人民銀行、中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)批準(zhǔn)，在所屬分理處、儲(chǔ)蓄所等營(yíng)業(yè)場(chǎng)所內(nèi)開(kāi)展個(gè)人實(shí)物黃金交易業(yè)務(wù)，向社會(huì)公開(kāi)銷售刻有不同字樣的特制實(shí)物金條等黃金制品，應(yīng)繳納增值稅。郵儲(chǔ)銀行各支行應(yīng)按月匯總所屬分理處、儲(chǔ)蓄所上報(bào)的實(shí)物黃金銷售額和本支行的實(shí)物黃金銷售額，按照規(guī)定的預(yù)征率計(jì)算增值稅預(yù)征稅額，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。各單位應(yīng)自查是否按規(guī)定的預(yù)征率繳納了增值稅。是否按金銀商品銷售額全額（包含收取的價(jià)外費(fèi)用）確認(rèn)銷售收入，并計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，是否錯(cuò)繳納了營(yíng)業(yè)稅。用于抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票是否為符合規(guī)定,并經(jīng)過(guò)認(rèn)證的增值稅發(fā)票。郵儲(chǔ)銀行所屬分行、支行、分理處、儲(chǔ)蓄所等銷售實(shí)物黃金時(shí)，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買方開(kāi)具國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一監(jiān)制的普通發(fā)票，不得開(kāi)具銀行自制的金融專業(yè)發(fā)票。各單位應(yīng)自查是否按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票。四、抵債資產(chǎn)銷售金融企業(yè)取得抵債資產(chǎn)中包含的存貨、機(jī)器設(shè)備等，處置時(shí)應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。各單位應(yīng)自查取得的抵債資產(chǎn)，出售獲得的收入是否正確核算，應(yīng)征增值稅收入是否按相應(yīng)的稅率繳納了增值稅。五、銷售其他商品收入郵政企業(yè)銷售其他各類增值稅應(yīng)稅商品，也應(yīng)按稅法規(guī)定繳納增值稅。各郵政單位應(yīng)自查是否存在應(yīng)稅的其他銷售商品未按規(guī)定繳納增值稅而繳納了營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題。當(dāng)月抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票是否為經(jīng)認(rèn)證的、合規(guī)的發(fā)票。應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)問(wèn)題同農(nóng)資分銷。 當(dāng)月銷售商品收入是否全額（包含收取的價(jià)外費(fèi)用，例如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等）計(jì)入銷項(xiàng)稅額，并按相關(guān)稅法規(guī)定的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。企業(yè)銷售增值稅應(yīng)稅貨物，不論是否開(kāi)具發(fā)票，均應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納增值稅。各單位應(yīng)自查是否存在銷售農(nóng)資不開(kāi)發(fā)票，取得收入不按規(guī)定入賬, 未計(jì)繳稅金的情況。六、應(yīng)關(guān)注的其他增值稅事項(xiàng)（一）進(jìn)項(xiàng)稅額是否存在以海關(guān)完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況，完稅憑證是否真實(shí)合法。按稅法規(guī)定，購(gòu)進(jìn)材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應(yīng)稅項(xiàng)目或免稅項(xiàng)目、發(fā)生退貨或取得折讓、取得銷售返利、非正常損失的貨物應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。各單位應(yīng)自查：（1）是否存在購(gòu)進(jìn)材料、電、汽及其他貨物用于在建工程、集體福利等非應(yīng)稅項(xiàng)目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。（2）發(fā)生退貨或取得折讓是否按規(guī)定做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。（3）用于免稅項(xiàng)目的貨物是否按規(guī)定做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。（4）非正常損失的貨物是否按規(guī)定做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。（5）是否存在將取得的返利掛入其它應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來(lái)賬或沖減營(yíng)業(yè)費(fèi)用，而不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況。2009年度前，凡納稅人購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)在東北地區(qū)試點(diǎn)行業(yè)以外使用的（包括在東北地區(qū)以外設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)），其進(jìn)項(xiàng)稅額一律不得抵扣。各單位應(yīng)自查是否存在購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)數(shù)額的情況。（二）銷項(xiàng)稅額，應(yīng)當(dāng)分解為銷售貨物和購(gòu)進(jìn)貨物兩個(gè)行為，按規(guī)定繳納增值稅。各單位應(yīng)自查是否存在以貨易貨交易未計(jì)收入，未計(jì)繳稅金的問(wèn)題。企業(yè)以自產(chǎn)或購(gòu)入增值稅應(yīng)稅貨物抵債，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)商品銷售收入，并計(jì)算繳納增值稅銷項(xiàng)稅額。各單位應(yīng)自查是否存在以貨抵債收入未計(jì)收入，未計(jì)繳稅金的情況。銷售商品采用預(yù)收款方式，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。各單位應(yīng)自查預(yù)收款項(xiàng)是否按稅法規(guī)定計(jì)繳稅金，是否存在銷售收入長(zhǎng)期掛賬不轉(zhuǎn)收入的情況，不計(jì)繳稅金的情況。企業(yè)發(fā)生的視同銷售行為、應(yīng)按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額。各單位應(yīng)自查：（1）是否存在將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學(xué)校、俱樂(lè)部、家屬社區(qū)等部門(mén)，不計(jì)或少計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額。（2）是否存在將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于投資、分配、無(wú)償捐助等，不計(jì)或少計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額。（3）設(shè)有兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作為銷售處理。發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，應(yīng)按稅法規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票，并依據(jù)紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入。各單位應(yīng)自查是否存在不依據(jù)紅字發(fā)票，或開(kāi)具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票，沖減應(yīng)稅收入的情況。對(duì)逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng)稅額。免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；有無(wú)擅自擴(kuò)大免稅范圍的問(wèn)題。第三節(jié) 企業(yè)所得稅原是33%現(xiàn)為25%企業(yè)所得稅是中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)，除外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)外，應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，繳納的稅款。郵政公司及所屬單位的營(yíng)業(yè)收入、銷售商品或提供勞務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入和其他符合收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的收入，扣除稅法準(zhǔn)予稅前扣除的成本費(fèi)用的余額，應(yīng)依據(jù)稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。自查應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：一、收入流轉(zhuǎn)稅自查完成后，各單位的主要應(yīng)稅收入基本上已按要求完成了自查。但還應(yīng)補(bǔ)充關(guān)注以下內(nèi)容：確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)收入，計(jì)入應(yīng)納稅所得額。各單位應(yīng)自查是否存在確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)未確認(rèn)收入，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額的問(wèn)題。企業(yè)取得的補(bǔ)貼收入、政府獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)確認(rèn)收入（明確規(guī)定計(jì)入資本金的除外），計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。各單位應(yīng)自查收到了哪些財(cái)政補(bǔ)貼和政府獎(jiǎng)勵(lì)，相關(guān)部門(mén)是否批示應(yīng)記入資本金，無(wú)批復(fù)的是否記入收入并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。接受捐贈(zèng)收入，是指企業(yè)接受的來(lái)自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無(wú)償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。接受捐贈(zèng)收入應(yīng)在實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。各單位應(yīng)自查接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)、資金是否確認(rèn)收入并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的匯兌收益，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。各單位應(yīng)自查當(dāng)期發(fā)生的匯兌收益，是否計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。企業(yè)發(fā)生的債務(wù)重組收入應(yīng)確認(rèn)為收入，并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)那稅所得額。各單位應(yīng)自查企業(yè)發(fā)生的債務(wù)重組收入，是否計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入，并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。各單位應(yīng)自查是否存在出售該類股權(quán)未計(jì)入應(yīng)納稅所得額的情況。2008年度前企業(yè)分回的投資收益，應(yīng)按地區(qū)稅率差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。各單位應(yīng)自查分回的投資收益，是否按照地區(qū)差補(bǔ)繳了企業(yè)所得稅。是否存在其他應(yīng)計(jì)未計(jì)收入，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額的情況。二、成本費(fèi)用（一）未按權(quán)責(zé)發(fā)生制列支成本、費(fèi)用企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。各單位應(yīng)自查是否存在以前年度漏提折舊費(fèi)用，在當(dāng)期補(bǔ)提并計(jì)入成本費(fèi)用的情況，是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。各單位應(yīng)自查以前年度的成本費(fèi)用在發(fā)生當(dāng)年未取得合法扣除憑證的，是否在收到票據(jù)年度進(jìn)行稅前扣除，是否進(jìn)行納稅調(diào)整。（二）是否準(zhǔn)確區(qū)分資本性支出與費(fèi)用性支出依據(jù)相關(guān)規(guī)定在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，按規(guī)定計(jì)提折舊。各單位應(yīng)自查構(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的利息支出是否資本化，是否存在一次性記入當(dāng)期成本費(fèi)用的問(wèn)題。固定資產(chǎn)的改建/改良支出（1） 新稅法規(guī)定固定資產(chǎn)改建是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的支出。企業(yè)的固定資產(chǎn)改良支出，如果有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值，改建的固定資產(chǎn)延長(zhǎng)使用年限的，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長(zhǎng)折舊年限。如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限內(nèi)分期攤銷。（2）2008年度前稅法規(guī)定納稅人的固定資產(chǎn)改良支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固