【文章內(nèi)容簡介】 項目 外幣(美元)金額 折算匯率 折合人民幣金額銀行存款 100 000 625 000應(yīng)收賬款 500 000 3 125 000應(yīng)付賬款 200 000 1 250 000A公司2015年 7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù) ( 不考慮增值稅等相關(guān)稅費 ):(1)7月15日收到某外商投入的外幣資本 500 000美元，當日的市場匯率為 1美元 = 元人民幣，投資合同約定的匯率為1美元 = 元人民幣，款項已由銀行收存。(2)7月18日，進口一臺機器設(shè)備，設(shè)備價款 400 000美元，尚未支付，當日的市場匯率為 1 美元 = 元人民幣。該機器設(shè)備正處在安裝調(diào)試過程中，預(yù)計將于2015年 11月完工交付使用。(3)7月20日，對外銷售產(chǎn)品一批，價款共計 200 000美元，當日的市場匯率為 1 美元 = 元人民幣，款項尚未收到。(4)7月28日，以外幣存款償還 6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款 200 000美元，當日的市場匯率為 1 美元 = 元人民幣。(5)7月31日，收到 6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款 300 000美元，當日的市場匯率為 1 美元 = 元人民幣。要求：　　1) 編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會計分錄 ；　　2) 分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額, 并列出計算過程 ；　　3) 編制期末記錄匯兌損益的會計分錄。(本題不要求寫出明細科目)答:(1)借：銀行存款 ($500 000) ￥3 120 000 貸：股本 ￥ 3 120 000 (2) 借：在建工程 ￥2 492 000 貸：應(yīng)付賬款 （$400 000） ￥2 492 000 (3) 借：應(yīng)收賬款 （$200 000 ） ￥1 244 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ￥1 244 000 (4) 借：應(yīng)付賬款 ($200 000) ￥1 242 000 貸：銀行存款 ($200 000) ￥1 242 000 (5) 借：銀行存款 （$ 300 000）￥1 860 000 貸：應(yīng)收賬款 （$ 300 000） ￥1 860 000 2）分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額， 并列出計算過程。銀行存款外幣賬戶余額 = 100 000 +500 000200 000 +300 000 =700 000賬面人民幣余額 =625 000 +3 120 000 1 242 000 + 1 860 000 =4 363 000匯兌損益金額=700 000 4 363 000= 23 000（元）應(yīng)收賬款 外幣賬戶余額 = 500 000 +200 000 300 000 = 400 000賬面人民幣余額 =3 125 000 + 1 244 000 1 860 000 =2 509 000 匯兌損益金額=400 000 2 509 000 = 29 000（元） 應(yīng)付賬款 外幣賬戶余額 = 200 000 + 400 000 200 000=400 000 賬面人民幣余額 =1 250 000+2 492 0001 242 000 =2 500 000 匯兌損益金額=400 000 500 000 = 20 000（元）匯兌損益凈額=23 00029 000+20 000= 32 000（元）即計入財務(wù)費用的匯兌損益= 32 000（元） 3）編制期末記錄匯兌損益的會計分錄借：應(yīng)付賬款 20 000 財務(wù)費用 32 000 貸：銀行存款 23 000 應(yīng)收賬款 29 000題目2資料某資產(chǎn)出售存在兩個不同活躍市場的不同售價，企業(yè)同時參與兩個市場的交易，并且能夠在計量日獲得該資產(chǎn)在這兩個不同市場中的價格。甲市場中出售該資產(chǎn)收取的價格為 RMB98，該市場交易費用為 RMB55，資產(chǎn)運抵該市場費用為RMB20。乙市場中出售該資產(chǎn)將收取的價格為RMB86，該市場交易費用為 RMB42，資產(chǎn)運抵該市場費用為 RMB18。要求：（1）計算該資產(chǎn)在甲市場與乙市場銷售凈額。（2）如果甲市場是該資產(chǎn)主要市場，則該資產(chǎn)公允價值額是多少？（3）如果甲市場與乙市場都不是資產(chǎn)主要市場，則該資產(chǎn)公允價值額是多少？答:根據(jù)公允價值定義的要點，計算結(jié)果如下： （1）甲市場該資產(chǎn)收到的凈額為RMB23（985520）；乙市場該資產(chǎn)收到的凈額為RMB26（864218）。 （2）該資產(chǎn)公允價值額=RMB98RMB20=RMB78。 （3）該資產(chǎn)公允價值額=RMB86RMB18=RMB68。甲市場和乙市場均不是資產(chǎn)主要市場，資產(chǎn)公允價值將使用最有利市場價格進行計量。企業(yè)主體在乙市場中能夠使出售資產(chǎn)收到的凈額最大化（RMB26），因此是最有利市場。題目3資料： 甲公司出于投機目的，201年6月1日與外匯經(jīng)紀銀行簽訂了一項60天期以人民幣兌換1 000 000美元的遠期外匯合同。有關(guān)匯率資料參見下表：日 期即期匯率60天遠期匯率30天遠期匯率6月1日R6．32/$1R6．35/$16月30日R6．36/$1R6．38/$17月30日R6．37/$1要求：根據(jù)相關(guān)資料做遠期外匯合同業(yè)務(wù)處理答:(1)6月1日簽訂遠期外匯合同 無需做賬務(wù)處理，只在備查賬做記錄。 （2），（）1 000 000=30 000元（收益）。6月30日,該合同的公允價值調(diào)整為30 000元。會計處理如下： 借：衍生工具——遠期外匯合同 30 000 貸：公允價值變動損益 30 000 （3）7月30日合同到期日，即期匯率與遠期匯率相同，都是R6．37/$1。甲企業(yè)按R6．35/$1購入100萬美元，并按即期匯率R6．37/$1賣出100萬美元。從而最終實現(xiàn)20 000元的收益。 會計處理如下：按照7月30日公允價調(diào)整6月30日入賬 的賬面價。 （）1 000 000 = 10 000 借：公允價值變動損益 10 000 貸：衍生工具——遠期外匯合同 10 000 按遠期匯率購入美元，按即期價格賣出美元，最終實現(xiàn)損益。 借：銀行存款（1 000 000） 6 370 000 貸：銀行存款（1000 000） 6 350 000 衍生工具——遠期外匯合同 20 000 同時：公允價值變動損益=30 000 – 10 000 =20 000(收益) 借：公允價值變動損益 20 000 貸：投資收益 20 000題目4資料：按照中證100指數(shù)簽訂期貨合約，合約價值乘數(shù)為100，最低保證金比例為8 %。交易手續(xù)費水平為交易金額的萬分之三。假設(shè)某投資者看多，201年6月29日在指數(shù)4 365點時購入1手指數(shù)合約，6月30日股指期貨下降1%，7月1日該投資者在此指數(shù)水平下賣出股指合約平倉。要求：做股指期貨業(yè)務(wù)的核算答:（1）6月29日開倉時， 交納保證金（4 3651008%）=34 920元， 交納手續(xù)費（4 3651000．0003）= 。 會計分錄如下： 借：衍生工具股指期貨合同 34 920 貸：銀行存款 34 920 借：財務(wù)費用 貸：銀行存款 （2）由于是多頭，6月30日股指期貨下降1%，該投資者發(fā)生虧損，需要按交易所要求補交保證金。虧損額：4 3651%100=4