公司治理機制的概念、目標(biāo)(編輯修改稿)
2025-07-19 23:39 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 益兩者之間的關(guān)系。 內(nèi)部會計控制的方法我國財會[2001]41號《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》明確規(guī)定了內(nèi)部會計控制的方法有分工控制、授權(quán)控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制、內(nèi)部報告控制等。第一，分工控制?，F(xiàn)代企業(yè)要堅持不相容職務(wù)相分離，減少高層職務(wù)重疊現(xiàn)象的發(fā)生，合理分配會計人員崗位職責(zé)和其他相關(guān)的工作崗位，從而達(dá)到相互制衡的內(nèi)部會計控制機制。第二，授權(quán)控制。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要根據(jù)內(nèi)部會計控制制度，明確企業(yè)各管理層工作責(zé)任范圍、辦理經(jīng)濟等相關(guān)業(yè)務(wù)職權(quán)，以及其管理層應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。因此，未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，其內(nèi)部各機構(gòu)人員不得接觸。第三，會計系統(tǒng)控制。企業(yè)要根據(jù)本企業(yè)的實際情況制定適合的內(nèi)部會計系統(tǒng)控制制度，確保每個步驟能夠合理有效的進(jìn)行，健全和完善會計崗位職責(zé)劃分、會計交接工作、會計保管工作及會計監(jiān)督職能等，從而正確規(guī)范了會計的憑證、賬簿、會計報告。第四，預(yù)算控制。經(jīng)法定程序批準(zhǔn)通過財務(wù)數(shù)字或非財務(wù)數(shù)字來編制各企業(yè)在一定時期內(nèi)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、收支預(yù)計情況。相關(guān)機構(gòu)人員在執(zhí)行時明確職責(zé)，必須通過授權(quán)才可更好的計劃、協(xié)調(diào)控制預(yù)算，并定期分析總結(jié)預(yù)算的執(zhí)行情況、加強管理、嚴(yán)格控制預(yù)算支出。第五，財產(chǎn)保全控制。企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)中的資金資產(chǎn)必須授權(quán)專人可以接觸、保管、控制，例如：實施定期盤點制度，財產(chǎn)記錄等等。其控制都是為了保證企業(yè)經(jīng)濟活動中各種財產(chǎn)資源能夠安全和完整。第六，內(nèi)部報告控制。企業(yè)近期的經(jīng)濟情況，要及時被反映出來，要能夠很快的，提供出當(dāng)前關(guān)鍵的經(jīng)濟信息。這就要求企業(yè)有健全和完善的內(nèi)部控制報告制度。二、現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內(nèi)部會計控制制度存在的問題內(nèi)部會計控制制度的重要性意識淡薄健全的內(nèi)部會計控制制度可以使整個內(nèi)部控制體系更有效地發(fā)揮其作用。國家對內(nèi)部會計控制制度有明確的規(guī)定，企業(yè)必須建立內(nèi)控制度。但是，也有一部分企業(yè)沒有建立內(nèi)部會計控制制度，對該制度認(rèn)識情況存在很多錯誤的理解，即不少的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部會計控制的認(rèn)識不足、重視度不夠，籠統(tǒng)的認(rèn)為內(nèi)部會計控制制度就是內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制、內(nèi)部成本性控制等制度，甚至認(rèn)為該制度就是一份份的文件、手冊，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計控制制度很不完整。內(nèi)部會計控制制度不健全 企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的職責(zé)劃分不明確一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的獨斷專行等行為，影響著企業(yè)重大事項，例如：企業(yè)資金的使用、資產(chǎn)的調(diào)度等決策嚴(yán)重失誤；內(nèi)部人員職責(zé)不清，不相容職務(wù)沒有有效分離，致使管理層權(quán)限失控，造成濫用職權(quán)、越權(quán)行事、貪污舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生。上述情況的發(fā)生，其實就是企業(yè)內(nèi)部沒有建立健全三權(quán)分立（決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)）和相互制衡的內(nèi)部會計控制制度及機制所導(dǎo)致的。 內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查不力，獎懲力度不夠企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，在執(zhí)行過程中檢查不到位，只是流于形式；在進(jìn)行稽核時，其核準(zhǔn)的范圍也十分有限，總是以點帶面或以偏概全，缺乏應(yīng)有的全面性以及完整性；執(zhí)行的好與壞也沒有一個合理的獎懲制度；甚至沒有得力的檢查機構(gòu)對企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度實施的情況進(jìn)行相應(yīng)的檢查與考核，致使企業(yè)員工對內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行力毫無自覺性、警覺性。內(nèi)部會計信息質(zhì)量不高 會計造假行為嚴(yán)
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